企业内部控制配套指引二十讲10

4．有利于企业创立行业标准。
对于创新型的产品来说，先进入市场的企业 可以享有制定本行业标准的特权。这样的做法等于 为竞争对手制造了进入壁垒，延迟业内竞争的到来。 5.对于国家领先世界技术水平具有重要意义。 新产品的开发是以市场和技术发展的需求为出发点，以科学研究成果 为基础的一项研制新产品的创造性活动，它是把科学成果转化为生产力 的主要和关键环节。因此新产品的开发对国家和企业占据世界技术水平 制高点，提高国家生产力具有重要意义。技术创新是一个民族进步的灵 魂,是国家兴旺发达的不竭动力。我们总讲自立于世界民族之林，就是靠
6.投放市场。新产品的实际营销活动要紧随开发过 程的顺利完成而开始，且要与其他活动紧密联系。在新 产品的开发过程中，投放市场的准备活动就已经开始了。技 术人员要从事生产线的扩大或产品的进一步改进。营销人员要考 虑周详，反复修订，最后制定出耳目一新的战术和战略计划，来应对各 种可能的市场变化。评价人员要对技术和营销活动进行适时跟踪，对市 场预测的关键变量做出准确估计，对出现的偏差及时修正，确保产品的 商业成功。 在项目实施过程中，研发管理机构必须从以下几方面实施控制： 1.有效的领导 开发新产品小组的负责人，具有很大的权力，他是领导者，而不是 一般协调人。小组负责人的位臵是一个受人羡慕的职位，容易得到进 一步提升。相反，小组负责人没有实权，他的工作只是协调。他要说 服来自不同职能部门的小组成员共同工作，这使得他在一个个问题面前 束手无策。
2.通力合作 为了开发新产品，由项目负责人组织一个小组，小组一直 工作到新产品开发完成。小组成员可以来自不同的职能部门，尽管 小组成员保持与各自的职能部门的联系，但他们的工作完全在项目 负责人的控制之下，工作业绩同样是由项目负责人考核，项目负责 人还可决定小组成员今后能否参加新项目的工作。成果小组共有。 3.相互沟通 企业在开发新产品时一定强调团队精神，不是靠某一个人的能力，而 是整个团队通力合作的结果。比如有时一种产品的光、电两部分同时开 发，科研人员必须合作，否则很难合成到一起。一种产品涉及多学科技 术，必须靠团队的力量，才能开发出市场满意的产品。 4.同步开发 将各部门人员放到一起可使许多行动同步地进行，从而大大缩短开 发周期。在开发新产品过程中，模具设计和模具加工周期很长，为了加 快开发速度，可使模具毛坯的准备与设计同时进行。
企业可以根据发展规划与战略、自身规模、 竞争环境与资金情况等决定研究与开发的管理 机构设臵。可以单独设立开发事业部、也可以直接设立 研究所、还可以称为研发中心。机构可以由科研人员多少和 研发工作量决定。因为当前国家税收允许独立的开发研究机 构在税前按销售收入一定比例计提科研费用。 设臵一名公司副总领导研发机构，并设臵专门管理机构。 规模较小的企业，也可以根据实际情况在管理组织机构 中设立研发管理部门，专门管理研究与开发事项。 研发管理机构应根据企业研究与开发战略制定研发计 划，提出立项申请，编制可行性研究报告。 可行性报告先由研发管理机构评价、审批；必要的也可 以聘请外部专家评估，出具专业评估意见。
筛选时要根据一定的标准对各种产品的设想方案逐项 进行审核。审核的程序可以是严密组织和详细规定的， 也可以是相当随机的。这个评价阶段要淘汰大部分建议， 以免造成随后费用的大幅度上升。 4.制定规划或建立项目。如果概念可以接受，企业就需按产品制定规 划或建立项目，具体这两者的选择要取决于该产品开发所需基础研究的 多少。如果该产品概念属于高技术产业，目前该领域的研究成果很少或 没有，企业就需要制定该产品开发的长远规划;如果该产品概念所需基
我们的产品含有高科技，我们的技术水品超出其他国家一筹来实现的。 6.新产品开发是提高人民生活水平的需要。 人民的生活水平要不断提高，消费需求也在不断发展，企业有义务开 发含有高科技的产品丰富人民生活，这是企业的责任也是人民的要求。
2.研究与开发的风险
企业开展研发活动至少应关注以下风险： （1）研究项目未经科学论证或论证不充分，可能 导致创新不足或资源浪费。 （2）研发人员配备不合理或研发过程管理不善， 可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。 （3）研究成果转化应用不足、保护措施不力，可 能导致企业利益受损。 企业不能因为害怕风险而不研究与开发，因为没有研究 与开发，企业就不会有发展、壮大，所以必须大力开展研 发，但必须在研究与开发活动中始终关注风险、防范风险。
3.立项与研究
研究与开发战略的选择常常受企业总体战略和经营战略的影响。 处于不同的环境条件下，企业可根据自身的发展目标与战略规划 采用不同的研究与开发战略。一般说来，目前大致有三种： 第一种是在进攻与防守之间进行选择的基本型研究与开发战略； 第二种是以新技术作为进入新市场主要手段的渗透型研究与开发 战略； 第三种是竞争对手和技术自身产生技术威胁时的反应型研究与开发 战略。
重大项目要按程序审批、直至董事会或股东大会决议。 企业董事会或高层领导应重点关注技术的先进性和成果 转化的可行性，以及开发产品的市场效益性。 新产品开发的一般原则。前概括起来，应包括以下几条： 1.从社会实际情况出发，依靠科技进步，不断创新，努力生产出 适应市场需求的新产品。 2.保持新产品开发的连续性。开发新产品既要多样化，又要保持前 后衔接，使企业能持续地以新颖、适销对路的产品供应市场。 3.提高产品开发通用化、标准化和系列化水平，这既能减少设计、 制造的工作量，加速新产品开发和制造的进程，也便于使用、维护和保 养，从而降低开发制造和使用过程的费用。 4.符合国家颁布的政策、法令和法规。企业若不注意相关的法令法 规，会使其付出巨大人力和财力开发出的新产品，因不符合国家的能源、 环保、安全卫生、技术等方面的规定而被扼杀在摇篮之中，使企业遭受 难以弥补的损失。
企业研究开发新产品至少具有以下六点意义： 1. 有利于企业巩固和扩大市场份额。 随着市场竞争的白热化，产品的生命周期开始变得越来 越短。因此，企业必须不失时机地新产品并快速地推向试场， 才能在全球化市场竞争环境中更具有竞争力。新产品开发是企业生存 和发展的基石，产品是有生命周期的，当一个产品的销售额达到最高点时， 便面临着这个产品的生命末期的来临。因此企业要生存和发展，必须重视新产品 的开发，不断推出新产品以满足市场的需求，只有这样子，企业才能长久不衰， 兴旺发展，否则就会停滞不前，最终被市场淘汰。 2. 有利于企业开拓新的经营领域 。 企业通过开发新的产品进入新的领域，寻求新的发展空间。世界上规 模巨大的跨国公司几乎多涉足许多行业，不如此难以形成规模。涉足多 个领域，并不能效率最高，专业化生产才能效率高。但可以应对经济周期发展， 达到此业进入低谷，还有它业处于高峰，保持公司集团收益稳定，均衡向前发展。 3. 有利于企业快速响应竞争。 如果拥有快速使新产品抢占市场的资源能力，使竞争对手意想不到地突然宣布 新产品进入了市场，占领市场的主导权，降低市场风险，提高经济效益。，就可 以大大提高企业市场竞争力。同时，企业知名度也会大大提高。
2.新产品构思。它是新产品战略计划的后续，也是 整个新产品开发过程的触发点。首先要对出现的新产品 提出最初概念，它可以由企业的营销、设计、生产和其它对 新产品开发感兴趣的部门提出，这种概念可以是新产品的具体形式， 可能的技术应用，或者用户的需要。然后要对提出的概念进行初步评 价，通过概念测试，使其得到扩大和提炼以接受全面的筛选。 构思不是凭空瞎想，而是有创造性的思维活动。由四种不同原理派 生出四种不同的构思方法。其一，属性分析：在审视已有产品过程中产生 新的产品概念; 其二，需求分析：通过考察一种产品的用户(公司或个人) 产生新构思;其三，关联分析：以一种新的独特方式去看待事物，在正常 看来毫无关系的事物之间发现联系;其四，全体创造力：依靠集体的智 慧，由一人提出一种想法，另一人对此做出反应，其他人再对上述反应做 出反应，它主要是在头脑风暴法的基础上发展起来的。以上每一种方法中 又包含若干具体的方法，这里就不再一一列举。 3.新产品筛选。经过扩充和提炼的产品概念要接受全面而严格的筛选。
企业开发新产品的过程，并没有固定的模式 或统一的程序。但一般的新产品开发都是分阶段、 分步骤进行的，大致包括以下几个具体步骤。 1.制定新产品战略计划。新产品开发过程应该始于对 新产品的战略规划，企业要对新产品开发活动所要达到的 目标有一个清晰的表述。在广泛收集内外部信息的基础 上，制定出符合本行业和企业发展的新产品开发计划，对 新产品开发的成功具有至关重要的作用。战略规划首先要 为企业的新产品开发活动规定总体范围，然后设定目标， 接着制定为实现这些目标所需采取的总体政策。这些综合 起来构成企业的产品开发大纲，为产品开发人员提供一种 方向的指引。
第10讲研究与开发
山东财政学院
主讲：教授、硕士生导师
赵 英 林
第十讲：研究与开发
本讲所述研究与开发，是指企业为获取 新产品、新技术、新工艺等所开展的各项研发活动。 本讲主要讲述以下几个大问题：
1.研究与开发的意义 2.研究与开发的风险 3.立项与研究 4.开发与保护
1.研究与开发的意义
研究与开发，是指企业为获取新产品、新技术、 新工艺等所开展的各项研发活动。 企业研究与开发的战略方针是由企业经营的基本目标所 决定的，因此企业的长期经营战略决定和影响着企业的研究 与开发战略。例如，如果企业采取进攻型经营战略，即以抢 先占领新市场而获取创业利润的经营战略，那么为了使这种 经营战略取得成功，企业就需要有雄厚的财力、强大的技术 研究与开发能力以及对开拓新市场进行充分宣传和营业的力 量。与之相适应的研究与开发战略就必须是拥有优秀的研究 与开发人员，能及时掌握市场的需求动向和潜在需求，通过 长期的研究与开发创造发明出独特的新产品。
础研究很少，本行业、本地区已有相关的理论可供借鉴，则企业只需建 立产品项目即可。 5.开发。这一阶段包括三种类型的活动：技术、评价和营销计划。在 每一活动中，从事这些工作的人员起初都是流于一般的、模糊的和概念 上的认识，随着开发的不断深入工作才逐渐趋于某一具体的目标。在开 发过程中，这三种活动应该相互关联，相互一致，共同作用于项目开发。
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