关于加强上市公司内部审计的几点看法

其 中 的一条 根本 性措 施 。
理 的现 代 化 ，单 纯 的 事 后 审 计 已 不
能 对企业 的经 营活 动做 出全 面 、 科 学 、 时 、 确 的 评 价 ， 此 新 的 形 及 准 因 势 要 求 企 业 内部 审 计 要 做 到 事 前 、
质 ，熟 悉 评 价 软 件 系 统 的 内 部 控 制 ，
监 督 检 查 、 查 研 究 、 合 评 价 等 审 调 综
计 手 段 ， 结 和 推 广 企 业 经 营 管 理 过 总 程 中 的 典 型 和 经 验 ， 出 企 业 管 理 中 找 存 在 的 问 题 和 不 足 ， 观 地 、 针 对 客 有 性 地 提 出 挖 潜 增 效 、加 强 管 理 的 意 见 和 建 议 ， 领 导 决 策 提 供 依 据 。 随 为 着 企 业 经 营 活 动 的 多 元 化 和 企 业 管
息 的 治 理 力 度 。虚 假 财 务 报 告 一 直 是 证 券 市 场 的 “ 疾 ” 极 大 危 害 了投 资 痼 ，
司把确 保 企 业 依法 经 营 、 求 企 业效 谋
益 最 大 化 和 维 护 股 东 合 法 权 益 作 为 企 业 的 奋 斗 目标 和 努 力 方 向 。 业 内 企
计 职 能得 到更好 地 发挥 。 四 、 善 内 审 人 员 结 构 ， 高 综 合 改 提 素 质 。我 国 内 部 审 计 人 员 的 结 构 不 尽 合 理 ，大 多 数 内 部 审 计 人 员 是 从 原 财 务 部 门 分 离 出 来 的 ， 立 性 差 ， 且 缺 独 并
者 配 股 的条 件 ，提 高 配股 的 价格 ， 达 到 从 资本 市 场 上 捞 到 更 多 资 金 的 目 的 ， 常 采 用 虚增 利 润 、 报 亏损 的 经 少 方 法 ， 造 虚假 会 计 信 息 ， 骗 投 资 制 欺 者 。 为 了使 我 国 资 本 市 场 健 康 地 发 展， 必须 加 大对 上 市公 司虚 假 会计 信
乏 与 生 产 、 营 、 理 相 关 的 知 识 和 经 管
经 验 。 目前 我 国 的 实 际 考 虑 ， 审 人 从 内
部 审计 必 须 围绕 这 一 中心 ， 变 工作 转
思 路 ， 宽 审 计 领 域 ， 实 通 过 加 强 拓 切
பைடு நூலகம்
员不 仅 要具 备 财 务 知识 、 算 机操 作 计 技能 、 熟悉 企业 所 使用 的 专 业 软件 的 设 置 与使用 ， 要具 备 一 定 的 管理 素 还
并 进 行 分析 处 理 ，利 用 计算 机 审 计 ，
提 高 审计 工作质 量 。 外， 另 我们 也 可以 建 立 内部 审计 人 员 资格 认 定 制 度， 使 更 多 的优 秀 人 才 加 人 内部 审 计 行 列
中来 ，从 而 提 高 现 有 内 部 审 计 人 员 的
司治 理结 构 ，建立 内部 审计 制 度 ， 造 就 真 实有 效 的 财务 报 告 供给 环 境 ， 是
者 的 利益 ， 响 建 立 良好 的 资 本 市场 影
秩 序 和 公 平 的 竞 争 环 境 。防 范 虚 假 财 务 报 告 ， 高 财 务 信 息 质 量 ， 一 项 提 是 极 其 复 杂 艰 巨 的 系 统 工 程 ， 完 善 公 而
采取 有 效 的 方 法 获 取 所 需 要 的 数 据
后， 内部 审计 范 围 更广 ， 度 更 大 ， 难 矛
盾 也 更 加 突 出 ， 此 在 审 计 中 ， 需 因 更
经营 管理 ， 提高 经济 效益 。
由 于 股 份 公 司 上 市 能 在 更 大 的
要抓 住 重点 ， 紧 围绕 企 业 生产 经 营 紧 管理 的 中心 工 作 ， 注意 选 择 单位 领 导
进 组 织 的 运 作 ， 通 过 系 统 化 和 规 范 它 化 的 方 法 ，评 价 和 改 进 风 险 管 理 、 控 制 和管 理 的有 效 性 ， 助 组 织 实现 目 帮 标 。 ” 现 代 企 业 制 度 下 的 内 部 审 计 从 职 能 看 ， 包 括 监 督 、 证 和 评 价 三 它 鉴 大 主要 职 能 内 部 审 计 作 为 企 业 管 理
重 视 、 工 关 心 ， 企 业 经 济 效 益 影 员 对 响 较 大 的 热 点 、难 点 问 题 进 行 审 计 ，
范 围 内筹措 大 量 资金 ， 使 股 票上 市 促 便成 为许 多公 司追 逐 的 目标 。对 于那
些 不 符 合 上 市 条 件 的 公 司 ， 了 挤 入 为 上 市 公 司 的 行 列 ， 务 资 料 造 假 便 成 财 为 首 选 捷 径 。对 于 那 些 已 经 上 市 但 经 营 亏 损 的 公 司 ， 了 满 足 增 发 新 股 或 为
三 、 抓 住 重 点 。提 高 经 济 效 益 。 “ 面 审 计 ， 出重 点 ” 多 年 来 审 计 全 突 是 工 作 所 遵 循 的 原 则 和 方 针 。公 司 上 市
济 活动 的合法 性 和合理 性 。现 代企业 制度 下 的 内部 审计 ， 点 在 于 审计 和 重
评 价 企 业 的 有 效 性 ， 本 目的 是 改 善 根
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关 于加强上市公 司 内部审计
的几 点看法
● 张凤 新 ／ 文
传 统 的 内 部 控 制 只 审 查 企 业 经
得 到真 实体 现 。当前 国际上 将 内部 审 计 定 义 为 “ 项 独 立 、 观 的 保 证 和 一 客 咨 询活 动 ， 目的 在 于增 加 价 值 和改 其
的一 个 职能 部 门 ， 督 的 目的是 维 护 监 企 业 整 体 的合 法经 济 利 益 不受 侵 害 ， 实 现 企 业经 济 活动 最 优 化 、 济 效 益 经
最大化？ 二 、 进 方法 。 高质 量 。 市公 改 提 上
不断 提 高审 计 成果 的效 用 ， 内部 审 使