2023(CPA)注会考试《税法》预测题(含答案)

2023（CPA）注会考试《税法》预测题（含
答案）
学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(20题)
1.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）。

A.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收保全措施之一
B.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施
C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为
D.可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人
2.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是（）。

A. 《税收征收管理法实施细则》
B.《增值税暂行条例实施细则》
C.《环境保护税法》
D. 《企业所得税法》
3.关于企事业单位改制重组过程中涉及的契税处理，正确的是（）。

A.在股权转让中，单位、个人承受公司股权，应按照相关规定缴纳契税
B.企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，减半征收契税
C.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税
D.以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业
单位划拨用地的，免征契税
4.甲公司符合先进制造业企业相关条件，2019年3月末留抵税额为10万元，2019年6月末的留抵税额为45万元。

假设该纳税人满足其他增量留抵税额申请退税的条件，4-6月所有的进项税额均取得增值税专用发票，甲公司7月可以申请的增量留抵退税金额是（）万元。

A. 0
B.21
C.35
D.45
5.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）。

A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广
B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励
C.将自产高尔夫球用于产品质量检测
D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆
6.甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款90万元，签订借款合同。

由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业10万元差价款。

已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。

针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（）元。

A.500
B.550
C.605
D.545
7.某养猪场2022年3月份养猪存栏量为3000头，污染当量值为1头，
当地水污染物适用税额为每污染当量2元，当月应缴纳环境保护税（）元。

A.0
B.3000
C.6000
D.9000
8.2020年6月，北京市某二手车销售平台，当月销售二手车120台，收取含税价款1255万元，当月应计算缴纳的增值税为（）万元。

A.24.37
B. 0
C.6.24
D.6.09
9.2020年某居民企业向税务机关申报收入总额320万元，成本费用支出总额327万元，全年亏损7万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。

税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为25%。

2020年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A.20.43
B.20.15
C.27.25
D.27.63
10.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期限为（）。

A.8年
B.10年
C.3年
D.5年
11.甲企业将原值为28 万元的房产作价30 万元（不含增值税，下同）投资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40 万元的价格转让给丙企业，当地契税税率为3%，则下列表述正确的是（）。

A.甲企业应缴纳契税2.1万元
B.乙企业应缴纳契税0.84万元
C.丙企业应缴纳契税1.2万元
D.丙企业应缴纳契税0.9万元
12.下列各项中，属于“稿酬所得”应税项目的是（）。

A.高校教授为出版社审稿取得的收入
B.报社记者在本报社发表文章取得的收入
C.将专利权提供给他人使用取得的收入
D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入
13.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）。

A.业务招待费按实际发生额计入筹办费
B.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除
C.筹办期间所属年度计算为亏损年度
D.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转
14.对于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是（）。

A.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加
B.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同增值税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还
C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的教育费附加
D.城建税原则上可以单独减免
15.下列各项中，应按“经营所得”项目征税的是（）。

A.个人转让专利权的使用权取得的所得
B.私营企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车
C.个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房
D. 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得
16.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件的说法，不正确的是（）。

A. 自2019年4月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元
B.纳税信用等级为A级或者B级
C.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上
D. 申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形
17.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）。

A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品
B.百货公司零售金基首饰
C.连锁超市零售卷烟
D.4S店销售大型商用客车
18.以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额,作为关联方购进商品的公平成交价格的转让定价方法是（）。

A.利润分割法
B.交易净利润法
C.再销售价格法
D.可比非受控价格法
19.王某2022年2月14日从4S店购小轿车一辆，支付含增值税价款36.16万元。

该型号轿车车船税年税额720元。

王某2022年应缴纳车船税（）。

A.600元
B.660元
C.720元
D.630元
20.按照企业所得税的相关规定，下列各项中，最低折旧年限为3 年的固定资产是（）。

A.火车
B.电子设备
C.飞机
D. 家具
二、多选题(15题)
21. 根据个人所得税的相关规定，下列符合个人所得税专项附加扣除规定的有（）。

A.纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，按照每月400元（每年4800元）定额扣除学历（学位）继续教育支出
B.赡养老人支出中被赡养人是指年满60岁的父母，年满60岁的祖父母、外祖父母
C.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除
D.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出
22.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）。

A.海水养殖项目的所得
B.种植薯类作物的所得
C.牲畜饲养项目的所得
D.种植香料作物的所得
23.下列说法中，属于长期待摊费用的有（）。

A.租入固定资产的改扩建
B.提足折旧的固定资产的改建支出
C.固定资产大修理支出
D.超过12个月设备维护费
24.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）。

A.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入
B.境内机构在境外代表机构的办公经费
C.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用
D.境外机构从境内获得的股息、红利收入
25.下列各项关于城建税及附加的税收优惠的表述中，正确的有（）。

A.城建税按减免后实际缴纳的“两税”税额计征
B.对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税不可同时退库
C.对“两税”实行先征后退办法的，城建税也要实行先征后退办法
D.按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加
26.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（）。

A.在批准期限内免于加收滞纳金
B.延期期限最长不得超过3个月
C.应在规定期限内提出书面申请
D.延期纳税须经县级税务局批准
27.下列各项中，不缴纳水资源税的有（）。

A.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的
B.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的
C.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的
D.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的
28.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。

A.商品房销售合同
B.土地使用权转让合同
C.专利申请权转让合同
D. 个人无偿赠与不动产登记表
29.下列凭证中，应按“技术合同”缴纳印花税的有（）。

A.专利权转让所书立的合同
B. 专利实施许可所书立的合同
C.专利申请转让所书立的合同
D. 非专利技术转让所书立的合同
30.居民个人取得的收入或奖励中，应按照“劳务报酬所得”项目预扣预缴的有（）。

A.退休再任职取得收入
B.证券经纪人取得佣金收入
C.非雇员获得免费旅游业绩奖励
D.雇员兼任董事获得董事费收入
31.下列属于城镇土地使用税纳税人的有（）。

A.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业
B.拥有土地使用权的单位和个人
C.土地使用权未确定的，实际使用土地的单位
D.在工矿区承租集体所有建设用地的，直接从集体经济组织承租土地的单位
32.下列各项中，免征个人所得税的有（）
A.提存养老保险
B.生育医疗金
C.丧葬补助金
D.超标计提的住房公积金
33.下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有（）。

A.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋，在停止使用后
B.经有关部门鉴定，对危险房屋，在停止使用后
C.纳税人因房屋大修导致连续停用一年以上的，在房屋大修期间
D. 纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间
34.交通运输业企业的下列车船需要缴纳车船税的有（）。

A.购置的纯电动乘用车
B.购置的节能汽车
C.出租给某境外企业的自用船舶
D.租入的某外籍船舶
35.消费税应税消费品生产企业收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（）。

A.白酒品牌使用费
B.购买方延期付款支付的利息
C.葡萄酒包装物押金
D.随同高档手表销售收取的包装盒费用
参考答案
1.A如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。

（2）扣
押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

选项A，属于强制执行措施。

2.B选项A：属于国务院制定的税收行政法规；选项CD：属于税收法律。

3.C选项A，在股权转让中，单位、个人承受公司股权，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税；选项B，企业依照有关法律法规规定实施破产，债权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税；选项D，出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改制重组企业、事业单位划拨用地的，不属于免税范围，承受方应按规定征收契税。

4.C甲公司符合条件的增量留抵税额＝45－10＝35（万元）。

允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例（适用于先进制造业纳税人）允许退还的增量留抵税额＝35×100%＝35（万元）
5.A（1）纳税人自产的应税消费品，于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。

用于其他方面，是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

（2）用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税，产品质量检测属于生产环节的一道工序。

[知识点]消费税的征税范围
6.D对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计
税贴花。

甲企业应缴纳印花税=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545（元）。

7.C水污染物当量数=3000÷1=3000 应缴纳环境保护税=3000×2=6000（元）
8.C2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收增值税。

计算公式为销售额＝含税销售额÷（1＋0.5%）应缴纳的增值税=1255÷（1＋0.5%）×0.5%=6.24（万元）
9.C由于该居民企业申报的成本费用支出核算准确而收入总额不准确，因此该企业应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率=327÷（1-25%）×25%=109（万元）；应纳企业所得税额=109×25%=27.25（万元）。

10.B本题考查账簿、凭证管理。

除另有规定外，根据《实施细则》第二十九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年。

11.C乙企业应缴纳契税=30×3%=0.9（万元）；丙企业应缴纳契税=40×3%=1.2（万元）。

12.D选项A：属于“劳务报酬所得”应税项目；选项B：属于“工资、薪金所得”应税项目；选项C：属于“特许权使用费所得”应税项目。

13.B选项A，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按照实际发生额的60%进行税前扣除；选项C，筹办期间所属年度不得计算为亏损年度；选项D，企业在筹建期间，发生的广告费、
业务宣传费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除。

14.B选项A，对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加；选项D，城建税原则上不单独减免。

15.C选项A，个人转让专利权的使用权取得的所得，按“特许权使用费所得”征收个人所得税；选项B，除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者以企业资金为本人购买的汽车，按“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项D，出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得，按“工资、薪金所得”征税。

16.C同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（1）自2019年4 月税款所属期起，连续6个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（2）纳税信用等级为A级或者B级；（3）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形的；（4）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

17.B选项A：自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消费税但不缴纳增值税。

选项C：卷烟的消费税在生产（进口）和批发环节征收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税。

选项D：大型商用客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税。

18.C再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格。

19.B购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

应纳税额=720÷12×11=660（元）。

20.B按照企业所得税的规定，家具的最低折旧年限为5 年；飞机、火车的最低折旧年限为10 年；电子设备的最低折旧年限为3 年
21.CD选项A：纳税人在中国境外接受学历（学位）继续教育，不得享受专项附加扣除；选项B：被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

22.AD选项BC，免征企业所得税。

23.ABCD上述支出均作为长期待摊费用。

24.AD境内机构和个人向境外单笔支付等值5 万美元以上（不含）下列外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案：（1）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入。

（2）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入。

（3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔 5 万美元以上的，也应按照规定进行税务备案。

选项B、C，无须进行税务备案。

25.AD选项B：对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也可同时退库；选项C：对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税，一律不退(返)还。

26.ABC选项D:纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

【知识点】延期缴纳税款制度
27.ACD下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的。

（2）家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的。

（3）水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的。

（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用（排）水的。

（5）为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的。

（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的。

28.ABD选项C是技术合同的范围。

29.CD选项AB：专利权转让、专利实施许可所书立的合同，应按“产权转移书据”缴纳印花税。

30.BC选项AD，应按照“工资薪金所得”项目预扣预缴个人所得税。

31.BCD城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。

建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税。

32.ABC选项D，居民个人按照省级以上人民政府规定的比例缴付的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金，允许在个人应
纳税所得额中扣除，免予征收个人所得税。

超过规定的比例缴付的部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

33.ABD经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。

自2004年7月1日起，纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

34.BC本题考查车船税征税范围。

选项A，不属于车船税征税范围，不征车船税；选项B，节能汽车减半征收车船税；选项C，境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税；选项D，境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。

35.ABCD选项A∶生产企业收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此,不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中征收消费税。

选项BD︰延期付款利息、包装费均属于价外费用,应并入当期销售额征收消费税。

选项C:对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税。

【知识点】消费税的计税依据。