浅谈如何全方位构建采油厂内部控制体系

一、内部控制概论
内部控制的思想产生于18世纪工业革命以后，它是企业规模化经营和资本化的结果，是社会经济发展到一定阶段性的产物。

内控到底是什么？不同的人有不同的理解，一般人把内控理解为组织为了减少决策失误和工作缺陷而实施的控制，是管理手册、或者是制度。

这种理解没有错，但是不全面，内部控制提出以人为本的理念，尤其强调高级管理层在内部控制制度建立及运行过程中的职责，它是一个建立在风险管理的基础上的系统化框架，包括内控环境、风险分析、内控活动、信息与沟通、监督五大要素。

二、采油厂建立内部控制体系的必要性
采油厂建立内控控制体系的必要性体现在以下几个方面：
一是建立现代的企业制度，完善的法人治理结构，实现经营机制的转换，提高企业经济效益的客观需要。

现代企业的特征之一就是权责分明，要求建立相互制衡、相互监督的治理机制，以加强内部管理、提高经营效率。

二是贯彻我国会计新法律、法规及适应在美国上市执行的《萨奥法案》等法律法规的必然要求。

2007年7月30日生效的美国《萨奥法案》，强化上市公司的内部控制，规范财务和信息披露的程序和行为，防止或减少虚假不实和欺诈行为的发生，中石油于2000年4月6日在美国纽约证劵交易所上市，有义务接受上市地的证劵监管制度的约束。

三、采油厂内控体系建设存在的问题
1.管理层对内控不够重视。

部分采油厂内部控制的基础比较薄弱，一些管理层对建立内部控制不够重视，使内控工作在体系框架宣贯、体系建设和管理方式转变、人员培训和工作交流、体系执行、体系测试和问题整改、以及机构配备和人员配置等关键环节，均得不到管理层和主管领导的强力组织和综合支持，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。

2.人员素质不高。

部分人员不注重内控知识的学习和更新，不了解如何运用内控体系规范日常业务；部分人员内控意识淡薄，了解内控的相关要求，
不愿按内控要求执行，不能自觉按章办
事，认为“内控测试就是找麻烦”；部
分管理层和员工不能及时纠正已发现问
题，导致例外事项反复出现。

3.内部控制监督不力。

部分采油厂
未设内控专职人员，由财会部门相关人
员兼任，并且未能给其创造良好的工作
环境，导致部分内控兼职人员业务素质
不高，使得内控管理很难发挥其应有作
用。

4. 内控制度不完善。

目前采油厂虽
然建立了内部控制制度，但总体上缺乏
灵活性、实效性。

一是内部制度的制定
缺乏灵活性。

采油厂在制定内部控制制
度时，不能以本厂业务、规模等特点，
灵活地制定适合本厂情况的控制制度。

二是内部制度的制定缺乏实效性。

采油
厂管理人员未能适时对内部控制制度
进行评估，导致制度的更新滞后，不再
随着采油厂的发展而适应其新的管理模
式，在发现可能存在的重大缺陷时，不
能及时采取措施予以补救。

四、对采油厂全方位构建内控体
系的几点认识
1.明确业务授权和分工控制。

内部
控制制度核心问题是合理授权和分工，
目前出现重大经济案件的企业,基本上均
是授权不当引起的，是权力过大,且控制
不力的恶果。

在具体授权和分工时,应
以既能保证经营决策有效运作，管理制
度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落
实。

这样才能使每项业务的每一个过程
和环节都既能做到授权、分工控制明确,
又能够互相制约、相互监督。

2.提高管理层重视程度。

各级直接
参与内控工作建设和执行的员工都清楚
的认识到，内控工作因体系建设和体系
执行的难度都很大，没有各级领导的主
责和主抓落实，是根本难以实际预期目
标的。

因此说领导层重视程度是决定内
控工作成败的关键因素。

只有采油厂各
级领导层都要重视起来，内控工作才能
长久有效开展，从根本上防止体系建设
和体系长期执行的“两层皮”。

3.提升员工综合素质。

所有内控环
境的建设、制度体系的设计、业务流程
的编制、控制措施的执行、信息系统的
管理、监督与审计等等，都是依靠企业
员工的行动和执行，员工综合素质的高
低，决定了企业内控工作建设与执行的
好差，反映出企业管理水平的高低，同
时也制约和决定了企业管理水平升级的
质量、速率和成本。

因此，关注和做好
企业员工综合素质提升，是企业管理者
当前和今后长期的课题。

4.加大内控考核力度，强化内控监
督执行。

内控工作重在建设，关键在执
行，要提高内控执行力，就要加大内控
体系的监督考核力度，制定《内部控制
管理考核实施办法》进一步明确责任和
权力的关系，重点突出对控制环境、控
制活动、信息与沟通、监督的评价，将
检查中发现的不合理不规范的做法坚决
反映上报，予以扭转，及时进行整改，
确保企业健康高效发展，全面提升管理
水平，加快实现现代化油田管理的步
伐。

5.不断地完善内控制度。

内部控制
制度是企业内部各层次、各环节整体科
学高效的管理控制制度的有机体系，
是由一系列控制政策和程序所组成的系
统。

因此，只有建立完善内控制度，才
能保证生产经营活动有序、高效的运
行；保证企业资产的完整与安全，防范
各种经营风险，及时防止和纠正错误与
弊端；保证会计资料的真实完整，经营
运作信息的及时准确，使企业内控体系
持续有效运行。

6.进一步将内控管理向生产勘探领
域延伸。

目前，采油厂建立的内部控制
体系只涵盖了存货、财务资产、合同等
经营管理领域的流程编制与执行，并不
能将内控的新型管理理念渗透到采油厂
各个生产经营环节上，导致了经营与生
产管理上的脱节，因此，只有不断的扩
展内部控制管理的范围，将内控流程的
编制与执行不断地向基层生产勘探领域
延伸，统一规范各项业务操作程序，运
用内控手册监督相关制度规范的执行，
才能真正建立一套涵盖采油厂各个业务
领域的内部控制手册，发挥采油厂全方
位建立内控体系应有的作用。

参考文献：
[1]沈华宁，白燕.我国企业内部控制的有效实施
探究.会计之友，2008（6）.
[2]窦力鸣，王锦萍.萨班斯-奥克斯利法案下公司
内部控制的思考.保险研究，2005（3）.
[3]王国樑,企业内部控制理论与实践[M].北京：北
京大学出版社，2009.（5）
浅谈如何全方位构建采油厂内部控制体系
蒋　鹤 中国石油天然气公分有限公司长庆分公司第七采油厂
【摘　要】完整的内部控制体系和内部控制制度，是约束、规范企业管理行为的准则，是提升企业管理水平、确保经济安全运行的基础。

本文以长庆油田公司第七采油厂构建内部控制体系具体措施与实践，阐述了采油厂应如何全方位构建内部控制体系。

【关键词】内部控制；体系；构建
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