2022年税务师《税法一》考试试题及答案(精编最新)

2022年税务师《税法一》考试试题及答案(精编最新)
1、[单选题]甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2019年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。

下列纳税事项的表述正确的是( )。

A.烟草公司应在9月20日申报缴纳烟叶税
B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元
C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税
D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日
【答案】B
【解析】烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。

应缴纳烟叶税
=80×(1+10%)×20%=17.6(万元)，烟草公司应向收购地(乙县)主管税务机关申报缴纳烟叶税;烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即8月9日。

2、[选择题]下列业务不属于增值税视同销售的是( )。

A.单位无偿向其他企业提供建筑服务
B.单位无偿为公益事业提供建筑服务
C.单位无偿为关联企业提供建筑服务
D.单位无偿为灾区赠送自产货物
【答案】B
【解析】单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，属于视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

3、[单选题]依据营改增的有关规定，下列关于增值税适用税目，说法正确的是( )。

A.广告代理，按“经纪代理服务”缴纳增值税
B.广告的发布、播映、宣传、展示，按文化创意服务中的“广告服务”缴纳增值税
C.宾馆提供会议场地及配套服务的活动，按生活服务中的“餐饮住宿服务”缴纳增值税
D.航空服务，按“交通运输服务”缴纳增值税
【答案】B
【解析】选项AB：文化创意服务中的广告服务包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示。

选项C：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按“会议展览服务”缴纳增值税;选项D：物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务(含港口设施保安费)、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务。

4、[选择题]下列关于环境保护税的征收管理，说法正确的是( )。

A.政府机关、家庭和个人即便有排放污染物的行为，也不属于环境保护税的纳税人
B.环境保护税税额为统一定额税和浮动定额税结合，大气污染物和水污染物适用统一定额税
C.环境保护税按月计算，按月申报缴纳
D.纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税
【答案】A
【解析】选项A：环境保护税纳税人主要是企事业单位和其他经营者，对政府机关、家庭和个人不征收环境保护税;选项B：环境保护税税额为统一定额税和浮动定额税结合，固体废物和噪声适用统一定额税，大气污染物和水污染物适用浮动定额税;选项C：环境保护税按月计算，按季申报缴纳;选项D：纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。

5、[单选题]甲房地产开发企业将自行开发的楼盘80%对外销售，剩余20%对外出租，另将8年前购入的一处仓库转让，则下列关于印花税扣除的规定，符合税法要求的是( )。

A.对其出售楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除
B.对其出租楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除
C.对其转让外购仓库的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除
D.对其转让外购仓库的印花税不可以作为计算土地增值税的税金进
行扣除
【答案】C
【解析】房地产开发企业销售自行开发的新建房时，印花税包含在
开发费用中扣除，不能再单独作为税金扣除;房地产开发企业出租房屋，不缴纳土地增值税;房地产开发企业转让旧房，印花税可以作为税金单
独扣除。

6、[选择题]下列各项中，应征收资源税的有( )。

A.进口铁矿石
B.生产并销售海盐
C.生产并销售引火炭
D.开采并销售原煤。

E,生产并销售成品油
【答案】BD
【解析】对进口资源不征收资源税;成品油、引火炭不属于资源税
的征税范围。

7、[单选题]某利用太阳能生产电力的企业为一般纳税人，2017年
4月销售太阳能生产的电力取得不含税收入100万，当月购进设备取得增值税专用发票，注明金额40万元，当月抵扣进项税，该企业当月实
际缴纳增值税( )万元。

A.10.20
B.4.20
C.6.00
D.5.10
【答案】D
【解析】应缴纳的增值税为100×17%-40×17%=10.2(万元)，销售利用太阳能生产的电力享受增值税即征即退50%的政策。

因此实际缴纳的增值税为5.1万元。

8、[选择题]下列各项中，不符合税收刑事司法规定的是( )。

A.税收刑事司法是以《刑法》和《刑事诉讼法》为法律依据的
B.税收刑事责任是实施税务刑事处罚的基础，而税务刑事处罚是税收刑事责任的实现方式
C.在税收刑事程序中有税务机关、公安机关、检察院和法院四个国家机关参与，经历案件移送、立案侦查、提起公诉和司法裁判四个阶段
D.税收刑事案件的公诉是税收刑事程序的枢纽环节
【答案】D
【解析】税收刑事案件的侦查是税收刑事程序的枢纽环节。

9、[选择题]纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有( )。

A.酒厂将自产的白酒赠送给客户
B.烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟
C.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部
D.原油加工厂将自产的柴油用于调和生产生物柴油。

E,化妆品厂将
自产的高档化妆品在三八节发给女员工作为节日慰问品
【答案】ACE
【解析】选项B、选项D均属于将应税消费品用于连续生产应税消
费品，自用环节不征收消费税。

10、[选择题]下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。

A.机械设备进口后的安装费用
B.报关时海关代征的增值税和消费税
C.由买方单独支付的入关后的运输费用
D.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费
【答案】D
【解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

选项A、B和C不计入进口货物关税完税价格。

11、[选择题]某生产企业2020年5月将机器运往境外修理，出境
时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。

该机器原值为100
万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外
修理费5万元，修理料件费1,2万元，复运进境发生的运费和保险费
1,5万元，以上金额均为人民币。

该机器再次报关入境时应申报缴纳关税( )万元。

(关税税率10%)
A.8,77
B.0,77
C.8,87
D.0,62
【答案】D
【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时
已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费
和料件费为基础审查确定完税价格。

12、[选择题]根据土地增值税的有关规定，关于房地产转让的说法，正确的是( )。

A.以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限
B.以一次交割.付清价款方式转让房产的，在办理过户和登记手续
后一次性缴纳土地增值税
C.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订
房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案
D.纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案
【答案】C
13、[单选题]在税收分配活动中，税法的调整对象是( )。

A.税收分配关系
B.经济利益关系
C.税收权利义务关系
D.税收征纳关系
【答案】C
14、[单选题]某超市为增值税一般纳税人，2016年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销
售其他商品取得零售收入98000元，2016年6月该超市销项税额为( )元。

A.18518.97
B.15757.90
C.16157.27
D.18918.33
【答案】B
【解析】根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。

15、[单选题]某高档化妆品生产企业，2018年6月从国外进口一批高档化妆品，关税完税价格为80000元，缴纳关税40000元，高档化妆品消费税税率为15%。

该企业进口环节应缴纳的增值税为( )元。

A.18071.56
B.22588.24
C.23000.00
D.23071.43
【答案】B
【解析】进口高档化妆品应纳增值税=(80000+40000)÷(1-
15%)×16%=22588.24(元)。

16、[选择题]下列情形中，属于税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是( )。

A.直接转让土地使用权的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的
D.取得销售(预售)许可证3年仍未销售完的
【答案】D
【解析】选项ABC：属于纳税人应进行土地增值税清算的情形。

1
17、[选择题]以下不符合境外旅客离境退税政策的有( )。

A.同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到200元人民币
B.退税物品尚未启用或消费
C.离境日距退税物品购买日不超过183天
D.所购退税物品由境外旅客本人随身携带或随行托运出境。

E,退税额超过10000元的，以银行转账方式退税
【答案】AC
【解析】选项A：同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币;选项C：离境日距退税物品购买日不超过90天。

18、[多选题]某电器生产企业，符合规定条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额，下列各项属于规定条件的有( )。

A.自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元
B.纳税信用等级为A级、B级或者C级，不能为D级
C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的
D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的。

E,
自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的【答案】ACDE
【解析】选项B，纳税信用等级为A级或者B级的企业，在其他条
件符合的情况下，可以适用留抵退税政策。

19、[多选题]下列关于进口货物关税完税价格确定的说法，正确的
有( )。

A.进料加工进口料件申报内销，以料件的原进口成交价格为基础审
查确定完税价格
B.无法确定进口货物保险费的，按照“货价加运费”的1‰计算保
险费
C.进口运输工具，利用自身动力进境的，不再另行计入运费
D.予以补税的减免税货物，以原进口时的价格扣除折旧审查确定完
税价格。

E,来料加工进口料件申报内销时，以料件的原进口成交价格
为基础审查确定完税价格
【答案】ACD
【解析】选项B，无法确定进口货物保险费的，按照“货价加运费”的3‰计算保险费;选项E：来料加工进口料件或其制成品申报内销时，按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货
物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。

20、[单选题]最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为( )。

A.税收立法解释
B.税收司法解释
C.税收行政解释
D.税收限制解释
【答案】B
21、[选择题]增值税一般纳税人的下列行为中，属于增值税视同销售行为的有( )。

A.某广告公司无偿为客户提供广告设计服务
B.房地产开发公司以自建商品房抵偿建筑材料款
C.某建筑公司无偿向其他企业提供建筑服务
D.某搬家公司无偿为本单位员工提供搬家服务。

E,某家具厂将自产办公桌椅对外投资
【答案】ACE
【解析】选项B，属于特殊销售行为;选项D，单位为员工无偿提供的服务不属于增值税征税范围，不征收增值税。

22、[单选题]某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年2月购进一批玉米全部用来加工生产增值税率为16%的食品，支付给某农业开发
基地收购价款10000元，取得普通发票，并支付不含税运费3000元，取得增值税专用发票，验收入库后，因管理不善损失1/5，则该项业务准予抵扣的进项税额为( )元。

A.1200
B.1144
C.1430
D.1630
【答案】A
【解析】自2018年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

23、[多选题]下列各项中，不需要缴纳土地增值税的有( )
A.房产所有人将房产赠与儿女
B.代建房行为
C.个人因工作调动而转让购买满5年的经营性房产
D.因国家建设需要而拆迁，由纳税人自行转让房地产。

E,事业单位转让自用的房产
【答案】ABD
【解析】个人转让经营性房产，不享受免税优惠，需要缴纳土地增值税。

24、[选择题]关于税收法律关系特点的说法中，错误的是( )。

A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质
B.主体的一方只能是国家
C.权利义务关系具有不对等性
D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件
【答案】D
【解析】特点：[选择题]主体的一方只能是国家：征税主体固定。

[选择题]体现国家单方面的意志。

[选择题]权利义务关系具有不对等性：但法律地位平等。

[选择题]具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

25、[选择题]关于环境保护税，下列说法正确的有( )。

A.环境保护税纳税人不包括家庭和个人
B.环境保护税税率为统一比例税率
C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税
D.环境保护税是原有的排污费“费改税”平移过来的税收。

E,环境保护税收入全部归地方
【答案】ACDE
【解析】选项B，应税污染物的适用税率有两种，一是全国统一定
额税，二是浮动定额税。

26、[多选题]下列应从高制定水资源税税额的说法正确的有( )。

A.地下水税额标准要高于地表水
B.超采地区的地下水税额标准要高于非超采地区
C.洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等取用水从高制定税额
D.对企业回收利用的采矿排水(疏干排水)和地温空调回用水从高制
定税额。

E,取用污水处理再生水等非常规水源从高制定税额【答案】ABC
【解析】对企业回收利用的采矿排水(疏干排水)和地温空调回用水
从低制定税额;对取用污水处理再生水，免征水资源税。

27、[选择题]某金银饰品店为增值税一般纳税人，2018年4月采取“以旧换新”方式销售纯金项链10条，每条新项链对外销售价格0,6
万元，旧项链作价0,4万元，每条项链从消费者手中收取新旧差价款
0,2万元，当月无进项税额;2018年6月销售金银首饰取得不含税销售
额50万元，另采取“以旧换新”方式销售金银首饰，按新货物销售价
格确定的含税收入25,2万元，收回旧金银首饰作价11,7万元(含税)。

当月进项税额8,17万元。

该金银饰品店4月和6月分别应纳增值税( )万元。

A.0,29、1,69
B.0,29、2,29
C.0,28、1,69
D.0,28、2,29
【答案】A
【解析】纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的
不含增值税的销售价格确定销售额。

2018年4月30日前，金项链适用17%的增值税税率。

28、[选择题]下列关于营改增应税行为销售额的表述中，正确的有( )。

A.金融商品转让，以卖出时取得的全部收入为销售额
B.贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为
销售额
C.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收
取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额
D.一般纳税人销售非自建不动产，可以扣除购置原价或取得时的作
价为销售额。

E,一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款
和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额
【答案】BCDE
【解析】金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

29、[多选题]下列关于资源税的表述中，不正确的有( )。

A.资源税是价内税
B.所有矿产品的资源税与增值税计税依据一致
C.凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物
D.稀土、钨、钼资源税实行从价征收。

E,资源税计税销售额指应税产品实际销售额
【答案】BE
【解析】选项B，资源税计税依据包括计税销售额或者销售数量，增值税计税依据为销售额，且资源税从价计征时不含运杂费;选项E，资源税计税销售额或者销售数量，包括应税产品实际销售和视同销售两部分。

30、[选择题]下列关于资源税优惠政策的表述，正确的有( )。

A.开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税
B.从低丰度油气田开采的原油减征20%资源税
C.三次采油资源税减征30%
D.从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征50%。

E,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。

【答案】ABCE
【解析】选项D：从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征30%。

31、[选择题]增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格登记。

自2018年2月1日起，
下列各项中应计入年应税销售额的有( )。

A.预售销售额
B.纳税申报销售额
C.稽查查补销售额
D.纳税评估调整销售额。

E,纳税人偶然发生的转让不动产的销售额
【答案】BCD
【解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个
季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查
查补销售额、纳税评估调整销售额。

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

32、[选择题]以下属于纳税人权利的有( )。

A.要求税务机关保护商业秘密
B.对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权
C.有权控告和检举税务机关、税务人员违法违纪行为
D.依法申请减免税权。

E,代位权和撤销权
【答案】ABCD
【解析】选项E，代位权和撤销权是税务机关的职权，不属于纳税人的权利。

33、[单选题]某超市为增值税一般纳税人，2018年6月销售蔬菜取得零售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销
售其他商品取得零售收入98000元，2018年6月该超市销项税额为( )元。

A.18518.97
B.14717.24
C.16157.27
D.18918.33
【答案】B
【解析】根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。

销项税额
=13200÷(1+10%)×10%+98000÷(1+16%)×16%=14717.24(元)
34、[选择题]某电池生产企业2017年12月研发生产一种新型铅蓄电池，当月生产5000块作为广告样品用于市场推广，没有同类售价，成本为20万元，已知该电池的成本利润率为4%，铅蓄电池的消费税税率为4%，该电池生产企业当月应缴纳消费税( )万元。

A.0,68
B.0,80
C.0,83
D.0,87
【答案】D
35、[选择题]下列污染物中，不属于环境保护税征收范围的是( )。

A.交通噪声
B.工业粉尘
C.煤矸石
D.总汞
【答案】A
【解析】目前只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税。

36、[综合分析题]位于市区的甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，2020年7月发生如下业务：(1)采用预收款方式销售自行开发的房地产项目(新建项目)，取得含税销售收入56500万元。

购买土地时向
政府部门支付的土地价款总额为23500万元，房地产项目可供销售建
筑面积为22000平方米，当期销售房地产项目建筑面积为12000平方米。

该企业选择按一般计税方法计税。

(2)租入一台机器设备，既用于
一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，支付不含税
价款480万元，取得增值税专用发票。

(3)将本企业闲置的一处仓库对
外出租，每月不含增值税租金2.6万元，租期1年，一次性收取不含
税租金31.2万元。

对于该项出租行为，采用一般计税方法计税。

收取
租金时开具了增值税专用发票。

(4)将一栋办公楼改造成员工宿舍分给
员工使用。

已知该办公楼购置于2019年1月，取得的增值税专用发票上注明价款800万元、进项税额88万元，每月折旧额6万元。

(5)对外销售一批2010年购置的旧设备，取得含税收入12.6万元，开具增值税普通发票。

(6)将本企业销售部门用于跑业务的小汽车对外出售，取得含税收入6.8万元。

该辆小汽车于2012年8月购进，购置原价20万元。

甲企业未放弃减税优惠。

(7)转让5年前自行建造的厂房，取得含税销售收入1650万元，所销售房产对应的地价款为600万元，该公司选择简易计税方法计税。

(8)甲企业于2020年7月开发建造旅游度假村，购进水泥，取得增值税专用发票上注明的不含税金额80万元;支付运费3万元，取得增值税专用发票;购进钢筋，取得增值税专用发票上注明的不含税金额240万元;购进其他原材料，取得增值税专用发票上注明的不含税金额35万元。

(9)本月购买办公用品，取得增值税专用发票，注明不含税价款18万元;购买劳保用品，支付不含税价款3.6万元，取得增值税专用发票。

购买的办公用品和劳保用品专门用于一般计税方法计税项目。

(10)甲企业因业务需要与乙劳务派遣公司(以下简称乙公司，增值税一般纳税人)签订劳务派遣协议，乙公司为甲企业提供劳务派遣服务。

乙公司代甲企业给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。

2020年7月，乙公司共取得劳务派遣收入80万元(含税)，其中代甲企业支付给劳务派遣员工工资42万元、为其办理社会保险13万元及缴纳住房公积金8万元。

乙公司选择按差额计税方法计税，开具增值税普通发票。

其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

甲企业当月实际申报时应缴纳的增值税为( )万元。

A.2350.59
B.2099.16
C.2429.23
D.2452.07
【答案】B
【解析】业务(2)：准予抵扣的进项税额=480×13%=62.4(万元)业务(3)：销项税额=31.2×9%=2.81(万元)业务(5)：销项税额
=12.6÷(1+13%)×13%=1.45(万元)业务(6)：应纳税额
=6.8÷(1+3%)×2%=0.13(万元)业务(7)：转让厂房应缴纳增值税
=1650÷(1+5%)×5%=78.57(万元)业务(8)：建造旅游度假村可以抵扣的进项税额=(80+240+35)×13%+3×9%=46.42(万元)业务(9)：准予抵扣的进项税额=18×13%+3.6×13%=2.81(万元)应缴纳增值税
=(3606.76+2.81+1.45)-1555.05-(62.4+46.42+2.81-
76.12)+0.13+78.57=2099.16(万元)。

37、[选择题]下列各项中，体现税收法律主义原则的是( )。

A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定
B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配
C.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负
D.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑
【答案】A
【解析】选项B属于税收公平主义原则;选项C属于实质课税原则;选项D属于税收合作信赖主义原则。

38、[单选题]下列关于烟叶税的说法中，错误的是( )。

A.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶
B.烟叶税的计税依据不含价外补贴
C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策
D.烟叶税采用从价定率的计征
【答案】B
【解析】烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额，含价外补贴。

39、[选择题]下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有( )。

A.对出口产品退还增值税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税
B.经国家税务局正式审批的当期免抵增值税税额应计入城市维护建设税的计税依据
C.纳税人违反增值税法规定被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据。