企业内部控制

人力资源政策内部控制规范
二、岗位职责与人力资源需求计划 （一）岗位职责 1.建立岗位说明制度和岗位责任制，确保不相容 1.建立岗位说明制度和岗位责任制，确保不相容 岗位分离。 2.与员工签订有关岗位保密协议 2.与员工签订有关岗位保密协议 3.建立良好的人力资源政策反应渠道 3.建立良好的人力资源政策反应渠道 4.建立轮岗制度和强制休假制度 4.建立轮岗制度和强制休假制度 （二）人力资源需求计划 1.合理编制人力资源需求计划 1.合理编制人力资源需求计划 2.编制人力资源计划需考虑的因素 2.编制人力资源计划需考虑的因素
企业内部控制基本规范
一、企业内部控制概述 （一）内部控制的概念 （二）内部控制的目标和原则 （三）内部控制的基本要素 二、内部环境 （一）内部环境的概念 （二）内部环境的要素及其要求 三、风险评估 （一）风险评估的概念 （二）风险评估的过程和要求
企业内部控制基本规范
四、控制活动 （一）控制活动的概念 （二）控制措施及控制活动的要求 五、信息与沟通 （一）信息与沟通的概念 （二）信息与沟通的要求 六、内部监督 （一）内部监督的概念 （二）内部监督的要求
货币资金内部控制规范（案例分析）
海棠电器集团股份有限公司的货币资金内部控制 海棠电器曾经作为全国六大品牌之首，在洗衣机 行业长期位居龙头地位，然而自20世纪90年代 行业长期位居龙头地位，然而自20世纪90年代 中期以来，一路下滑，最终因不能偿付到期的 38万元债务而破产。该公司销售费用猛增，出 38万元债务而破产。该公司销售费用猛增，出 现各种贪污腐败现象，表明公司的货币资金内 部控制已严重失控，其弊端有： 1.虚报、冒领企业费用 1.虚报、冒领企业费用 2.白条抵库 2.白条抵库
祸起萧墙（最可怕的祸害发生在内 部）
春秋时大夫季康子执掌了鲁国大权，他 担心鲁国的附庸国歂臾会帮助鲁哀公收回自 己的权力，就先发制人率兵攻打歂臾。孔子 的学生冉有、季路听到这一消息后，马上跑 来告诉孔子。“ 来告诉孔子。“孔子说季康子担忧的并不是 歂臾，而在萧墙之内（鲁国内部）”。这就 歂臾，而在萧墙之内（鲁国内部）” 是祸起萧墙的出典。 有史以来，现实中的很多事件不幸被孔 夫子言中：
企业内部控制基本规范
2008年 2008年6月28日财政部、审计署、银监会、 28日财政部、审计署、银监会、 保监会、证监会五部委在北京联合举行了《 保监会、证监会五部委在北京联合举行了《企 业内部控制规范》发布会，宣布我国《 业内部控制规范》发布会，宣布我国《企业内 部控制规范》 2009年 部控制规范》自2009年7月1日起在上市公司施 行，同时鼓励其他国有大中型企业试行。 我国企业内部控制标准体系由基本规范、 应用指引、内部控制评价指引、和内部控制鉴 证指引构成。《基本规范》 证指引构成。《基本规范》明确了内部控制的 目标和概念，提出企业建立和实施内部控制的 原则，是制定内部控制应用指引、评价指引和 鉴证指引的基础和依据。
货币资金内部控制规范
（二）抽取并检查收款凭证 1.核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额 1.核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额 是否相符。 2.核对货币资金、银行存款日记账的收入金额 2.核对货币资金、银行存款日记账的收入金额 是否正确。 3.核对收款凭证与银行对账单是否相符。 3.核对收款凭证与银行对账单是否相符。 4.核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有 4.核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有 关记录是否相符。 5.核对实收金额与销货发票等相关凭据是否一 5.核对实收金额与销货发票等相关凭据是否一 致。
货币资金内部控制规范
二、职责分工与授权批准 （一）职责分工 1.建立岗位责任制，确保不相容岗位分离 1.建立岗位责任制，确保不相容岗位分离 （1）货币资金支付的审批与执行 （2）货币资金的保管与盘点清查 （3）货币资金的会计记录与审计监督 另外，出纳人员不得兼任稽核、会计档案 保管和收入、支出、费用、债权债务账目的 登记工作
货币资金内部控制规范
2.配备合格人员办理货币资金业务，并定期进 2.配备合格人员办理货币资金业务，并定期进 行岗位轮换。 3.关键财会岗位实行强制休假制度，并在最长 3.关键财会岗位实行强制休假制度，并在最长 不超过五年的时间内进行岗位轮换。 （二）授权制度和审核批准制度 1.支付申请 1.支付申请 2.支付审批 2.支付审批 3.支付复核 3.支付复核 4.办理支付 4.办理支付
货币资金内部控制规范
一、货币资金内部控制的总体要求 1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确， 1.职责分工、权限范围和审批程序应当明确， 机构设置和人员配备应当科学合理。 2.现金、银行存款的管理应当符合法律要求， 2.现金、银行存款的管理应当符合法律要求， 银行账户的开立、审批、核对、清理应当严 格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当 按规定严格执行。 3.与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、 3.与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、 销毁等应当有完整的记录，银行预留印鉴和 有关印章的管理应当严格的控制 1.加强现金库存限额管理。 1.加强现金库存限额管理。 2.严格执行《现金管理暂行条例》。 2.严格执行《现金管理暂行条例》 3.不得坐支现金，严禁擅自挪用、借出货币资金。 3.不得坐支现金，严禁擅自挪用、借出货币资金。 4.不得账外设账，严禁收款不入账。 4.不得账外设账，严禁收款不入账。 5.严格执行《支付结算办法》等国家规定。 5.严格执行《支付结算办法》 6.严格遵守结算纪律。 6.严格遵守结算纪律。 7.指定专人定期核对银行账户，按月编制银行存 7.指定专人定期核对银行账户，按月编制银行存 款余额调节表。
案例：内部控制成就了海尔的发展
海尔集团的前身青岛冰箱总厂是一个濒临倒闭的 集体企业，在20多年的时间里发展成为国际化 集体企业，在20多年的时间里发展成为国际化 公司，哈佛大学已经将海尔作为教学案例载入 教科书。内部控制在海尔的发展史上扮演了重 要角色 1.建设海尔的内部控制文化 1.建设海尔的内部控制文化 2.建立内部控制结构和机制 2.建立内部控制结构和机制 3.建立与内部控制相适应的人事政策和程序 3.建立与内部控制相适应的人事政策和程序 4.建立严格的授权和责任追究机制 4.建立严格的授权和责任追究机制 5.完善支持内部控制环境的法人治理结构 5.完善支持内部控制环境的法人治理结构
有好的制度才能有好的企业和员工
奥地利经济学家哈耶克认为，制度设计关键在 于对人的假设。从：“好人” 于对人的假设。从：“好人”的假设出发必然 设计出坏制度，导致坏结果，反之亦然。历来 说“疑人不用，用人不疑”，固然有道理，但 疑人不用，用人不疑” 现在发现也可以采取“疑人要用，用人要疑” 现在发现也可以采取“疑人要用，用人要疑” 的态度，对有疑问或者有争议的人不妨用其所 长，也许会有好的结果。在用人过程中即使对 “靠得住，信得过”的人，也要有制度约束， 靠得住，信得过” 要有牵制、有控制。惟其如此，才能防止“ 要有牵制、有控制。惟其如此，才能防止“祸 起萧墙” 起萧墙”。
英国巴林银行破产
1995年 1995年2月26日，有着230多年的经营历史， 26日，有着230多年的经营历史， 59亿英镑的总资产，创建于1763年的“世界首家 59亿英镑的总资产，创建于1763年的“ 商业银行”宣告破产，起因是一名26岁的期货交 商业银行”宣告破产，起因是一名26岁的期货交 易员尼克.里森利用被人忽视的错误账号“88888” 易员尼克.里森利用被人忽视的错误账号“88888” 制造假账和假造花期银行有5000万英镑存款的手 制造假账和假造花期银行有5000万英镑存款的手 法，最终导致巴林银行损失高达86000万英镑， 法，最终导致巴林银行损失高达86000万英镑， 而2月中旬巴林银行的全部股本资金只有47000万 月中旬巴林银行的全部股本资金只有47000万 英镑。里森在《我如何弄跨巴林银行》 英镑。里森在《我如何弄跨巴林银行》一书中说： 有一群人本来可以揭穿并阻止我的把戏，但他们 没有这样做，我不知道他们的疏忽与罪犯级的疏 忽之间界限何在，也不清楚他们是否对我负有什 么责任，但如果是在任何其他一家银行，我是不 会有机会开始这项犯罪的。
货币资金内部控制规范
四、票据及有关印章的管理 1.加强票据管理，防止空白票据的遗失和被盗用。 1.加强票据管理，防止空白票据的遗失和被盗用。 2.加强有关印章管理，不得由一人保管支付款项 2.加强有关印章管理，不得由一人保管支付款项 所需的全部印章。 五、货币资金内部控制的审计 （一）了解货币资金内部控制 1.文字叙述法 1.文字叙述法 2.流程图法 2.流程图法 3.调查表法 3.调查表法
货币资金内部控制规范
8.加强对银行对账单的稽核和管理。 8.加强对银行对账单的稽核和管理。 9.规范网上交易、电子支付方式的操作与管理 9.规范网上交易、电子支付方式的操作与管理 10.定期和不定期进行现金盘点，确保账实相符。 10.定期和不定期进行现金盘点，确保账实相符。 11.按照国家会计制度的规定对货币资金进行核 11.按照国家会计制度的规定对货币资金进行核 算和报告。
人力资源政策内部控制规范
真正构成生产瓶颈的是劳动力以及公司在招聘及留 住优秀劳动力方面的无能。———一位公司总裁 住优秀劳动力方面的无能。———一位公司总裁 筹集资金并不难，精明的经营策略也可以模仿，人 才是赢得竞争优势的首要因素。 ————麦肯锡公司总裁麦克尔斯 ————麦肯锡公司总裁麦克尔斯 毫无疑义，人力资本将来对公司比金融资本更加重 要。 ————比尔.盖茨 ————比尔. 令管理者彻夜难眠的是人才的匮乏，这些人才可以 为瞬息而至的未来插上想象的翅膀。 ————《商业周刊》 ————《商业周刊》
货币资金内部控制规范
（四）抽取一定期间的现金、银行存款日记账 与总账核对 1.检查有无计算错误，加总是否正确无误。 1.检查有无计算错误，加总是否正确无误。 2.根据日记账中提供的线索，核对总账中的现 2.根据日记账中提供的线索，核对总账中的现 金、银行存款、应收账款、应付账款等有关 账户的记录。 （五）抽取一定期间的银行存款余额调节表， 查验其是否按月正确编制并经复核。 （六）评价货币资金的内部控制。 （七）提出改进建议
人力资源政策内部控制规范
一、人力资源政策内部控制的总体要求 1.岗位职责和任职要求应当明确，人力资源需 1.岗位职责和任职要求应当明确，人力资源需 求计划应当合理。 2.招聘及离职程序应当规范，培训工作应当以 2.招聘及离职程序应当规范，培训工作应当以 提高员工道德素质和专业胜任能力为目标。 3.人力资源考核制度应当科学合理，应引导员 3.人力资源考核制度应当科学合理，应引导员 工实现企业经营目标 4.薪酬制度应能保持和吸引优秀人才，薪酬发 4.薪酬制度应能保持和吸引优秀人才，薪酬发 放标准和程序应当规范。
货币资金内部控制规范（案例分析）
鸿雁股份有限公司货币资金内部控制测试 测试时没有发现明显的制度缺陷，但在对制度 执行情况进行检查时发现下列问题： 1.银行存款余额调节未实现分离 1.银行存款余额调节未实现分离 2.支票与印鉴没有实现分离 2.支票与印鉴没有实现分离 3.特殊支出管理控制制度执行不力。 3.特殊支出管理控制制度执行不力。 4.员工占用资金过多，没有执行现金管理制度。 4.员工占用资金过多，没有执行现金管理制度。 上述问题的产生是由于有关人员对问题后果认 识不足，加之公司有关方面又缺乏监督，导 致问题越发严重。
货币资金内部控制规范
（三）抽取并检查付款凭证 1.检查付款的授权批准手续是否符合规定。 1.检查付款的授权批准手续是否符合规定。 2.核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是 2.核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是 否正确。 3.核对付款凭证与银行对账单是否相符。 3.核对付款凭证与银行对账单是否相符。 4.核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录 4.核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录 是否一致。 5.核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符。 5.核对实付金额与购货发票等相关凭据是否相符。