中南林业科技大学高级财务会计实训--合并报表的抵消分录答案
《高级财务会计》作业答案
中央广播电视大学开放教育试点高级财务会计作业姓名：＿＿＿＿学号：＿＿＿＿班级：＿＿＿＿专业：＿＿＿＿开放教育会计学专业（会计与统计核算方向）作业提示：1、此作业册只印制作业题目，不需上交，学生自己找答题纸解答，写清楚姓名、学号、作业次数、题号，只交答题纸即可；科目：高级财务会计作业正文：作业一（建议在第三周前完成）一、名词1、浮动盈亏又称持仓盈亏，指按持仓合约的初始成交价与当日结算价计算的潜在盈亏。
2、套期保值是以回避现货价格风险为目的的期货交易行为。
通常是指生产经营者同时在期货市场和现货市场进行交易方向相反、数量相等或交易部位相当，以此来转移现货市场价格风险的交易行为。
二、单选1、属于单一汇率法的外币折算方法是（ a ）。
A．现行汇率法B．流动性与非流动性项目法C．货币性与非货币性项目法D．时态法2、在时态法下，按照现行汇率折算的会计报表项目是（ b ）。
Ａ．按成本计价的存货Ｂ．按市价计价的存货Ｃ．按成本计价的长期投资Ｄ．固定资产3、在现行汇率法下，对子公司会计报表中的（ b ）项目采用历史汇率进行折算。
A．固定资产B．实收资本C．长期负债D．流动资产4、外币报表折算后不改变资产和负债的内部结构和比例关系的折算方法是（ a ）。
A．现行汇率法B．流动性与非流动性项目法C．货币性与非货币性项目法D．时态法5、现行汇率法下，外币报表的折算差额应列示于（ d ）。
Ａ．损益表Ｂ．利润分配表Ｃ．合并报表Ｄ．在资产负债表的所有者权益项目下单独列示6、企业资产采用历史成本计价和计提固定资产折旧，是基于（ c ）会计核算假设。
A、会计主体B、会计分期C、持续经营D、货币计量7、导致权责发生制的产生，以及预提、摊销等会计处理方法的运用的基本前提或原则是（c ）。
A、谨慎性原则B、历史成本原则C、会计分期D、货币计量8、强调企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意改变。
体现了（b ）原则。
A、相关性B、一贯性C、历史成本D、谨慎性9、在我国，货币资金中的现金是指企业的dＡ．库存现金和银行存款Ｂ．库存现金和有价证券Ｃ．库存现金、银行存款和有价证券Ｄ．库存现金10、企业对短期投资持有期内取得的现金股利或利息，除该项短期投资发生时已计入应收项目的外，应冲减cＡ．投资收益Ｂ．资本公积Ｃ．应收股利Ｄ．短期投资成本11、长期股权投资采用权益法核算时，被投资企业发生的下列事项中，会引起投资企业“长期股权投资”的账面价值和“投资收益”同时减少的是aＡ．发生亏损Ｂ．对外捐赠资产Ｃ．向投资者分配股利Ｄ．资产评估减值12、下列固定资产折旧的计算方法中，年折旧率不一致且递减的是dＡ．平均年限法Ｂ．工作量法Ｃ．双倍余额递减法Ｄ．年数总和法13、企业转让无形资产使用权取得的收入，应当bＡ．计入其他业务收入Ｂ．计入营业外收入Ｃ．计入投资收益Ｄ．冲减管理费用三、多选1、以人民币为记账本位币的企业，当期末美元汇率上升时，下列美元账户会发生汇兑损失的有（ bd ）。
中南林业科技大学-高级财务会计-第六章习题参考答案
第六章控股权取得日后合并报表的编制一、习题第一题1.属于非同一控制下企业合并，因大成公司、中华公司在合并前不存在任何关联方关系。
2.借：长期股权投资 8400贷：股本 2000资本公积――股本溢价 64003.大成公司对乙的长期股权投资采用成本法核算，2007年年末长期股权投资的账面价值仍为8400万元。
4.借：长期股权投资 720（900×80%）贷：投资收益 7205.合并报表抵销分录①借：营业收入 800贷：营业成本 752存货 48（240×20%）②借：应付债券 623贷：持有至到期投资 623借：投资收益 23贷：财务费用 23③借：营业收入 720贷：营业成本 600固定资产 120借：固定资产 6贷：管理费用 6借：应付账款 842.4 （720×1.17）贷：应收账款842.4借：应收账款 36贷：资产减值损失 36④借：营业收入 60贷：管理费用 60⑤借：预收款项 180贷：预付款项 180⑥长期股权投资与所有者权益的抵消借：实收资本 4000资本公积 2000盈余公积――年初 1000盈余公积――本年 90未分配利润――年末 2810商誉 1200（8400－9000×80%）贷：长期股权投资 9120 （8400+720）少数股东权益 1980（9900×20%）⑦投资收益与利润分配的抵消借：投资收益 720少数股东损益 180未分配利润——年初 2000贷：提取盈余公积 90未分配利润――年末 2810二、习题第二题（一）2007年度的抵销分录1.借：营业收入 1000万贷：营业成本 500万存货 500万2.借：应付账款 1170万贷：应收账款 1170万3.借：应收账款 117万贷：资产减值损失 117万4.借：营业收入 400万贷：营业成本 200万固定资产 200万5.借：固定资产 25万贷：销售费用 25万（二）2008年度的抵销分录1.借：年初未分配利润 500万贷：营业成本 500万2.借：营业成本 250万贷：存货 250万3.借：应付账款 1170万贷：应收账款 1170万4.借：应收账款 117万贷：年初未分配利润 117万5.借：年初未分配利润 200万贷：固定资产 200万6.借：固定资产 25万贷：年初未分配利润 25万7.借：固定资产 50万贷：销售费用 50万。
中南林业科技大学高级财务会计实训--合并报表的抵消分录复习资料
合并报表的抵消分录第一部分和谐集团公司合并报表需抵消的分录1、抵消母公司对子公司的权益性资本投资项目与子公司的所有者权益各项目借：股本 6000 0000资本公积 1200 0000盈余公积 1500 0000未分配利润－年末 1300 0000商誉 1000 0000贷：长期股权投资 9000 0000 少数股东权益 2000 00002、抵消母公司的内部投资收益项目与子公司的利润分配各项目借：投资收益 2000 0000少数股东损益 500 0000未分配利润－年初 800 0000贷：提取盈余公积 500 0000 对所有者（股东）的分配 1500 0000未分配利润－年末 1300 00003、抵消固定资产原价中包含的内部未实现销售利润借：营业外收入 100 0000贷：固定资产－原价 100 00004、抵消内部应收账款与应付账款借：应付账款 1500 0000 贷：应收账款 1500 0000 5、抵消影响的坏账准备数额借：应收账款－坏账准备 7 5000贷：资产减值损失 7 5000 6、抵消内部预收账款与预付账款借：预收账款 1000 0000 贷：预付账款 1000 0000 7、抵消内部应收票据与应付票据借：应付票据 1000 0000 贷：应收票据 1000 0000 8、抵消内部应付债券与持有至到期投资借：应付债券 2000 0000 贷：持有至到期投资 2000 0000 9、抵消内部利息收入与利息支出借：投资收益 200 0000 贷：财务费用 200 0000 10、抵消内部销售收入借：营业收入 400 0000 贷：营业成本 400 0000 11、抵消子公司期末存货中包含的内部未实现销售利润借：营业成本 30 0000贷：存货 30 000012、抵消母公司以现金对子公司权益性投资借：投资活动现金流量－投资支付的现金 100 0000 贷：筹资活动现金流量－吸收投资收到的现金 100 000013、抵消母公司从子公司分得现金股利借：筹资活动现金流量－分配股利、利润或偿付利息支付的现金 12 0000贷：投资活动现金流量－取得投资收益收到的现金12000014、抵消母公司与子公司以现金收付的内部交易业务借：经营活动现金流量－购买商品、接受劳务支付的现金 11 7000贷：经营活动现金流量－销售商品、提供劳务收到的现金11 7000第二部分 068集团公司合并报表需抵消的分录1、抵消068公司对南方公司的股权投资与南方公司的股东权益，并确认少数股东权益借：股本 100 0000资本公积 15 0000未分配利润 3 2510商誉 6 7500贷：长期股权投资 71 7880.5少数股东权益 53 2129.52、抵消内部债权债务借：应付账款 3 0000贷：应收账款 3 0000借：应收账款 150（3 0000×0.5％）资产减值损失 100〔（5 0000-3 0000）×0.5％〕贷：年初未分配利润 250（5 0000×0.5％）借：应付股利 2 7500贷：应收股利 2 7500借：应付债券 3 1500贷：持有至到期投资 3 15003、抵消存货价值中包含的未实现内部销售利润以及年初未分配利润中未实现的存货交易上的内部利润借：年初未分配利润 7 2000（300 0000×30％×20％×40％）贷：营业成本 7 2000借：营业收入 40 0000（400 0000×10％）贷：营业成本 40 0000 借：营业成本 2 8000（14 0000×20％）贷：存货 2 80004、抵消内部固定资产交易的未实现损失，并调整因存在未实现损失而少提的折旧借：固定资产原价 5000（8 0000-1 0000-6 5000）贷：年初未分配利润 5000借：管理费用 1000（5000/5）年初未分配利润 1000（5000/5）贷：累计折旧 20005、抵消内部债券业务的利息费用与利润收益借：投资收益 1500贷：财务费用 15006、抵消南方公司的可供分配利润与利润分配借：投资收益 2 3952.5（43550×55％）少数股东收益 1 9597.5（43550×45％）年初未分配利润 3 8960贷：应付普通股股利 5 0000未分配利润 3 25107、抵消内部现金收付（1）母公司与子公司现金收付的内部交易业务的抵消借：经营活动现金流量－购买商品、接受劳务支付的现金 42 0000*贷：经营活动现金流量－销售商品、提供劳务收到的现金42 0000***42 0000＝内部应付账款年初余额5 0000+本年内部购货成本（400 0000×10％）－内部应付账款年末余额3 0000**42 0000＝内部销售收入（400 0000×10％）+内部应收账款净减少额（5 0000-3 0000）（2）母公司从子公司分得现金股利的抵消借：筹资活动现金流量－分配股利或利润支付的现金 1 1000贷：投资活动现金流量－分得股利或利润收到的现金1 1000借：筹资活动现金流量－分配股利或利润支付的现金9000贷：筹资活动现金流量－向少数股东支付现金股利9000第三部分和平公司合并报表需抵消的分录1、确认和平公司在去年前进公司实现净利润1000万元，所享有的份额：借：长期股权投资－前进公司 800 0000贷：投资收益－前进公司2、确认和平公司收到前进公司去年分派的现金股利，同时抵消原按成本法确认的投资收益：借：投资收益－前进公司 480 0000贷：长期股权投资－前进公司480 00003、确认和平公司在去年前进公司除净损益以外所有者权益的其他变动中所享有的份额：借：长期股权投资－前进公司 800 0000贷：资本公积－其他资本公积－前进公司800 00004、抵消前进公司股东权益和和平公司长期股权投资，并确认少数股东权益借：股本2000 0000资本公积1100 0000盈余公司400 0000未分配利润－年末贷：长期股权投资3200 0000少数股东权益800 00005、抵消和平公司投资收益和前进公司利润分配项目，抵消前进公司期初未分配利润，确认少数股东损益：借：投资收益 800 0000少数股东损益 200 0000未分配利润－年初 200 0000贷：提取盈余公司100 0000对所有者（或股东）的分配600 0000未分配利润－年末500 00006、将前进公司在合并日前实现的留存收益（其中：盈余公积300万元，未分配利润200万元）中归属于合并方的部分，自资本公积中转入留存收益：借：资本公积 400 0000贷：盈余公积－年初240 0000未分配利润－年初160 0000诗歌是一种抒情言志的文学体裁。
中南林业科技大学高级财务会计实训--068集团合并报表答案
现金流量表合并现金流量表项目行次本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金4885000.00收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金142650.00经营活动现金流入小计5027650.00购买商品、接受劳务支付的现金2663000.00支付给职工以及为职工支付的现金254000.00支付的各项税费367900.00支付其他与经营活动有关的现金125100.00经营活动现金流出小计3410000.00经营活动产生的现金流量净额1617650.00二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计280000.00购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金161000.00支付期与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计441000.00投资活动产生的现金流量净额-441000.00三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金取得借款收到的现金1675000.00发行债券收到的现金900000.00收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计2575000.00偿还债务支付的现金1000000分配股利、利润或偿付利息支付的现金182000其中：子公司支付给少数股东的股利、9000利润支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计1182000筹资活动产生的现金流量净额1393000.00四、汇率变动对现金及现金等价物的影响：五、现金及现金等价物净增加额：2569650.00加：期初现金及现金等价物余额2138500六：期末现金及现金等价物余额：4708150。
高级财务会计合并报表综合题答案及解析
【答案及解析】（1）该项合并为非同一控制下的企业合并。
理由：甲公司与A 公司在交易前不存在任何关联方关系。
长期股权投资的成本＝500×16.6＝8300（万元）借：长期股权投资——成本8300管理费用 6贷：股本500资本公积——股本溢价7700银行存款106购买日应确认的商誉=8300－10000×80%＝300（万元）（2）①对子公司个别报表的调整分录借：固定资产2100无形资产1500贷：资本公积3600借：管理费用145.83贷：固定资产——累计折旧(2100÷21×7/12) 58.33无形资产——累计摊销（1500÷10×7/12）87.5从道理上讲，购买日将子公司各项资产由账面价值调整到公允价值，应确认递延所得税的影响，但此题中已给定2007 年5月31 日乙公司所有者权益合计（公允价值）10000万元，确认递延所得税的影响会改变这个数字，因此，假定对子公司个别报表进行调整时不考虑所得税的影响。
②对长期股权投资的调整分录应确认投资收益=｛（600-145.83）－［(120-80)-（120－80）÷10×6/12］－［(80-30)-（80－30）÷5×6/12］－［（62－46）÷2］｝×80% =363.17×80% = 290.536(万元)借：长期股权投资290.536贷：投资收益290.536③编制抵销分录1）抵销长期股权投资和子公司所有者权益借：实收资本2000资本公积——年初（1000+3600）4600盈余公积——年初490未分配利润——年末（2970＋363.17－60）3273.17商誉300贷：长期股权投资（8300+290.536）8590.536少数股东权益[(2000+4600+490+3273.17）×20%] 2072.6342）抵销投资收益借：投资收益（363.17×80%）290.536少数股东损益（363.17×20%）72.634未分配利润——年初（5月31 日）2970贷：提取盈余公积60未分配利润——年末3273.173）抵销内部固定资产交易、无形资产、存货的抵销借：营业收入120贷：营业成本80固定资产——原价40借：固定资产——累计折旧（40÷10×6/12） 2贷：管理费用 2借：营业外收入50贷：无形资产——原价50借：无形资产——累计摊销（50÷5×6/12）5贷：管理费用 5借：营业收入62贷：营业成本54存货[(62-46)÷2] 8上述事项在合并报表中应确认递延所得税资产=[(40-2)+(50-5)+8]×25%=22.75 万元。
自考《高级财务会计》课后习题答案合并财务报表取得日
自考试00159《高级财务会计》（2016版）课后习题答案第三章合并财务报表-取得日一、单项选择题1. D二、多项选择题三、分析题应有B公司编制合并财务报表。
甲公司的股权，直接由B公司控制35%，再加上C公司的委托管理的25%。
之和达到60%，属于实质控制。
四、业务题(1)非同一控制下，全部股权借：长期股权投资 200万贷：股本 10万资本公积 190万费用的处理（A公司报表）：借：管理费用 3万贷：银行存款（货币资金）3万公允价值变动（B公司报表）：借：存货 3万长期股权投资 5万固定资产 13万贷：资本公积 19万无形资产 2万抵销分录：借：股本 60万资本公积万盈余公积万未分配利润 17万商誉万贷：长期股权投资 200万（2）非同一控制下，部分股权借：长期股权投资 131万贷：银行存款（货币资金）131万借：管理费用 3万贷：银行存款（货币资金）3万公允价值变动（B公司报表）：借：存货 3万长期股权投资 5万固定资产 13万贷：资本公积 19万无形资产 2万抵销分录：借：股本 60万资本公积万盈余公积万未分配利润 17万贷：长期股权投资 131万少数股东权益万(净资产公允价值*份额*盈余公积万（*）*=未分配利润万（*）*=（3）同一控制下，全部股权借：长期股权投资万贷：银行存款（货币资金）150万资本公积万借：管理费用 3万贷：银行存款（货币资金）3万调整分录：借：资本公积万贷：盈余公积万未分配利润 17万借：股本 60万资本公积万盈余公积万未分配利润 17万贷：长期股权投资万。
中南林业科技大学高级财务会计实训--068集团合并报表答案
现金流量表合并现金流量表项目行次本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金4885000.00收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金142650.00经营活动现金流入小计5027650.00购买商品、接受劳务支付的现金2663000.00支付给职工以及为职工支付的现金254000.00支付的各项税费367900.00支付其他与经营活动有关的现金125100.00经营活动现金流出小计3410000.00经营活动产生的现金流量净额1617650.00二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计280000.00购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金161000.00支付期与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计441000.00投资活动产生的现金流量净额-441000.00三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金取得借款收到的现金1675000.00发行债券收到的现金900000.00收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计2575000.00偿还债务支付的现金1000000分配股利、利润或偿付利息支付的现金182000其中：子公司支付给少数股东的股利、9000利润支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计1182000筹资活动产生的现金流量净额1393000.00四、汇率变动对现金及现金等价物的影响：五、现金及现金等价物净增加额：2569650.00加：期初现金及现金等价物余额2138500六：期末现金及现金等价物余额：4708150。
[整理版]合并财务报表调整抵消分录
![[整理版]合并财务报表调整抵消分录](https://img.taocdn.com/s3/m/6d50aa2955270722192ef791.png)
合并财务报表调整抵消分录（一）未实现内部销售利润的抵消1.存货中包含的未实现内部销售利润的抵消第一年借：营业收入贷：营业成本存货借：递延所得税资产贷：所得税费用第二年借：未分配利润——年初贷：营业成本借：营业成本贷：存货借：递延所得税资产贷:未分配利润——年初借：递延所得税资产贷：所得税费用2.固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵消第一年借：营业收入贷：营业成本固定资产——原价借：固定资产——累计折旧贷：管理费用借：递延所得税资产贷：所得税费用第二年借：未分配利润——年初贷：固定资产借：固定资产——累计折旧贷：未分配利润——年初借：固定资产——累计折旧贷：管理费用借：递延所得税资产贷：未分配利润——年初借：递延所得税资产贷：所得税费用（二）对子公司的个别财务报表进行调整第一年将购买日子公司的账面价值调整为公允价值借：存货固定资产无形资产递延所得税资产贷：应收账款递延所得税负债资本公积期末调整其账面价值借：营业成本管理费用应收账款贷：存货固定资产——累计折旧无形资产——累计摊销资产减值损失借：递延所得税负债贷：递延所得税资产所得税费用第二年借：未分配利润——年初固定资产无形资产递延所得税资产贷：未分配利润——年初递延所得税负债资本公积借：未分配利润——年初未分配利润——年初未分配利润——年初贷：未分配利润——年初固定资产——累计折旧无形资产——累计摊销未分配利润——年初借：管理费用贷：固定资产——累计折旧借：递延所得税负债贷：递延所得税资产未分配利润——年初借：递延所得税负债贷：所得税费用（三）将对子公司的长期股权投资调整为权益法第一年借：长期股权投资贷：投资收益借：投资收益贷：长期股权投资借：长期股权投资贷：资本公积第二年借：长期股权投资贷：未分配利润——年初资本公积（四）母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵消借：股本资本公积盈余公积未分配利润——年初商誉贷：长期股权投资少数股东权益营业外收入（五）母公司的投资收益与子公司利润分配的抵消借：投资收益少数股东损益未分配利润——年初贷：提取盈余公积对所有者（或股东）的分配未分配利润——年末（六）内部债权债务的抵消1.应收账款与应付账款的抵消借：应付账款贷：应收账款借：应收账款——坏账准备贷：资产减值损失借：所得税费用贷：递延所得税资产(1)非同一控制下企业合并。
高级财务会计：合并财务报表 习题与答案
一、单选题1、甲企业直接拥有乙企业80%的表决权、直接拥有丙企业10%的表决权；乙企业直接拥有丙企业55%的表决权，则以下说法中不正确的是：（）。
A.丙企业的最终控制方是乙企业B.甲企业应把丙企业纳入合并范围C.甲企业是该集团的最终控制方D.甲企业应将乙企业纳入合并范围正确答案：A2、2017年年初，甲企业以460万元的合并成本购买非同一控制下的乙企业的全部股权，乙企业被并购时可辨认净资产账面价值400万元，公允价值420万元，假设不考虑所得税的影响。
则2017年年末合并资产负债表中商誉的报告价值为：（）。
A.20万B.45万C.60万D.40万正确答案：D3、甲企业拥有乙企业60%的股权。
2017年9月，甲企业将成本8万元的一批库存商品，以10万元的价格出售给乙企业。
年末，该批存货销售了50%，剩余50%尚未销售，假设不考虑所得税的影响。
则甲企业年末编制合并财务报表时，对该笔业务应该编制的抵消分录是：（）。
A.借：营业收入 100000贷：存货 100000B.借：营业收入 100000贷：营业成本 100000C.借：营业收入 100000贷：营业成本 90000存货 10000D.借：营业收入 100000贷：营业成本 80000存货 20000正确答案：C4、在非同一控制下的企业合并中，母公司作为购买方在合并日应当编制的合并报表是：（）。
A.合并所有者权益变动表B.合并资产负债表C.合并利润表D.合并现金流量表正确答案：B5、在编制合并报表工作底稿中，在计算以下项目的“合并数”时，须用工作底稿中相关项目的“合计数”栏的数字加上“抵消分录”栏中的借方数字并减去贷方数字的项目是：（）。
A.未分配利润B.营业收入C.固定资产D.应付账款正确答案：C二、多选题1、在同一控制下的企业合并中，控股合并的母公司在合并日应当编制的合并报表包括：（）。
A.合并资产负债表B.合并所有者权益变动表C.合并现金流量表D.合并利润表正确答案：A、C、D2、在连续编制合并财务报表的情况下，在合并财务报表工作底稿中针对上年业务编制调整分录时，借记“年初未分配利润”的含义可能是：（）。
合并财务报表实训答案
调整后的净利润=3000-40=2960（万元） 按照实现净利润的份额确认的投资收益=2960×80%=2368（万元） 借：长期股权投资 4256 贷：未分配利润——年初 1888 投资收益 2368 800（1000×80%） பைடு நூலகம்00 320 320 80 80
对分配股利的调整 借：投资收益 贷：长期股权投资 对资本公积变动的调整 借：长期股权投资 贷：资本公积——年初 借：长期股权投资 贷：资本公积 ——本年
借：长期股权投资 贷：资本公积
320（400×80%） 320
②抵消分录： 借：股本 1600 资本公积——年初 2400（2000+400） ——本年 400 盈余公积——年初 100 ——本年 240 未分配利润——年末 3020（900+2360-240） 商誉 400（4400-5000×80%） 贷：长期股权投资 6608（4400＋1888＋320） 少数股东权益 1552 [（1600＋2400＋400＋100＋240＋3020）×20%]
2、（1）属于非同一控制下的控股合并。 理由：购买丙公司60%股权时，甲公司和乙 公司不存在关联方关系。 （2）合并成本=4200+1500=5700（万元）
（3）长期股权投资的入账价值即合并成本为5700万元。 借：固定资产清理 2000 累计折旧 600 固定资产减值准备200 贷：固定资产 2 800 借：长期股权投资 5700 累计摊销 400 无形资产减值准备 200 营业外支出 500 贷：固定资产清理 2000 无形资产 2600 营业外收入 2200 借：管理费用 200 贷：银行存款 200
（4）商誉=5700—9000*60%=300（万元） （5） ①内部存货交易的抵销分录： 借：营业收入 800 贷：营业成本 800 借：营业成本 40 贷：存货 40 借：存货 40 贷：资产减值损失 40
高级财务会计--第三章合并会计报表习题答案
高级财务会计第三章合并会计报表习题答案高级财务会计一第三章合并会计报表习题答案一、单选题1.子公司上期从母公司购入的50万元存货全部在本期实现销售，取得70万元的销售收入。
该项存货母公司的销售成本40万元，本期母子公司之间无新交易，在母公司编制本期合并报表时所作的抵销分录应是()。
a、借方：未分配利润DD年初20贷方：营业成本20bo借方：未分配利润DD年初 10贷方：库存10C。
借方：未分配利润DD年初10贷方：营业成本10d。
借方：营业收入 70贷方：营业成本50存货202、甲乙没有关联关系，甲公司2021年1月1日投资500万元购入乙公司100%股权, 乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元。
其差额为应按5年摊销的无形资产，2021年乙公司实现净利润100万元，2021年乙公司分配60万元，2021年乙公司又实现净利润120万元。
所有者权益其他项目不变，在2021年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为()万元。
a、公元前 600 年 720c. 660d. 6203、甲乙没有关联关系，甲公司2021年1月1日投资500万元购入乙公司80%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为应按5年摊销的无形资产，2021年乙公司实现净利润100万元，2021年乙公司分配60万元，2021年乙公司又实现净利润120万元，所有者权益其他项目不变，在2021年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权投资应调整为0万元。
a、596b. 720c. 660d. 6204、甲乙没有关联关系，按照净利润的10%提取盈余公积。
2021年1月1日投资500 万元购入乙公司100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额为应按5年摊销的无形资产，2021年乙公司实现净利润100万元，所有者权益其他项目不变，期初未分配利润为3乙公司在2021年期末甲公司编制投资收益和利润分配的抵销分录时应抵销的期末未分配利润是()万元。
高级财务会计 课后习题答案课后习题答案
高级财务会计课后习题参考答案第二章外币会计1.（1）借：应收账款——美元户（200 000美元×6.4） 1 280 000贷：主营业务收入 1 280 000（2）借：银行存款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000贷：短期借款----美元户（180 000美元×6.3） 1 134 000 （3）借：原材料 1 386 000贷：银行存款---美元户（220 000美元×6.3） 1 386 000 （4）借：原材料 1 016 000贷：应付账款---美元户（160 000美元×6.35） 1 016 000 （5）借：银行存款----美元户（100 000美元×6.35）635 000财务费用5000贷：应收账款----美元户（100 000美元×6.4）640 000 （6）借：短期借款---美元户（180 000美元×6.3） 1 134000财务费用9000贷：银行存款---美元户（180 000美元×6.35） 1 143 000 期末汇兑损益的计算（1）应收账款账户汇兑损益= 200 000×6.35-[(100 000×6.4+200 000×6.4)-100 000×6.4]=-10000元（2）应付账款账户汇兑损益= 210 000×6.35-(50 000×6.4+160 000×6.35)=-2 500元（3）银行存款账户汇兑损益=80 000×6.35-[200 000×6.4+180 000×6.3+100 000×6.35]-(220 000×6.3+180 000×6.35)]=-12 000元4.短期借款账户汇兑损益=短期借款汇兑损益=180 000×6.35-180 000×6.3=9000元期末汇兑损益的会计处理:借：应付账款 2 500财务费用19 500贷：银行存款12 000应收账款100002. 乙公司利润表及所有者权益变动表(简表)2×11年度单位:元乙公司资产负债表2×11年12月31日第三章所得税会计1.（1）①机床的2011年12月31日的账面价值为110万元；该项机床的计税基础应当是90万元（原值120万元减去计税累计折旧30万元）。
合并财务报表抵消分录
一、如果是非同一控制下的企业合并,需将子公司的账面数据按购买日可辨认资产、负债及或有负债的公允价值标准为基础进行公允口径调整后再进行合并数据的处理;1、期末将子公司的账面价值调整为公允价值借：存货评估增值固定资产评估增值贷：递延所得税负债评估增值确认资本公积差额2、期末调整其账面价值借：营业成本购买日评估增值的存货对外销售管理费用补提折旧贷：存货固定资产——累计折旧3、同时调整递延所得税负债借：递延所得税负债贷：所得税费用二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法；三、长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵消借：股本子公司资本公积子公司：期初数±评估增值/贬值±本期发生额其他综合收益子公司：期初数±本期发生额盈余公积子公司：期初数＋本期按调整前净利润提取的盈余公积未分配利润——年末子公司：期初数＋调整后净利润－分配现金股利－按调整前净利润提取的盈余公积商誉长期股权投资的金额大于应享有子公司自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值份额的差额贷：长期股权投资母公司：按照权益法调整后的金额少数股东权益营业外收入长期股权投资的金额小于应享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额四、母公司确认的投资收益与子公司未分配利润的抵消处理借：投资收益子公司调整后净利润×母公司持股比例少数股东损益子公司调整后净利润×少数股东持股比例未分配利润——年初子公司期初数贷：提取盈余公积按子公司调整前净利润提取的盈余公积对所有者或股东的分配子公司分配的股利未分配利润——年末子公司年末数五、存货内部交易的抵消1.内部交易的买方当年购入存货当年并未售出时：借：营业收入内部销售企业的不含税收入贷：营业成本差额存货内部销售方售价－内部销售方成本×未出售比例2.内部交易的买方当年购入存货当年全部售出时：借：营业收入贷：营业成本3.当年购入的存货,留一部分卖一部分准则要求必须这样写1先假定都卖出去：借：营业收入贷：营业成本2再对留存存货的虚增价值进行抵销借：营业成本贷：存货4.上年购入的存货,本年全部留存借：未分配利润——年初贷：存货5.上年购入的存货,本年全部售出借：未分配利润——年初贷：营业成本6.上年购入的存货,本年留一部分,卖一部分1先假定都售出：借：未分配利润——年初贷：营业成本2对留存存货的虚增价值作如下抵销：借：营业成本贷：存货7.存货跌价准备在存货内部交易中的处理①先对上期多提的跌价准备进行反冲：借：存货贷：未分配利润——年初②对于本期末存货跌价准备的处理,先站在个别公司角度认定应提或应冲额,然后站在总集团角度再认定应提或应冲额,两相比较,补差即可;分录如下: 借：存货存货跌价准备在报表里叫做存货贷：资产减值损失或:借：资产减值损失贷：存货六、内部固定资产交易的抵消无形资产比照处理1、固定资产内部交易当年的抵销分录1如果售出方将自己的存货售出,买方当作固定资产时：借：营业收入内部交易售价贷：营业成本内部交易成本固定资产内部交易的利润2如果售出方售出的是固定资产则此公式修正如下：借：营业外收入内部交易收益贷：固定资产内部交易收益3将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵消借：固定资产内部交易收益造成的当期折旧的多计额贷：管理费用内部交易收益造成的当期折旧的多计额2、固定资产内部交易以后年度的抵销公式1借：未分配利润——年初内部交易的利润贷：固定资产内部交易的利润2将内部交易形成的固定资产上期多计提的折旧费和累计折旧予以抵消借：固定资产内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额贷：未分配利润——年初内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额3将内部交易形成的固定资产当期多计提的折旧费和累计折旧予以抵消借：固定资产内部交易收益造成的当期折旧的多计额贷：管理费用内部交易收益造成的当期折旧的多计额3、到期时1如果不清理：借：未分配利润——年初内部交易的利润贷：固定资产内部交易的利润借：固定资产内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额贷：未分配利润——年初内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额借：固定资产内部交易收益造成的当期折旧的多计额贷：管理费用内部交易收益造成的当期折旧的多计额2如果清理借：未分配利润——年初内部交易收益造成的当期折旧的多计额贷：管理费用内部交易收益造成的当期折旧的多计额4、超期使用时：1如果不清理借：未分配利润——年初内部交易的利润贷：固定资产内部交易的利润借：固定资产内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额贷：未分配利润——年初内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额2如果清理则无抵销处理5、提前清理时1借：未分配利润——年初内部交易的利润贷：营业外收入或营业外支出内部交易的利润2借：营业外收入或营业外支出内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额贷：未分配利润——年初内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额3借：营业外收入或营业外支出内部交易收益造成的当期折旧的多计额贷：管理费用内部交易收益造成的当期折旧的多计额七、内部债权债务的抵销1、内部应收账款和应付账款的抵销1根据期末内部应收账款余额作如下抵销借：应付账款贷：应收账款2根据期初内部应收账款已提过的坏账准备作如下抵销借：应收账款坏账准备在资产负债表内是应收账款项贷：未分配利润——年初上一年资产减值损失3根据当年内部应收账款所计提或反冲坏账准备的会计分录,倒过来即为抵销分录;借：应收账款贷：资产减值损失或：借：资产减值损失贷：应收账款2、持有至到期投资和应付债券的抵销1根据期末持有至到期投资的账面余额和应付债券的账面余额作如下分录：借：应付债券贷：持有至到期投资2如果发行方所筹资金用于非工程项目,则根据当年投资方所提的利息收益和发行债券方所计提的利息费用作如下处理：借：投资收益贷：财务费用如果这两项不相等,则就低不就高,高出部分是总集团认可的部分;3如果发行方所筹资金用于工程项目,则分别以下两种情况来处理：A.根据当年投资方所提的利息收益和发行方当年所提的利息费用作如下处理：借：投资收益贷：财务费用计入当期财务费用的部分在建工程计入当期工程的部分B.根据以前年度债券发行方所提的利息费用及资本化部分结合投资方所提的利息收益部分作如下调整：借：未分配利润——年初贷：在建工程如果工程已经完工,则需改计入“固定资产”并按固定资产内部交易原则来处理,在此不再赘述;3、对于其他内部债权和债务只需作如下抵销借：内部债务贷：内部债权八、抵销分录中的所得税问题1、企业集团认定的资产口径低于税务口径时借：递延所得税资产贷：所得税费用2、企业集团认定的资产口径高于税务口径时借：所得税费用贷：递延所得税负债九、逆流交易未实现内部交易收益的抵销处理,应根据未实现交易收益中少数股东对应的部分,作如下调整处理如果是损失就倒着写：借：少数股东权益贷：少数股东收益。
高级财务会计合并财务报表习题计算题答案全.doc
习题二（一）目的：练习企业集团内部商品交易的抵销处理。
（二）资料：母公司和其全资子公司有关事项如下：1．母公司2007年1月1日结存的存货中含有从其全资子公司购入的存货60万元，该批存货子公司的销售毛利率为 15%。
2007年度子公司向母公司销售商品，售价为351万元（含增值税），母公司另支付运杂费等支出2万元。
子公司2007年度的销售毛利率为20%。
母公司2007年度将子公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为300万元，销售成本为250万元。
母公司对该存货的发出采用先进先出法核算。
2．2007年3月20日子公司向母公司销售一件商品，售价为23.4万元（含增值税），销售成本为16万元，母公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，母公司另支付运杂费等支出1万元，固定资产预计使用年限为5年，无残值，按平均年限法计提折旧。
母公司和子公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17%。
（三）要求：1．编制2007年度合并会计报表时与存货相关的抵销分录。
2．计算母公司从子公司购入的固定资产的入账价值，编制2007年度合并会计报表与固定资产相关的抵销分录。
习题三（一）目的：练习企业集团内部存货交易的抵销处理。
（二）资料：大海公司和长江公司为同一母公司的子公司，存货期末计价均采用成本与可变现净值孰低法。
2007年初，长江公司出售库存商品给大海公司，售价（不含增值税）2 000万元，成本1 500万元，至2007年12月31日，该批存货中尚有40%未出售给集团外部其他单位；至2008年12月31日仍然未出售给集团外部其他单位。
2008年长江公司又出售库存商品给大海公司，售价（不含增值税）3 000万元，成本2 000万元，大海公司2008年从长江公司购入的存货至2008年12月31日全部未出售给集团外部其他单位。
（三）要求：编制2007年和2008年与存货有关的抵销分录。
习题四（一）目的：练习企业集团内部固定资产交易的抵销处理。
2022年中南林业科技大学高级财务会计级期末考试范围
高级财务考试范围所得税单项选择：1、某企业2月1日购入一项可供发售经融资产，末对所得税影响旳处理为（转回递延负债75万元）2、A企业12月31日购入价值20万元旳设备，递延所得税负债金额为（-0.12）万元3、甲企业12月1日购入旳一项环境保护设备，甲企业对该设备应确认（递延所得税负债6.6万元）4、某企业亏损400万元，应确认旳递延所得税资产为（75）万元5、某企业利润总额为1000万元，所得税费用为（323.2）万元6、下列交易或事项形成旳负债中，其计税基础不等于账面价值旳是（A提供售后服务）7、下列资产、负债项目旳账面价值（C因非同一控制下免税改组旳企业商誉）8、6409、10多选10、ABCDE 向投资者支付旳股息11、ACD 假如未来期间很也许无法获得足够旳12、ABCD 因产品质量保证确认估计负债13、ADE 企业因销售商品提供销售后三包14、ACD 本期计提固定资产减值准备外币折算一、1、企业采用外币业务发生时旳即期汇兑率作为折算汇率旳状况下，是指（D当日市场汇率于银行卖出价之差）2、企业在编制合并财务报表时，···记账本位币旳是（D管理费用）3、正大股份有限企业对外币业务采用交易发生日··800·汇兑损失为（C32）4、某企业外币业务旳记账汇率采用当日旳··10000·汇兑损失为（A60）5、按我国会计准则旳规定···所采用旳汇率是（B实收资本入账时旳即期汇率）6、甲企业外币业务采用发生时旳汇率进行折算按月计算 (6)月份确认旳旳汇兑损益为（D70万）7、我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为（A在资产负债表中所有者权益项目下单独列示）8、企业在合并会计报表时，···母企业记账本位币是（D管理费用）租赁会计一、单项选择题3.【对旳答案】 A【答案解析】比较最低租赁付款额旳现值7 000万元与租赁资产公允价值8 000万元，根据孰低原则，租赁资产旳入账价值应为其折现值7 000万元，未确认融资费用为8 300-7 000=1 300（万元），20X7年分摊旳未确认融资费用为7 000×10%=700（万元），该企业在资产负债表中因该项租赁而确认旳长期应付款余额为8 300-未确认融资费用旳余额（1 300-700）-20×7年年末应付租金3 000万元=8 300-600-3 000=4 700（万元）。
高财第一章合并会计习题及答案(2020最新版)精选全文
可编辑修改精选全文完整版第一章合并会计习题答案一、单选题【题目】有关企业合并的下列说法中,正确的是( )。
(A)企业合并必然形成长期股权投资(B)同一控制下的企业合并就是吸收合并(C)控股合并的结果是形成母子公司关系(D)企业合并的结果是取得被合并方净资产【答案】C【题目】下列各项企业合并示例中,无疑属于同一控制下企业合并的是( )。
(A)合并双方合并前分属于不同的主管单位(B)合并双方合并前分属于不同的母公司(C)合并双方合并后不形成母子公司关系(D)合并双方合并后仍同属于原企业集团【答案】D【题目】假定甲公司与乙公司合并,则下列有关此项合并的阐述中,不正确的是( )。
(A)通过合并,甲公司有可能取得了乙公司的有关资产和负债(B)通过合并,甲公司有可能取得了乙公司的大部分股权(C)通过合并,甲公司有可能需要确认长期股权投资(D)通过合并,甲公司必然成为乙公司的母公司【答案】D【题目】同一控制下的企业合并中所称的“控制非暂时性”是指,参与合并各方在合并前、后较长的时间内受同一方或多方控制的时间通常在( )。
(A)3个月以上(B)6个月以上(C)12个月以上(D)12个月以上(含12个月)【答案】D【题目】下列有关合并商誉的各种阐述中,正确的是( )。
(A)只要采用购买法实施合并,就一定要确认合并商誉(B)确认合并商誉的前提是采用购买法实施企业合并(C)合并商誉完全是被并购企业自创商誉的市场外化(D)合并商誉与被并企业的净资产毫无关联【答案】B【题目】对于吸收合并,合并方对合并商誉的下列账务处理方法当中,符合我国现行会计准则的是( )。
(A)单独确认为商誉,不予以摊销(B)确认为一项无形资产并分期摊销(C)记入“长期股权投资”的账面价值(D)调整减少吸收合并当期的股东权益【答案】A多选题共5道【题目】按照企业合并后主体的法律形式不同,企业合并的方式包括( )。
(A)吸收合并(B)创立合并(C)控股合并(D)同一控制下的合并(E)非同一控制下的合并【答案】ABC【题目】以下关于购买法的说法中,正确的有( )。
高等教育自学考试《高级财务会计(2016年版)》教材习题答案 第五章 合并财务报表--集团内部交易事项抵销
高等教育自学考试《高级财务会计（2016年版）》教材习题第五章合并财务报表---集团内部交易事项的抵销
一、单项选择题
1. B．
2.C
3.C
4.B
二、多项选择题
1．ABCD.2.BCDE 3.试题更正：本题备选答案B有误，应为借：资产减值损失贷：应收账款—坏账准备ACD 4. ABCDE
三、分析题
1.按是否涉及损益属于涉及损益的内部交易；按交易的具体内容属于内部存货交易或内部固定资产交易
2.上述交易对H公司2014年度合并资产负债表的存货或固定资产项目产生影响；
对合并利润表的营业收入、营业成本产生影响。
四、业务题
1.借：未分配利润—年初 9
贷：营业成本 9
借：营业收入 300
贷：营业成本 300
借：营业成本 47.4
贷：存货 47.4
借：应付账款 300
贷：应收账款 300
2.
2014年：
借：营业收入 50
贷：营业成本 30
固定资产 20
借：固定资产—累计折旧2
贷：管理费用（或制造费用）2
2015年：
借：未分配利润 20
贷：固定资产 20
借：固定资产—累计折旧2
贷：未分配利润 2
借：固定资产—累计折旧4
贷：管理费用（或制造费用）4
1。
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合并报表的抵消分录
第一部分和谐集团公司合并报表需抵消的分录
1、抵消母公司对子公司的权益性资本投资项目与子公司的所有者权益各项目借：股本6000 0000
资本公积1200 0000
盈余公积1500 0000
未分配利润－年末1300 0000
商誉1000 0000
贷：长期股权投资9000 0000
少数股东权益2000 0000
2、抵消母公司的内部投资收益项目与子公司的利润分配各项目
借：投资收益2000 0000
少数股东损益500 0000
未分配利润－年初800 0000
贷：提取盈余公积500 0000
对所有者（股东）的分配1500 0000
未分配利润－年末1300 0000
3、抵消固定资产原价中包含的内部未实现销售利润
借：营业外收入100 0000
贷：固定资产－原价100 0000
4、抵消内部应收账款与应付账款
借：应付账款1500 0000
贷：应收账款1500 0000
5、抵消影响的坏账准备数额
借：应收账款－坏账准备7 5000
贷：资产减值损失7 5000
6、抵消内部预收账款与预付账款
借：预收账款1000 0000
贷：预付账款1000 0000
7、抵消内部应收票据与应付票据
借：应付票据1000 0000
贷：应收票据1000 0000
8、抵消内部应付债券与持有至到期投资
借：应付债券2000 0000
贷：持有至到期投资2000 0000
9、抵消内部利息收入与利息支出
借：投资收益200 0000
贷：财务费用200 0000
10、抵消内部销售收入
借：营业收入400 0000
贷：营业成本400 0000
11、抵消子公司期末存货中包含的内部未实现销售利润
借：营业成本30 0000
贷：存货30 0000
12、抵消母公司以现金对子公司权益性投资
借：投资活动现金流量－投资支付的现金100 0000
贷：筹资活动现金流量－吸收投资收到的现金100 0000
13、抵消母公司从子公司分得现金股利
借：筹资活动现金流量－分配股利、利润或偿付利息支付的现金12 0000 贷：投资活动现金流量－取得投资收益收到的现金120000
14、抵消母公司与子公司以现金收付的内部交易业务
借：经营活动现金流量－购买商品、接受劳务支付的现金11 7000 贷：经营活动现金流量－销售商品、提供劳务收到的现金11 7000
第二部分 068集团公司合并报表需抵消的分录
1、抵消068公司对南方公司的股权投资与南方公司的股东权益，并确认少数股东权益
借：股本100 0000
资本公积15 0000
未分配利润 3 2510
商誉 6 7500
贷：长期股权投资71 7880.5
少数股东权益53 2129.5
2、抵消内部债权债务
借：应付账款 3 0000
贷：应收账款 3 0000
借：应收账款150（3 0000×0.5％）
资产减值损失100〔（5 0000-3 0000）×0.5％〕
贷：年初未分配利润250（5 0000×0.5％）
借：应付股利 2 7500
贷：应收股利 2 7500
借：应付债券 3 1500
贷：持有至到期投资 3 1500
3、抵消存货价值中包含的未实现内部销售利润以及年初未分配利润中未实现的存货交易上的内部利润
借：年初未分配利润7 2000（300 0000×30％×20％×40％）
贷：营业成本7 2000
借：营业收入40 0000（400 0000×10％）
贷：营业成本40 0000
借：营业成本 2 8000（14 0000×20％）
贷：存货 2 8000
4、抵消内部固定资产交易的未实现损失，并调整因存在未实现损失而少提的折旧
借：固定资产原价5000（8 0000-1 0000-6 5000）
贷：年初未分配利润5000
借：管理费用1000（5000/5）
年初未分配利润1000（5000/5）
贷：累计折旧2000
5、抵消内部债券业务的利息费用与利润收益
借：投资收益1500
贷：财务费用1500
6、抵消南方公司的可供分配利润与利润分配
借：投资收益 2 3952.5（43550×55％）
少数股东收益 1 9597.5（43550×45％）
年初未分配利润 3 8960
贷：应付普通股股利 5 0000
未分配利润 3 2510
7、抵消内部现金收付
（1）母公司与子公司现金收付的内部交易业务的抵消
借：经营活动现金流量－购买商品、接受劳务支付的现金42 0000*
贷：经营活动现金流量－销售商品、提供劳务收到的现金42 0000**
*42 0000＝内部应付账款年初余额5 0000+本年内部购货成本（400 0000×10％）－内部应付账款年末余额3 0000
**42 0000＝内部销售收入（400 0000×10％）+内部应收账款净减少额（5 0000-3 0000）（2）母公司从子公司分得现金股利的抵消
借：筹资活动现金流量－分配股利或利润支付的现金 1 1000
贷：投资活动现金流量－分得股利或利润收到的现金 1 1000 借：筹资活动现金流量－分配股利或利润支付的现金9000
贷：筹资活动现金流量－向少数股东支付现金股利9000
第三部分和平公司合并报表需抵消的分录
1、确认和平公司在去年前进公司实现净利润1000万元，所享有的份额：
借：长期股权投资－前进公司800 0000
贷：投资收益－前进公司800 0000
2、确认和平公司收到前进公司去年分派的现金股利，同时抵消原按成本法确认的投资收益：
借：投资收益－前进公司480 0000
贷：长期股权投资－前进公司480 0000
3、确认和平公司在去年前进公司除净损益以外所有者权益的其他变动中所享有的份额：
借：长期股权投资－前进公司800 0000
贷：资本公积－其他资本公积－前进公司800 0000
4、抵消前进公司股东权益和和平公司长期股权投资，并确认少数股东权益
借：股本2000 0000
资本公积1100 0000
盈余公司400 0000
未分配利润－年末500 0000
贷：长期股权投资3200 0000 少数股东权益800 0000
5、抵消和平公司投资收益和前进公司利润分配项目，抵消前进公司期初未分配利润，
确认少数股东损益：
借：投资收益800 0000
少数股东损益200 0000
未分配利润－年初200 0000
贷：提取盈余公司100 0000 对所有者（或股东）的分配600 0000
未分配利润－年末500 0000
6、将前进公司在合并日前实现的留存收益（其中：盈余公积300万元，未分配利润200万元）中归属于合并方的部分，自资本公积中转入留存收益：
借：资本公积400 0000
贷：盈余公积－年初240 0000 未分配利润－年初160 0000。