ST博元投资内部控制缺陷探析.ppt

谢谢大家
博元投资涉嫌重大违法 被启动强制退 市机制

时间：2015年地点：北京 黑天鹅正在朝退市概念板块飞去。今日证监会新闻发言 人表示，博元投资的违法行为十分严重，涉嫌信披重大 违规。为了掩盖股改资金不到位的事实，虚增资金；从 手段上看，2011年-2014年多次伪造银行汇票，多次使用 虚假的汇票入账，其中2011年年报虚增资金3.4亿元；其 净资产实为负，追溯调整后，连续四个会计年度均为负 值。上交所依法对博元投资实施退市风险警示，这是 2014年10月17日，中国证监会修订退市制度后，沪深两 市首家上市公司因重大违法行为启动退市机制。
第三宗罪，博元投资还披露了财务信息严重虚假的定 期报告。其中，2011年年报虚增资产3.47亿元(占资产总额 69%)，虚增负债1223.84万元；2012年半年报虚增资产 3.55亿元(占资产总额69%)，虚增负债828.91万元，虚增营 业收入和利润1129.9万元 (占利润总额326%)；2012年年报 虚增资产3.65亿元(占资产总额62%)，虚增负债876.26万元， 虚增营业收入和利润1893.2万元(占利润总额90%)；2013 年半年报虚增资产3.78亿元(占资产总额59%)，虚增负债 1017.29万元，虚增营业收入和利润1347.25万元(占利润总 额544%)；2013年年报虚增资产3.78亿元(占资产总额62%)， 虚增营业收入和利润2364.54万元(占利润总额258%)； 2014年半年报虚增营业收入和利润317.4万元(占利润总额 1327%)。
三宗罪全解析
《每日经济新闻》记者注意到，博元投资此次是因为构成涉嫌违规 披露、不披露重要信息罪和伪造变造金融票据等三宗罪而被退市风险 警示。 具体来看，第一宗罪是虚构银行交付数据。博元投资全资子公司 珠海裕荣华投资有限公司(以下简称裕荣华)财务资料记载了多笔发生 于2011年的银行收付交易：4月29日收回东莞市景瑞实业投资有限公 司借款3.84亿元；5月25日从中信银行(8.00, -0.11, -1.36%)东莞星河 支行账户转账3.84亿元至裕荣华建行深圳中心区支行账户；8月1日从 深圳宝生村镇银行账户转账3.9亿元至裕荣华建行深圳中心支行账户； 9月26日向深圳市利明泰股权投资基金有限公司付款1000万元；10月 31日向工行上海分行付款3215.83万元；12月13日向华信泰付款 1302.17万元；12月13日向华信泰付款33482万元。
内部控制缺陷 P275
内部控制缺陷，是指内部控制的设计存在的漏洞，不能有 效防范错误、舞弊及其他风险，或者内部控制的运行存在 弱点和偏差，不能及时发现并纠正错误、舞弊及其他风险 的情形。 包括：设计缺陷 p277 运行缺陷p278
博元投资将被实施退市风险警示 三宗罪全解析
退市新政发威了。因博元投资构成涉嫌违规披露、不披露重要信 息罪和伪造变造金融票据罪，上海证券交易所[微博]将于3月31日依法 对其实施退市风险警示。博元投资也因此成为退市新政正式实施之后， 沪深两市首家因重大违法行为启动退市机制的上市公司。 博元投资此次涉及的违法行为到底有哪些？
内部控制运行缺陷的解决方案
一、明确相关制度要求
这一要求是对监管部门提出来的。针对内部控制，监管部门不仅需要 制定出更具操作性的实施政策，而且要不断为完善企业信息披露的监督机 制。针对这一点，监管部门可以借鉴以下几个办法：比如在对企业披露报 告的监管过程中，要严格要求企业进行详细的分析，并一一列出这些重大 缺陷可能造成的影响，以便投资者在可读性与横向对比时有更多参考依据； 对于企业内部控制评价报告，制定出一套明确的披露格式，可以列出一系 列具体的重大风险让企业进行参考，让企业将内部控制评价报告出现的披 露一一对号入座；对于责任追究制度要不断加强完善，对于情节严重的要 加大处罚力度。比如对那些因为自身原因不愿整改内部缺陷的、故意放任 等具体行为要加大监管力度，因为这些行为会使投资者对信息进行错误的 解读，最终带来巨大的经济损失。参照以上监管方式，可以在外部为信息 披露创造更大的空间和良好的氛围，在规范企业内部良好发展的同时，保 护投资者的利益。
二、完善公司治理机制
为了确保公司经营者的各项具体行为所带来的后果符合各层次的 利益相关者（包括公司股东和其他利益相关者）的利益，在操作过程 中要不断平衡经理层、所有者、董事会三者的微妙关系，这就需要不 断完善公司治理机制。合理的内部审计，不仅能形成权利的互相制衡， 而且能帮助各项权利有效运行。在一些大型企业，尤其是那些治理体 系比较完备的公司中，除了董事会之外，审计委员会也参与直接领导 公司内部审计，一旦发生重大事项，比如管理层偏离企业目标等行为， 不用考虑其他因素，直接向他们汇报。除了这个，内部审计可以直接 向最高领导直接提出意见和建议的，还包括公司存在的机制和内部缺 陷等。这样的做法有助于加强管理层的监督力度。除此之外，不断完 善公司治理机制，由内部抓起，着重加强审计建设，进而以此为源头， 对公司内部工作进行评价和监督，保障信息的真实性与公司内部的透 明化
人员及本届监事会部分成员任职期内。 因此，本届董事会、监事会及高级管理人员申明作出了无法保证2014年度报告、2015年第 一季度报告内容的真实、准确、完整、不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并不承担 个人和连带的法律责任的陈述。 另据公告显示，公司股票将于5月4日复牌，此前公司股票已在风险警示板交易21个交易日， 将在9个交易日后停止交易，并暂停上市，预计最后一个交易日为5月14日。
三、最大限度地发挥内部审计监督评价作用
在企业化内部不断整改的今天，内部审计需要更加广阔的空间以配合 日趋严格的外部监管工作。得益于内部审计不从事具体业务服务这一优 势，使得它独立于其他部门，尤其是业务管理部门。这一点使得内部审 计对于企业风险的评价更具客观性。为了有效评价企业内部控制，内部 审计在承担起这一评价责任的同时，要从独立客观的全局化角度出发， 充分发挥监督评价作用，清醒地认识执行部门操作的具体风险，从而帮 助企业弥补内部控制运行缺陷，进一步控制风险的发生。 总而言之，随着诸如《企业内部控制基本规范》等明文指导措施的 颁布，企业内部控制运行缺陷正在不断地向规范化、合理化方向发展。 在此基础上如何更加正确地认识企业内部控制运行缺陷，如何对其进行 更加合理的判定与披露，仍需要我们在今后的实际工作中不断探索和总 结
司已于5月3日回应了上交所的问询函。公告称，年报中出现上述陈述，主要是因为公司本届 董事会、监事会全部成员系经2015年1月23日召开的公司第一次临时股东大会选举产生，除 监事徐旅、程靖、周辉朋外，其余人士作为候选人此前均未发生于2015年1月1日之前，不在本届董事会全体成员、全体高级管理
不过，经过调查，裕荣华上述7笔银行收付交易都没有真实发生。
第二宗罪，博元投资和子公司的应收票据交易存在背书 不实情况。2011年～2012年博元投资子公司珠海信实企业管 理咨询有限公司(以下简称珠海信实)向珠海青禧贸易有限公 司、天津同杰科技有限公司(以下简称天津同杰)购买了银行 承兑汇票，共73张。向天津同杰支付银行承兑汇票30张，收 到天津同杰背书的银行承兑汇票44张，并且将36张银行承兑 汇票背书给天津同杰。并且，2013年博元投资将121张银行 承兑汇票背书给天津同杰及其他6家公司，收到77张承兑汇 票。 然而，除2011年12月珠海信实收到的1张银行承兑汇票 (票面金额1000万元)查无此票外，其他与上述银行承兑汇票 票据号码相一致的票据背书中，均没有记载珠海信实、珠海 青禧、天津同杰等公司的背书信息。此外，博元投资和相关 银行分别提供的票据复印件还存在部分票据票面信息或样式 不一致等情况。
将被实施退市风险警示
在3月27日的证监会[微博]例行发布会上，证监会新闻发言人邓舸 表示，因博元投资构成涉嫌违规披露、不披露重要信息罪和伪造变造 金融票据罪，3月27日证监会依法将此案移送公安机关追究刑事责任。 并且，上海证券交易所[微博]将于3月31日依法对博元投资实施退市风 险警示。 事实上，早在去年6月，博元投资因重大违法违规被广东证监局立案 调查。经过调查，博元投资曾于2011年4月29日公告的控股股东华信 泰已经履行及代付的股改业绩承诺资金3.85亿元并没有真实履行到位。 为了掩盖这一事实，博元投资在2011年～2014年，多次伪造银 行承兑汇票，虚构用股改业绩承诺资金购买银行承兑汇票、票据置换、 贴现、支付预付款等重大交易，并披露财务信息严重虚假的定期报告。
除此之外不断完善公司治理机制由内部抓起着重加强审计建设进而以此为源头对公司内部工作进行评价和监督保障信息的真实性与公司内部的透明化三最大限度地发挥内部审计监督评价作用在企业化内部不断整改的今天内部审计需要更加广阔的空间以配合日趋严格的外部监管工作
ST博元投资内部控制缺陷探析
组长 刘心蕊 组员 刘旭瑶 刘佳 陈露 熊艺臻 詹如青 郭康莉 牟星月 陈瑜露

*ST博元回应奇葩年报财务报告 公司5月15日起暂 停上市
4月30日，*ST博元公布了2014年年报及2015年一季报，在年报中，“无法保证年报报告中 财 务报告的真实、准确、完整”的一句描述令市场哗然。对于这样一份奇葩的年报，上交所也 向
公司下发了问询函，要求公司对相关事项进行说明。对此，*ST博元5月3日晚间公告，称公