{管理运营知识}企业财务预警管理概要

{管理运营知识}企业财务预警管理概要
深入的认识和理解；在研究成果形成过程中，我们咨询了有关专家和教授，他们为我们的研究提出了许多宝贵的意见。

我们对企业管理提出了框架理论，我们的财务预警管理体系研究是在此基础上开展的。

我们在研究思想、方法体系、信息来源渠道上都有所创新和突破；指标选择上更注重于企业的实际，更注重于数据的采集和加工，更注重于企业的实施。

毫无疑问，同任何先进的管理方法一样，企业要实施财务预警管理体系必须具备一定的基础，对企业的基础管理和领导人素质要求较高，这也是我们所必须强调的。

本报告共分十四部分，其中第一、二部分属于绪论，介绍了企业预警和企业财务预警的基本理论和方法；第三至十三部分为财务预警实务，介绍了财务预警体系各个子系统的预警方法和基本要求；第十四部分为财务危机管理，是财务预警体系的后期保障。

企业财务预警管理是一个崭新的课题，由于我们研究人员少，掌握的资料有限，时间仓促，研究报告中肯定存在不少的错误和不足，敬请不吝斧凿。

（四）企业财务预警与其他管理的关系24二、企业财务预警的目标和功能25
（一）企业财务预警管理的目标25
（二）企业财务预警的功能26
三、企业财务预警管理的内容27
（一）企业资金流动过程27
（二）企业财务预警的基本内容28
（三）企业财务预警系统组成29
四、企业财务预警体系的建立及相关问题29
（一）建立企业财务预警体系的原则29
（二）建立企业财务预警体系的基本前提30
（三）企业财务预警指标体系的基本结构31
（四）建立企业财务预警体系的程序32
（五）建立企业财务预警体系的方法32
（六）企业财务预警体系的动态管理36
（七）企业财务预警信息管理系统36
第三章企业财务环境预警38
一、企业外部财务环境预警38
二、企业内部财务环境预警39
第四章企业营销活动财务预警40
一、销售业务管理总流程财务预警40
二、企业营销活动关键环节财务预警42
（一）销售计划管理预警42
（二）销售合同签订的预警44
（三）货款回收管理预警46
（四）消费者投诉管理预警53
（五）销售费用管理预警55
（六）销售税金的预警管理57
第五章企业生产活动财务预警59
一、新产品开发业务流程59
二、企业生产活动财务管理流程60
三、企业生产活动财务管理存在的一般问题61
四、企业生产活动财务预警指标61
五、生产活动财务预警一般对策61
第六章企业采购供应活动财务预警63
一、采购供应业务活动分析63
（一）采购供应活动总流程63
（二）采购供应计划制定流程63
（三）签订合同业务流程64
（四）发货、验收、入库业务流程65
（五）仓储、出库、盘点业务流程66
（六）付款业务流程66
二、采购供应活动财务管理存在的一般问题68
三、采购活动财务预警指标体系设置和对策69
第七章工程项目与固定资产财务预警71一、工程项目财务预警71
（一）工程项目财务管理存在的一般问题72
（二）工程项目财务预警指标与对策72二、固定资产财务预警73
（一）固定资产财务管理流程分析73
（二）固定资产财务管理存在的一般问题74
（三）固定资产财务预警指标设计75
（四）固定资产财务预警对策76
第八章企业基础管理活动财务预警77
一、管理费用管理存在的主要问题77
二、预警指标及使用说明78
第九章企业筹资活动财务预警79
一、短期借款预警79
二、票据融资预警81
三、商业信用融资预警82
四、中长期借款预警83
五、权益性融资预警85
六、财务费用预警88
第十章企业对外投资活动财务预警89
一、一般对外投资业务管理流程分析89
二、对外投资财务管理存在的主要问题90
三、对外投资财务预警指标设计91
四、对外投资财务预警的一般对策91
第十一章企业货币资金管理预警93
一、企业资金计划与货币资金管理流程93
（一）企业资金计划在财务管理中的地位93
（二）货币资金的概念93
（三）企业资金计划流程和货币资金的管理93
二、企业资金计划与管理存在的一般问题94
三、货币资金财务预警指标体系95
四、货币资金财务预警的一般对策96
第十二章企业财务报表分析预警98
一、资产结构、负债结构分析预警98
（一）资产结构主要预警指标和合理波动区间确定98
（二）负债筹资结构主要预警指标和合理波动区间确定99二、偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力预警99
（一）偿债能力预警99
（二）营运能力分析预警100
（三）盈利能力分析预警100
（四）企业发展能力分析预警100
三、现金流量分析预警101
四、企业综合分析预警102
五、本企业外表财务特征预警103
六、或有事项预警104
（一）对外担保预警104
（二）质量索赔预警104
（三）未决诉讼的管理105
七、相关财务分析方法106
第十三章企业财务组织预警108
一、财务组织管理预警的内容108
二、财务组织管理担负的主要职责108
三、财务组织管理主要关注点及常见问题109
四、财务组织管理警情预报111
五、应对措施112
第十四章财务危机管理114
对资金运行结果的跟踪分析是促使资金健康运行的必要保证。

在财务报表分析方面，国内外已经有比较成熟的体系和方法，主要是偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力的分析，也可以进行企业安全率、Z值计分的评价。

在企业财务预警体系中，或有事项应当得到足够的重视，特别是那些风险意识较差、内部控制比较薄弱的企业，或有事项往往能导致一些致命性的问题。

其主要预警指标有无原则对外担保和被第三方追索等。

6、财务组织预警
健全高效的财务组织系统是财务预警体系运行的基础和保障，同时也是财务预警所应关注的重要方面。

重点介绍了财务组织管理预警的内容、财务组织担负的职责、财务组织管理主要关注点及常见问题等内容。

通过设置管理功能完备率、管理制度完备率、规章制度合理率和管理行为差错率等预警指标，建立了财务组织管理预警体系及各种警情的相应对策。

四、财务危机管理
企业建立财务预警体系后，发现警情处理不当，有可能产生财务危机，危及企业的生存。

企业财务危机管理是财务预警管理的补充和后续支持。

三、企业财务预警管理的内容
（一）企业资金流动过程
根据企业财务管理的特点，为了建立财务预警体系的方便，我们将企业主要经营（增值）活动整合为采购供应、生产（含新产品开发）和营销。

资金在企业中的流动循环过程如图2-3所示。

从上图可以看出，企业资金流动主要包括筹资、运用、投资和分配，上图方框内的循环为企业资金运用的过程，即从货币资金到购买原材料到生产到销售最后又形成货币资金，实质上就是资金在采购供应、生产、营销和基础管理经营活动的流动。

企业在资金运用过程中，如果资金不足，需要从内、外部筹集资金，即筹资活动；如果资金产生剩余，企业可以对外投资，即对外投资活动；资金在循环过程中的增值，有一部分需要分配各投资者，即分配活动。

（二）企业财务预警的基本内容
从企业资金运用过程来看，除保证资金在各个环节良性运转外，为了保证各环节的衔接，还需要一个指挥系统，同时货币资金本身也需要管理，因此，资金运用也包括资金计划和货币资金本身的管理。

根据我国目前企业管理体制和实际运作，我们认为资金分配过程基本上是由企业决定，需要预警的内容并不多。

企业是一个整体，各项资金活动必须相互衔接和匹配，因此，我们需要对资金运行总体效果进行分析和评价，即财务报表分析预警。

为了保证企业财务管理活动的正常有序开展，必须给予组织上的保障，因此，企业财务组织也是需要预警的一部分。

建立财务预警体系后，如果处理不当，将面临财务危机，因此，财务危机管理是财务预警管理的一个后续和补充。

在资金运用过程中，由于固定资产具有其自身的特点，因此，我们将固定资产单独考虑。

纵上所述，我们将企业财务预警内容分为：
企业财务管理环境预警
企业营销活动财务预警
企业生产活动财务预警
企业采购供应活动财务预警
工程项目和固定资产财务预警
企业基础管理活动财务预警
企业筹资活动财务预警
企业对外投资活动财务预警
基础和功底，仅靠提高财务管理水平，只是杯水车薪。

如果企业基础管理落后，建立预警体系会警报不断，失去建立的意义。

因此，企业必须具备一定管理基础，特别是企业在实施ERP 之后，财务预警应充分利用ERP的管理思想和基础数据。

2、财务管理与其他管理活动的良好衔接和协调。

企业是一个整体，任何一项活动都会影响客户的满意度，企业的财务管理必须保持与其他管理活动的良好沟通和衔接，财务预警系统应该与其他子系统保持协调一致，实现数据共享。

3、完善灵敏的信息系统。

随着市场竞争的加剧和信息量的扩大，IT技术在企业管理中的作用越来越大，离开IT技术和完善的信息管理系统，不可能实现企业财务预警。

财务预警系统必须以大量的信息为基础，这就要求强有力的信息管理向预警系统提供全面的、准确的、实时的信息。

4、规范真实的财务会计信息。

企业财务预警大量引用和分析企业的会计信息，因此，企业会计信息的真实性和规范性将直接影响到财务预警体系的建立和运行效果。

我们所指的财务预警体系，是建立在会计准则、企业会计制度和企业会计内部控制规范基础之上的。

5、高素质的领导班子和团队意识以及企业负责人的高度重视是企业预警管理的成功保障。

6、必须具备符合现代企业特点的人力资源管理机制。

企业财务预警要求必须具备深厚的群众基础和高度的责任心。

7、完善内部控制制度。

财务预警系统向内部控制制度提出了更高的要求。

良好的内部控制制度应该包括法人治理结构完善、组织建设权责分明、交易处理程序适当、披露及时等内容。

8、具备创新管理理念是财务预警管理发展的根本。

当前部分企业正在实施ERP、CRM，在实施过程中应考虑预警体系的建立和双方的匹配，在此基础上建立一种安全机制。

（三）企业财务预警指标体系的基本结构
企业财务预警指标体系基本结构如图2-6。

（四）建立企业财务预警体系的程序
1、分析资金管理业务流程
2、分析资金管理关键流程和关键因素
3、调查了解企业财务管理存在的主要问题和风险
4、确定企业财务预警指标体系
5、通过调查分析确定预警指标标准值和合理波动区间
6、明确统一财务预警指标实际值的获取和计算口径
7、报警方法
8、财务预警原因分析
9、财务预警处理程序
10、一般对策和方法
（五）建立企业财务预警体系的方法
1、企业财务预警管理方法的理论基础
控制论。

财务预警的最终目的是采取对策，保证企业财务管理活动处于安全状态，财务预警必须使用控制论的原理和方法。

控制分为前馈控制、反馈控制和复合控制，预警管理更多的要应用前馈控制和复合控制。

系统论。

企业是一个整体，企业财务管理活动与其他管理活动相联系和融合，财务管理内部的筹资、投资和运用也相互联系和融合，预警管理必须从企业整体出发，某项指标的变化和波动，其原因往往并不是单方面的，企业某一方面的警报，需要从多方面考虑应对措施。

信息论。

企业财务预警管理本身就是收集警报信息、处理信息、发出警报信号、提供相应对策的信息管理过程。

2、财务管理业务流程图的设计
根据客户需求---流程分析设计---效果评价---反馈---客户满意或惊喜的思路，经过充分的调查、分析和研究，从全员营销的观念出发，探讨企业财务管理的各项业务流程，分清整个资金流动的来龙去脉，重点关注其关键活动和薄弱环节。

3、建立财务预警体系的方法
建立财务预警体系是一个复杂的系统工程，预警体系是否切合企业实际情况直接关系到运行效果。

在建立过程中，可采用流程分析法、现场观察法、比较分析法、调查法、专家咨询法、模拟分析法等。

可采用单变模式思路和综合模式思路。

如流动比率、资产负债率、存货库存量的预警为单变模式，如Z值计算为综合模式思路。

建立预警体系可以将企业资金运行过程分为多个子系统，如营销财务子系统、生产财务子系统等。

4、预警指标标准值和合理波动区间的确认方法
（1）指标类型
定量指标与定性指标。

定量指标大多数是以货币计量为主的价值指标，如存货、净利润、银行存款等。

定性指标为描述性指标，如内控失效、强行授权等。

正向指标、逆向指标和区间指标。

有的指标是越大越好或出现次数越多越好，如净利润、及时报送报表、及时报税、交税等，我们称之为正向指标；反向指标是越小或出现概率越少越好，如销售费用率、账户被查封等；有的指标很难确定一个准确标准值，而往往只能确定一个区间，我们把它称之为区间指标，如资产负债率等。

（2）指标标准值和阀值的确定方法
指标标准值是指其最合理的数量标准或范围，如存货库存量为3周用量，即20吨，货币资金的持有量为100万元。

阀值为报警临界点，如存货标准库存量为20吨，合理波动区
间为16—24吨，一旦存货达到10或30吨就报警，10吨和30吨就是阀值。

（3）确定指标标准值、合理波动区间和阀值的主要方法
A定量分析方法和定性分析方法。

定量指标一般为价值指标，有固定的公式和计算口径；定性指标一般为因素或现象指标，其主要有：专家调查法（专家会议法、头脑风暴发、德尔菲法）等。

B比较分析法。

横向比较：可与国际标准或国外企业比较，也可以与一般企业、同行业企业、同规模企业、先进企业、主要竞争对手比较。

纵向比较：可用回归分析法等，采用历史平均标准、历史最好标准、现行标准等。

也可采用因素比较、结构分析法等。

C因素分析法。

包括差额分析法、指标分解法、定基替代法、环比替代法等。

如净资产收益率=销售净利率×资产周转率×权益乘数。

D动态分析法和静态分析法。

要根据企业和社会发展趋势，了解过去，把握未来，用动态的眼光观察问题。

E其他方法。

如：背景查对法、保险咨询法、损失清单法、风险臆想法等。

５、预警指标实际值的获取和计算口径
有些指标需要观察才能取得，有些指标通过调查可以取得，有些指标可以直接从现行财务会计信息系统获得，有些指标可在企业现行信息管理系统取得，有些通过计算才能取得。

由于每个企业所处的行业不同，企业经营管理特点不同，即使是同一行业的企业，其采取的会计政策和会计估计也可能不同，甚至有的企业会计核算系统很不规范，因此必须明确其计算口径。

如有的企业应收账款分散在各个部门和系统，因此必须将其全部计算在内；有的企业将货币资金以保证金形式存入银行，计算货币资金指标时也应考虑此因素。

６、报警口径和方法
（1）报警口径
当某一指标达到某一临界点时，就发出警报。

如采购计划合理变化率为上下20%，当变化率达到30%时，就应报警。

又如，当发现内控连续失效时，如采购付款违背内部授权制度，有两道以上环节连续违规，证明不正常，就应报警。

某几个指标同时超标发出报警。

如资金安全率和经营安全率两个指标组合；又如当库存物品报废损失额（率）虽然没有达到报警点，但是盘点差异率也较高，如果这两个指标都达到某一极限，也可以报警。

当某一现象出现时发出报警。

如公司发生诉讼。

几个现象组合出现发出警报。

总体风险超标发出警报。

如Z值低于1，发出高度警报。

（2）报警方法
（六）付款业务流程
材料采购一般分为现款采购和赊购，在此我们不涉及以货易货等其他采购方式。

下图（图6-6）为一般企业采购付款业务流程。

其关键财务管理业务流程为编制资金计划、审核、付款和对账。

在付款业务过程中，企业应当合理安排资金，充分考虑供应商的需求，计划周密，信誉为本，同时应尽量优化业务流程，简化中间环节，提高工作效率。

二、采购供应活动财务管理存在的一般问题
（一）采购计划方面
◆没有采购计划或采购计划形同虚设
◆采购计划不科学，执行不彻底
（二）签订合同方面
◆采购价格和费用高，不能充分利用批量采购、优惠付款方式等条件
◆采购数量、供货时间不科学
◆比质比价招标采购物品范围小，执行不彻底
◆合同签订不规范，执行不严肃
（三）发货验收入库方面
1、采购验收标准不科学，把关不严，经常出现人情采购，例如某供应商即使出现被退货现象或质量责任事故，在没有彻底改善的情况下，依然继续从其采购。

2、库存量高，占用资金多，管理费用高。

目前一般企业合理库存量按照一个月或者一个半月的消耗量制定。

根据调查分析和咨询，事实上按照0.7个月的消耗量制定比较合理，有的企业已经向零库存逼近。

较高的库存量不仅占用资金大，影响资金流动和使用效率，而且容易造成损失。

据统计，原材料的订货费用和存放费用平均约占材料成本的20%。

（四）仓储管理、出库和盘点方面
1、仓库内部管理混乱，存在各种隐患，丢失报废现象司空见惯。

2、没有定期盘点，造成长期混乱，有的单位即使进行盘点，对盘点结果也不进行处理，责任也不落实，失去了盘点的意义。

3、对过期和报废物品长期不进行处理，造成新的浪费。

如有的单位有大量商标已经不可能再使用，企业仍然在仓库摆放着；有一食品生产企业，有一大批产成品超过保质期，企业却专门租赁仓库保管；某啤酒生产企业，有大量不合格包装瓶在仓库堆积着，而且还经常被搬来搬去，发生新的运输费。

（五）付款方面
采购资金不落实，长期占用供应商资金，逾期现象严重，信誉较差，造成采购工作的被动，影响生产经营的正常开展。