xinzhongda淮安苏源钢结构有限公司ERP调查问题(2)

淮安苏源钢结构有限公司ERP调查问题（2）
一、对于“货到票未到”的采购如何处理
淮安苏源钢结构有限公司钢材采购成本占制造费用的70%以上（不含外协助工序），由于钢材使用的特殊性，一般到货后只记到货通知单，需要经过2-3天的化学试验检验合格后才能办理入库手续。

此后分阶段付款，但采购前双方就已经敲定了单价、数量及总额，并签订了采购合同。

请问：采购的原材料先到达企业，而采购发票要滞后一段进间才到。

对于这种情况，本公司目前的会计处理的方式有两种，一种是根本不入帐，一种是以“计划价”入帐或月底暂估次月红字冲回，都不能适应ERP的精细化管理要求，不能准确进行预测、计划和控制。

“货到票未到”是本公司每笔采购业务都发生的普遍的情况，请问你实施的ERP系统如何处理这类问题？
答：因为合同明确了单价、金额，如货到票未到，在新中大ERP软件中的处理方法有：
1、以合同价暂估入库，下月初冲回，待票到时以票面单价金额正式入库。

2、不做价暂估入库处理，以合同价做正式入库处理，并在备注里说明。

二、我公司能否采用移动平均成本法？
采用移动平均成本，发票到达后，如果发票金额与记账金额不符，差额如何处理。

举例：某供应商依据3份合同进行供货，三批材料也分三次入库，每次合同单价不同，即同一种原材料有三种价格，但该供货商将三次采购合并开了一张发票，即财务记了3次帐，实际只有一张发票，如何跟踪合同----采购订单----入库单----发票----材料账之间的关系。

答：可以采用移动平均成本法。

对上述举例，启用合同管理，每一合同对应一张采购订单或多张采购订单，每张采购订单可以一次入库，也可以分多次入库；当发票到时，发票可对应多张订单或多张入库单，在暂估入库情况下，可对发票信息作一次或多次暂估冲销。

三、对于采购退货的处理。

对于角钢而言，因其成捆交付，进货检验难以判别捆内部原材料的质量，领用时还进行外观、尺寸检验，此时会发生采购退货，如果追本溯源根据采购价格，则退货材料的单价不等于库中的材料单位成本（移动平均成本），如何处理。

答：上述角钢是入库后检验的，当领用时检验出有不合格的角钢时，有2种情况：
1、换货处理，只涉及数量，对不合格的角钢退回供应商按同样数量换取合格的角钢。

2、退货处理，将不合格的角钢退回供应商，并按该批不合格的角钢购进时的价格结算
退回的货款。

因为采购角钢采用的成本计算方法是移动平均法，因退货而产生的成本差异在库存的角钢中自动分摊，所以退货时不需作其他帐务处理。

四、成本管理
本公司是订单生产型企业，请问如何按项目计算成本？能否做到产品查询成本？
对于工商登记、许可证牌照费（及产品试验检测费）、体系认证费，包括ERP实施费用，能否视为递延资产？请问我国的会计，税法如何处理此类支出的？
答：1、对于订单生产型企业，可以将每一订单作为一个项目来考核，每一个项目根据需要都可以分解为若干个子项目，在正常日常核算的同时，按项目归集、管理订单，即可实现按项目计算成本！同样，也能按产品查询成本！
2、对于工商登记、许可证牌照费（及产品试验检测费）、体系认证费，如果是在
企业开始正式生产经营之前，也就是在开办、筹备期间发生的，作长期待摊费用处理，在企业开始生产经营的当月一次性计入当期损益，记入管理费用。

或者在以后的一定期间内按期摊销，记入管理费用；如果是在正式生产经营之后发生的，作期间费用处理，
记入发生当月管理费用。

3、对于ERP实施费用，在发生的当月记入管理费用。

如果ERP软件是企业自己开发的，所有开发、实施所发生的费用，可以在实际费用发生的当期记入相关当期损益。

如果ERP软件是外购的，软件价格应包含合同约定的实施费用；如和硬件一同购入的，可随同硬件计入硬件的固定资产原值；如果是单独购买的，作无形资产处理。

4、对长期待摊费用、无形资产的处理，如会计处理与税务处理不一致时，按税法规定做纳税调整。

5、关于递延资产，现在新的会计制度里已经没有这个科目，其原来核算的内容，可区分不同情况作长期待摊费用或无形资产处理。