2023注会《税法》押题卷及答案

2023注会《税法》押题卷及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(20题)
1. 根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）。

A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限
B.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行
C.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人
D.单价4800元的沙发在税收保全措施的范围之内
2.纳税人负有纳税申报义务，但连续（）所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户。

A.2个月
B.3个月
C.6个月
D.12个月
3.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）。

A.境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇
B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金
C.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金
D.境内机构向境外单位单笔支付6万美元外汇资金的管理咨询费用
4.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件的说法，不正确的是（）。

A. 自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元
B.纳税信用等级为A级或者B级
C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上
D. 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形
5.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，应按照（）计算房产税。

A.原值
B.余值
C.现值
D.残值
6.下列单位用地中，可免征城镇土地使用税的是（）。

A.物流企业仓库用地
B.厂区内部绿化用地
C.工业企业生产用地
D.国家机关办公用地
7.根据企业所得税的规定，下列各项中说法错误的是（）。

A.中药材的种植所得减半征收企业所得税
B.对在海南自由贸易港设立的旅游业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税
C.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税
D.非制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的75%在税前加计扣除
8.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）。

A.利润分割法
B.交易净利润法
C.再销售价格法
D.可比非受控价格法
9.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）。

A.业务招待费按实际发生额计入筹办费
B.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除
C.筹办期间所属年度计算为亏损年度
D.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转
10.下列排放的应税污染物中，暂免征收环境保护税的是（）。

A.规模化养殖场排放的应税污染物
B.医院排放的应税污染物
C.船舶排放的应税污染物
D.污水处理厂超标排放的应税污染物
11.融资租赁的房屋，其房产税的计税依据是（）。

A.房产余值
B.房产原值
C.房产市值
D.房产租金
12.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。

A. 加油站的遮阳棚
B. 建在室外的露天游泳池
C.农村的居住用房
D.. 位于市区的经营性用房
13.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）。

A.农业抗旱临时应急取水
B.家庭生活少量取用水
C.工业生产从水库取用水
D.特种行业直接从海洋取用水
14.下列进口货物中，免征进口关税的是（）。

A. 外国政府无偿赠送的物资
B.具有一定商业价值的货样
C.因保管不慎造成损坏的进口货物
D.关税税额为人民币80元的一票货物
15.王某2020年3月购入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公布2019年度的利润方案为每10股送3股，并于2020年6月实施，该股票的面值为每股1元。

取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元。

A.300
B.600
C.1500
D.3000
16.某小型微利企业经主管税务机关核定，2017 年度亏损12 万元，2018 年度盈利 6 万元，2019 年度盈利10 万元，该企业2019 年度应缴纳的企业所得税是（）万元。

A.0.4
B.0.6
C.0.2
D.0.72
17.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费10万元，并提供原材料100万元。

该业务应（）
A.按“加工承揽合同" 10万元计缴印花税
B.按"购销合同”100万元计缴印花税
C.按“加工承揽合同”110万元计缴印花税
D.分别按“加工承揽合同" 10万元和“购销合同" 100万元计缴印花税
18.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，2021 年10 月实际缴纳消费税15 万元，契税 5 万元，退还9 月增值税留抵税额 3 万元。

该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.0.84
B.1.61
C.1.40
D.1.05
19.2020年6月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车120台，收取含税价款1255万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元。

A.24.37
B. 0
C.6.24
D.6.09
20.海关采用相同货物成交价格估价方法时，以与进口货物同时或者大约同时向我国境内销售的相同货物的成交价格为基础审查确定进口货物完税价格。

其中，“大约同时”是指海关接受货物申报之日的大约同时，其不应超过的最长期限是（）。

A.海关接受货物申报之日前的20日
B.海关接受货物申报之日后的15日
C.海关接受货物申报之日的前后45日
D.海关接受货物申报之日的前后60日
二、多选题(15题)
21.下列关于发票的相关规定，表述正确的有（）。

A.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联
B. 存根联由收款方或开票方留存备查
C.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证
D.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证
22.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有（）。

A. 专利证书
B. 卫生许可证
C.土地使用证
D.工商营业执照
23.下列选项中，可以免征房产税的有（）。

A.公园自用房产
B.医院自用房产
C.军队自用房产
D.公园出租房产
24.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）。

A.在批准期限内免于加收滞纳金
B.延期期限最长不得超过3个月
C.应在规定期限内提出书面申请
D.延期纳税须经县级税务局批准
25.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（）。

A.白酒品牌使用费
B.购买方延期付款支付的利息
C.葡萄酒包装物押金
D.随同高档手表销售收取的包装盒费用
26.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为70 分贝，《工业企业厂界环境噪声排放标准》规定 1 类功能区昼间的噪声排放限值为55 分贝，当月超标天数为12 天。

下列关于该企业环境保护税的说法正确的有（）。

A.计税依据为产生的噪声值70 分贝数
B.计税依据为噪声排放限值55 分贝数
C.计税依据为噪声的超标值15 分贝数
D.当月累计昼间超标天数不足15 天，可减半纳税
27.下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（）。

A.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率
B.耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日
C.在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过税法规定适用税额的50%
D.纳税人因建设项目施工占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税，其在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，减半退还已经缴纳的耕地占用税
28.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）。

A.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入
B.境内机构在境外代表机构的办公经费
C.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用
D.境外机构从境内获得的股息、红利收入
29.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）。

A.提供扣除项目金额不实的
B.隐瞒、虚报房地产成交价格的
C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的
D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的
30.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）。

A.二氧化碳
B.冶炼渣
C.工业噪声
D.氮氧化物
31.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）。

A.海水养殖项目的所得
B.种植薯类作物的所得
C.牲畜饲养项目的所得
D.种植香料作物的所得
32.税务机关采取以下措施，正确的有（）。

A.对于因评价指标得分评为C级的纳税人，次年评价时加扣11分
B.对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分
C.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为B级
D.对于因直接判级评为D级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为A级
33.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）。

A.负责税收征收管理工作
B.延期纳税权
C.税务机关依法执行职务
D.提起行政诉讼权
34.下列税法原则中，属于税法适用原则的有（）
A.税收法定原则
B.程序法优于实体法原则
C.法律不溯及既往原则
D.特别法优于普通法原则
35.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税的有（）。

A.现代服务业
B.旅游业
C.高新技术产业
D.餐饮业
参考答案
1.D单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

2.B纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿和发票的使用。

3.D选项ABC：属于无须进行税务备案的情形。

4.C同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（1）自2019年4 月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的；（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；（5）自2019年4月1日起未
享受即征即退或先征后返（退）政策。

5.B对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。

对于以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。

6.D选项A:对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地和物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地，减按所属士地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

选项B:企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税;厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

选项C:照章征收城镇土地使用税。

[知识点]城镇土地使用税的税收优惠
7.A中药材的种植所得免征企业所得税。

8.C再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。

9.B选项A，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按照实际发生额的60%进行税前扣除；选项C，筹办期间所属年度不得计算为亏损年度；选项D，企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除。

10.C选项A:农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,暂予免
征环境保护税。

选项B:没有免税的规定，照章缴纳环境保护税。

选项D:依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的暂免征收环境保护税;超过规定标准的，照章缴纳环境保护税。

11.A融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。

合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

12.D房产税以房产为征税对象。

所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。

房产税的征税范围不包括农村。

13.C下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的；（3）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的；（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的；（5）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的；（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

14.A选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税；选项C，在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税；选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。

15.A对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在1个月以上至1年的，暂减按50%计入个人应纳税所得额。

个税＝
10000÷10×3×1×50%×20%＝300（元）。

16.C自2019 年1 月1 日至2021 年12 月31 日，小微企业年应纳税所得额不超过100 万元的部分，减按25% 计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2019 年应纳所得税额＝（10-12+6）×25%×20%＝0.2（万元）。

17.D本题考查印花税的计税依据。

对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”"购销合同" 计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花，因此选项D表述正确。

18.A城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。

该企业当月应缴纳的城市维护建设税＝（15－3）×7%＝0.84（万元）。

19.C2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收增值税。

计算公式为销售额＝含税销售额÷（1＋0.5%）应缴纳的增值税=1255÷（1＋0.5%）×0.5%=6.24（万元）
20.C相同货物成交价格估价方法中的“大约同时”，是指海关接受货物申报之日的大约同时，最长不应当超过前后45 日。

21.BCD发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。

22.ACD属于印花税的权利、许可证照的有：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证书、专利证、土地使用证。

选项B，卫生许可证不征收印花税。

23.ABC公园、军队、医院自用的房产免征房产税。

24.ABC选项D:纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

【知识点】延期缴纳税款制度
25.ABCD选项A∶生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税。

选项BD︰延期付款利息、包装费均属于价外费用,应并入当期销售额征收消费税。

选项C:对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税。

【知识点】消费税的计税依据
26.CD应税噪音的计税依据为超标分贝数70﹣55=15（分贝）；对应《环境保护税税目税率表》，可得出超标15 分贝对应的税额为每月5600 元。

声源一个月内累计昼间超标不足15 昼或者累计夜间超标不足15 夜的，分别减半计算应纳税额。

该企业当月噪声污染应缴纳环境保护税＝5600×50%＝2800（元）
27.AC选项D：纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当按规定缴纳耕地占用税。

纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

28.AD境内机构和个人向境外单笔支付等值5 万美元以上（不含）下列外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案：（1）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、
金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入。

（2）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入。

（3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔 5 万美元以上的，也应按照规定进行税务备案。

选项B、C，无须进行税务备案。

29.ABD纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收土地增值税： 1.隐瞒、虚报房地产成交价格的； 2.提供扣除项目金额不实的；3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。

30.BCD所称应税污染物是指：（1）大气污染物（不包括温室气体二氧化碳）；（2）水污染物；（3）固体废物；（4）噪声（目前只包括工业噪声）。

31.AD选项BC，免征企业所得税。

32.BD对于因评价指标得分评为D级的纳税人，次年评价时加扣11分；对于因直接判级评为Ｄ级的纳税人，D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为A级。

33.AC选项B、D属于纳税义务人的权利。

34.BCD选项A，属于税法基本原则。

35.ABC对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。