09《商业银行会计》(外汇买卖)

例2：
同一币种套汇：某港商持港钞 HKD1000 元要求汇往香港（港币钞买价105%，港币汇卖 价110%）。
借：现金 HKD1000 贷：外汇买卖---105% HKD1000 借：外汇买卖 ￥1050 贷：外汇买卖---110% ￥1050 借：外汇买卖 HKD954.55(1050/1.1) 贷:汇出汇款 HKD954.55
3、目前我国的汇价主要有：
汇买价：银行买入外汇的价格 汇卖价=钞卖价：银行卖出外汇或外钞的价格 钞买价：银行买入外汇现钞的价格 钞卖价：银行卖出外汇现钞的价格 中间价：银行的基准价格
二、目前的外汇买卖种类：
•
1、结汇： 境内的企事业单位按外汇政策规定，将 所得的外汇收入按牌价结售给商业银行，商业 行买入外汇，给付人民币。
2、售汇：
境内企事业单位的经常项目下的正常对外 付汇、持有关凭证，用人民币到商业行兑换， 商业行收进人民币，支付外汇。
3、套汇




不同币别的套汇，一种外币通过人民币兑换成 另一种外币。 钞兑汇 同种币别的套汇 汇兑钞
三、外汇分帐制（原币记帐法）
1、定义： 是指银行办理各项外汇业务时，所有帐 务组织和处理都以原币作为记帐单位的外汇业 务记帐方法。
第二节
•
套 汇 业 务 核 算
一、套汇业务的概念
套汇是指两种外币之间的套算
•
套汇的种类
钞兑汇 同种货币套算 汇兑钞 不同种货币套算
在套算时，必须通过人民币进行
二、基本帐务处理
买进A币 借：XX科目 A种货币 贷：外汇买卖--外汇买价 通过人民币： 借：外汇买卖 本币 贷：外汇买卖---汇卖价 卖出B币： 借：外汇买卖 B种货币 贷：XX科目 B种外币
2、内容（简述） （1）人民币与外币分帐，原币记帐。 A、可以挂牌的货币，原币记帐 B、不挂牌的货币需折成人民币 或外币记帐 C、记帐外汇单独列帐 （2）专门设置“外汇买卖”科目，起桥 梁和平衡作用。
当买入外汇时，外币外汇买卖，记入贷方； 相应的人民币“外汇买卖”， 记入借方 。
当卖出外汇时，外币“外汇买卖”， 记入借方 ； 相应人民币“外汇买卖”， 记 入贷方。
《 商业银行会计学 》
岳
2 0 0 4 年
龙
2 月
第九章 外
汇
买
卖
教学目的： 通过本章学习，熟练掌握外汇买卖科目的 使用，弄清结售汇、外币兑换、套汇业务的处 理。
第九章
•
•
外汇买卖
第一节 外汇买卖业务核算 第二节 套 汇 业 务 核 算
第一节 外汇买卖业务核算
•
•
一、外汇买卖的概念 1、外汇： 是以外国货币表示的可用于国际支付手 段，包括外国货币、外币有价证券、外币支付 凭证，特殊债权和其他外汇资金。
例1： 不同币种套汇：某合资企业（8250012）从其 HKD帐户支付USD10000元汇往国外（港币汇买 价108%，美元汇卖价830%）
借：外侨合资企业存款 HKD76851.85 （83000/1.08） 贷：外汇买卖---108% HKD76851.85 借:外汇买卖 ￥83000 贷：外汇买卖---830% ￥83000 借：外汇买卖 USD10000 贷：汇出汇款 USD10000
4、卖出外汇（售汇、本币兑换外币）帐务处理 借：XX科目 本币 贷：外汇买卖 借：外汇买卖 外币 贷：XX科目
例：
进出口企业纺织口公司（201032）支付货 款HKD2000元汇往香港。（汇卖价110%）
借：活期存款--201032 ￥2200 贷：外汇买卖--110% ￥2200 借：外汇买卖 HKD2000 贷：汇出汇款 HKD2000
(三)结转外汇买卖损益
结转收益: 借:外汇买卖 ￥370500 贷：汇兑收益 ￥370500 结转损失： 借：汇兑损失 贷：外汇买卖
三、外汇买卖分户帐登记
1、分货币立帐，人民币不设外汇买卖分户帐， 每种外币都有自己的分户帐。
2、根据外汇买卖传票外币联登记外汇买卖发生 额，人民币外汇买卖传票不记帐，只作科目日 结单用。
3、余额：本外币分别结记 本日余额=上日余额+/-本日发生额
例： 根据前面的例题登记外汇买卖港币帐户 空头超过 USD500000 多头超过 200万USD
例：
某进出口企业（2010012）收到纽约银 行汇入销货款USD100000元（牌价美元兑人民 币牌价：837%）转入企业单位存款帐户。
借：汇入汇款 USD100000 贷：外汇买卖 837% USD100000 借：外汇买卖 ￥837000 贷：活期存款 2010012 ￥837000
3、卖出外汇时，填外汇买卖借方传票
三、凭证的使用，外汇买卖套汇传票
贷
外币 人民币
（买入外币）
牌价 外币
（卖出）
买价/卖价
根据前面例题填制套汇传票。
四、套汇分户帐登记
1、不同种货币套汇，分别找各自货币外汇买卖 分户帐登记。
2、同一种货币套汇，在同一货币帐户里平行登 记。
五、外汇买卖头寸管理及资金清算

（一）外汇买卖头寸管理
1、省行办理的外汇与总行清算 2、地市分行及下属机构办理外汇买卖通 过省行与总行清算 3、采用平仓方式（结平外汇买卖科目） 进行头寸管理，有的行规定50万美元空 头和200万美元多头的立即平仓。
2、汇率：
•
• •
•
是指不同国家货币的比价。 汇率的标价方法有两种： 1、直接标价法：又称应付标价法，是指 以一定单位的外国货币为标准来计算应 付多少单位的本国货币。如100美元 =827.2600元人民币。 2、间接标价法：又称应收标价法，是指 以一定单位的本国货币为标准来计算应 收多少单位的外国货币。
如为贷方余额，说明买入大于卖出，称多头
如为借方余额，说明卖出大于买入，称空头
外汇多头或空头，称外汇敞口，即外汇风险暴露部分。
例：
某客户持港钞1000元，需要兑换人民币（钞 买价103%）
借：现金 HKD1000 贷：外汇买卖 HKD1000 借：外汇买卖 ￥1030 贷：现金 ￥1030
（3）年终并表，以本币资金统一反映经营状况 和成果。
各种外币 按决算价 决算价 HKD.FF. --------USD与USD-----人民币与 SF.DM 折成 报表合并 折成 人民币报 表合并
二、外汇买卖业务核算
（一）、凭证的使用 1、买入外汇时，使用外汇买卖贷方传票（一式 三联）

2、买入外汇（结汇、外币兑本币）基本帐务处 理
借：XX科目 （外汇） 贷：外汇买卖----汇买价 借：外汇买卖 贷：XX科目算前计算外汇买卖损益，方法如下： 1、交易结束以后，将外币“外汇买卖”科目余 额折成人民币（乘以中间价或者决算价）。 2、把折成的人民币与人民币“外汇买卖”科 目余额比较，如有贷方余额，称“外汇买卖收 益”，如有借方余额，称有外汇买卖损失。
例：
某行于98年10月20日，美元的外汇买 卖外币余额为500（贷方）人民币外汇买 卖余额为41304500（借方），中间价 833.5% (贷)5000000*833.5-41304500(借 )=370500(贷) 收益 即有外汇买卖收益