建设工程成本规划与控制05
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l 根据表6—5的资料，应用“差额计算法” 分析预算成本和成本降低率对成本降低额 的影响程度。
l （1）预算成本增加对成本降低额的影响 程度（900-850）=1万元
l （2）成本降低率提高对成本降低的影响 程度（2.2%-2%）*900=1.8万元
l 以上两项合计：1+1.8=2.89(万元)规划与控制05
第5章 建设工程成本分析与考核
l 5.1 建设工程成本分析概述
l 5.1.1 建设工程成本分析的概念
l 成本分析是成本管理的一项重要工作，它主要是以 成本核算提供的成本数据为基础，遵循一定的分析 原则，采用一定的分析方法，对影响成本的各种因 素进行计算分析，找出成本升降的主要原因，并根 据企业目前的实际情况和各种条件，制定出切实可 行的成本降低方案，从而更好地指导后期的成本管 理工作。
l （三）事后分析
l 成本事后分析是指对成本实际执行的结果所进行的分析。 事后分析是在实际成本核算资料形成之后，根据实际成本资 料及其他有关资料对成本执行的结果进行评价，分析产生问 题的原因，总结成本降低的经验，以便下一期成本控制活动 的开展。
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第5章 建设工程成本分析与考核
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建设工程成本规划与控制05
5.2 建设工程成本分析的方法
l
(2)构成比率分析法
l 构成比率分析法是通过计算某指标的各个组成部分占总 体的比重，进而进行成本的数量分析方法。例如，将构 成项目成本的各个成本项目与项目成本总相比较，计算 其占项目成本总额的比重，确定成本构成的比率，反映 项目成本的构成情况。将不同时期的成本构成比率相比 较，就可以分析项目成本构成的变动，并掌握经济活动 情况及其对项目成本的影响。
l 以上三种比较，可以在一张表上同时体现。
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5.2 建设工程成本分析的方法
l
5.2.1 成本分析的基本方法
l 2.因素分析法
l 任何经济现象都不是孤立的存在的，某一现象与其他经 济现象之间必然存在一定的因果关系，分析这种关系的
方法叫因素分析法，或连环替代法。这种方法，可用来
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第5章 建设工程成本分析与考核
l 5.1 建设工程成本分析概述
l 5.1.4 建设工程成本分析的分类
l 成本分析根据所处的不同时期可分为事前分析、事 中分析和事后分析。
l （一） 事前分析
l 成本事前分析是指在成本的预测、决策和计划阶 段进行的分析，即在成本发生之前进行的分析，进 行成本事前分析，主要是为了在各种可比方案中选 择成本收益最好的方案并确定其目标成本，据此编 制成本计划，进行事前成本分析，可使成本控制有 可靠的目标。
l
2）横向比较
l 横向比较指的是与同行业成本资料的比较分析，如本期 实际指标与本行业先进水平、平均水平对比。通过这种 对比，可以反映本项目的技术管理和经营管理水平与其 他项目的先进水平、平均水平的差距，进而采取措施赶 超先进水平
l
3）差异比较
l 差异比较指的是本期实际指标与目标指标对比，通过这 种对比，可以检查目标的完成情况，分析完成目标的积 极因素，以便采取措施，保证成本目标的实现。
l
5.2.1 成本分析的基本方法
l 2.因素分析法
l （1）确定某一项目成本指标是由哪些因素组成的，并确 定这些因素关系与该指标之间的关系。
l （2）在计算某一因素对该指标的影响程度时，假定只有 该因素变动，而其他因素不变。
l （3）按照各因素的替换顺序，逐一替换，然后把这个指 标与该因素替换前的指标进行比较，确定该因素变动所 造成的影响。
l
1）纵向比较
l 纵向比较是指与历史成本的比较分析，如本期实际指标 与上期实际指标对比。通过这种对比，可以看出各项技 术经济指标的动态变化情况，反映项目管理水平的提高 程度，同时分析结果可以作为对项目成本目标修正的依 据。
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5.2 建设工程成本分析的方法
l 5.2.1 成本分析的基本方法
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2020/11/14
建设工程成本规划与控制05
第5章 建设工程成本分析与考核
l 本章概要 l 1.建设工程成本分析概述 l 2.建设工程成本分析的方法 l 3.建设工程成本考核 l 关键词：综合成本分析法 成本项目分析法 专项成
本分析法 成本考核
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l
5.2.2 综合成本分析法
l
（4）各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差
异相等。
l 因素分析法例题.doc
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5.2 建设工程成本分析的方法
l 5.2.1 成本分析的基本方法
l 3.差额计算法
l 差额计算法是因素分析法的一种简化形式，他利 用各个因素的目标值与实际值的差额表示其对成 本的影响程度。
响的成本，如分部分项工程成本，月（季）度成 本、年度成本、竣工成本等。由于这些成本都是 随着项目进展而逐步形成的，与生产经营有着密 切的关系。因此，进行综合成本分析，对于促进 项目的生产经营管理，提高项目的经济效益有十 分重要的意义。
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5.2 建设工程成本分析的方法
分析各种因素对成本的影响程度。在进行分析时，首先
要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素
保持不变，在第一个因素变动的基础上分析第二个因素
的变动，然后逐个替换，并分别比较其计算结果，以确
定各个因素变化对成本的影响程度。因素分析法的计算
步骤如下：
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5.2 建设工程成本分析的方法
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第5章 建设工程成本分析与考核
l 5.1 建设工程成本分析概述 l 5.1.3 建设工程成本分析的原则 l 建设工程成本分析应遵循以下原则。
l （1）成本计划和成本核算相对应。在成本分析当中，分析 的内容、范围、费用分类必须与成本计划和成本核算一一对 应，这样才能保证成本管理的连续性，才能真正的分析出影 响成本的各种因素。
l
(3)动态比率分析法
l 动态比率分析法是将同类指标不同时期的数值进行对比 ，求出比率，用以分析该项指标的发展方向和发展速度 的一种分析方法。动态比率的计算通常采用基期指数和 环比指数两种方法。
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第5章 建设工程成本分析与考核
l 5.2 建设工程成本分析的方法 l 5.2.2 综合成本分析法 l 综合成本是指涉及多种生产要素，受多种因素影
l （2）要用事实数据说话。成本分析要充分利用统计核算、 业务核算、会计核算和有关辅助记录（台账）的数据进行定 量分析，尽量避免抽象的定性分析，因为定量分析对事物的 评价更为精确，更令人信服。
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5.1 建设工程成本分析概述
l （3）要注重时效。成本分析必须及时，发现问题 应及时，解决问题也应及时。否则，就有可能贻误 解决问题的最好时机，导致问题成堆，造成难以挽 回的损失。
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5.1 建设工程成本分析概述
l 建设工程的成本分析，就是利用本期的成本数据， 按照时间的先后顺序与其他工程的先进成本数据， 或与目标成本等数据相比较，明确其成本差异及成 本变动的程度和原因的一项管理活动。通过成本分 析，可以寻求进一步降低成本的途径，同时可以从 账簿、报表反映的成本现象看清成本的实质，从而 增强工程项目成本的透明度和控制性，为加强成本 控制，实现项目工程成本目标创造条件。由此可见 ，建设工程成本分析，也是降低成本、提高经济效 益的重要工具。
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第5章 建设工程成本分析与考核
l
5.2 建设工程成本分析的方法
l
5.2.1 成本分析的基本方法
l 1.比较分析法
l 成本的比较分析法，主要是通过对各类的成本数据进行 分析比较，以判断成本的演变趋势。成本的比较分析法 主要有纵向比较、横向比较、差异比较三种。
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第5章 建设工程成本分析与考核
l 5.1 建设工程成本分析概述
l 5.1.2 建设工程成本分析的任务
l 建设工程成本分析的任务就是对建设工程成本变动 因素进行分析，正确评价项目成本计划的执行情况 。建设工程的生产经营活动是错综复杂的，分析成 本费用的预算执行情况，不仅需要了解成本费用的 最终结果，还需要在此基础上通过分析，明确责任 ，对成本费用预算的执行情况作出正确的评价，以 免发生是非不分、责任不清的问题，并通过成本分 析与考核奖惩制度相结合的方式，提高员工降低成 本费用的积极性。
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5.1 建设工程成本分析概述
l 影响建设工程成本变动的因素有两个方面，一是属于市场经 济的外部因素，二是属于项目经营管理的内部因素。影响建 设工程成本变动的外部因素主要包括项目的规模和技术装备 水平、项目专业化和协作的水平等；影响建设工程成本变动 的内部因素有直接材料的消耗水平、能源、机械设备的利用 效果，项目质量水平的高低，劳动生产率、人工费用水平的 合理性等。由于影响建设工程成本变动的市场因素不是在短 时间内所能改变的。因此，建设工程成本分析的重点是分析 影响成本变动的内部因素，查明其对成本费用变化的影响， 掌握生产经营环节中所存在的问题并采取有效措施，不断改 善和提高管理水平，降低成本费用，提高项目的经济效益。
l （4）应随着项目进展，动态的、多形式地开展成 本分析，而且要与诸生产要素的经营管理相结合， 以便为生产经营服务。成本分析不仅要揭露矛盾， 而且要分析矛盾产生的原因，并为矛盾献计献策， 提出积极有效的解决矛盾的合理化建议，从而得到 项目经理和有关项目管理人员的配合和支持，使项 目的成本分析更健康顺利地开展下去。
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5.1 建设工程成本分析概述
l （二） 事中分析
l 成本事中分析是指对正在执行的成本计划的结果所进行的 分析。事中分析主要是为了随时检查各项成本计划的执行情 况，控制建设过程中各种非正常消耗和费用的发生，使实际 成本数额控制在确定的成本目标范围之内。成本事中分析主 要是为了进行成本控制，防止实际成本超过目标成本的范围 。
l 综合成本分析法（随项目进展而进行的成本分析） ：分部分项成本分析、月(季)度成本分析、年度成 本分析、竣工成本综合分析。
l 成本项目分析法（按成本项目进行的成本分析）： 人工费分析、材料费分析、机械费分析、其他直接 费分析、间接成本分析。
l 专项成本分析法（针对特定问题和与成本有关事项 的分析）：成本盈亏异常分析、质量成本分析、工 期成本分析、资金成本分析、技术组织措施执行效 果分析、其他有利因素和不利因素对成本影响的分 析
l 5.2 建设工程成本分析的方法
l 建设工程成本涉及的范围很广，需要分析的 内容很多，成本分析的方法也很多。
l 成本分析的方法主要有：
l 成本分析的基本方法：比较分析法、因素分 析法、差额分析法、比率分析法。
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第5章 建设工程成本分析与考核
l 5.2 建设工程成本分析的方法
建设工程成本规划与控制05
5.2 建设工程成本分析的方法
l 5.2.1 成本分析的基本方法
l 4.比率分析法
l 比率分析法是通过计算指标之间的比率，进行数量分析 一种方法。常用的比率分析法主要有以下几种。
l (1)相关比率分析法
l 相关比率分析法是通过计算两个性质不同但又相互联系 的指标比率，并将实际数与计划数（或前期实际数）进 行对比分析的一种方法。例如，将成本指标与反映生产 、销售等生产经营成果的产值、销售收入、利润指标相 比较，就可以反映项目经济效益的好坏。
l 例6—3 某公司某月的实际成本降低额资料如下 ：预算成本850万元，实际成本900万元，目标 成本降低17万元，实际成本降低额19,8万元，成 本降低额超出了2.8万元，详细资料如表6—5所 示。
l 表6—5 目标成本降低额与实际成本对比表.doc
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5.2 建设工程成本分析的方法
l （1）预算成本增加对成本降低额的影响 程度（900-850）=1万元
l （2）成本降低率提高对成本降低的影响 程度（2.2%-2%）*900=1.8万元
l 以上两项合计：1+1.8=2.89(万元)规划与控制05
第5章 建设工程成本分析与考核
l 5.1 建设工程成本分析概述
l 5.1.1 建设工程成本分析的概念
l 成本分析是成本管理的一项重要工作，它主要是以 成本核算提供的成本数据为基础，遵循一定的分析 原则，采用一定的分析方法，对影响成本的各种因 素进行计算分析，找出成本升降的主要原因，并根 据企业目前的实际情况和各种条件，制定出切实可 行的成本降低方案，从而更好地指导后期的成本管 理工作。
l （三）事后分析
l 成本事后分析是指对成本实际执行的结果所进行的分析。 事后分析是在实际成本核算资料形成之后，根据实际成本资 料及其他有关资料对成本执行的结果进行评价，分析产生问 题的原因，总结成本降低的经验，以便下一期成本控制活动 的开展。
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第5章 建设工程成本分析与考核
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5.2 建设工程成本分析的方法
l
(2)构成比率分析法
l 构成比率分析法是通过计算某指标的各个组成部分占总 体的比重，进而进行成本的数量分析方法。例如，将构 成项目成本的各个成本项目与项目成本总相比较，计算 其占项目成本总额的比重，确定成本构成的比率，反映 项目成本的构成情况。将不同时期的成本构成比率相比 较，就可以分析项目成本构成的变动，并掌握经济活动 情况及其对项目成本的影响。
l 以上三种比较，可以在一张表上同时体现。
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5.2 建设工程成本分析的方法
l
5.2.1 成本分析的基本方法
l 2.因素分析法
l 任何经济现象都不是孤立的存在的，某一现象与其他经 济现象之间必然存在一定的因果关系，分析这种关系的
方法叫因素分析法，或连环替代法。这种方法，可用来
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第5章 建设工程成本分析与考核
l 5.1 建设工程成本分析概述
l 5.1.4 建设工程成本分析的分类
l 成本分析根据所处的不同时期可分为事前分析、事 中分析和事后分析。
l （一） 事前分析
l 成本事前分析是指在成本的预测、决策和计划阶 段进行的分析，即在成本发生之前进行的分析，进 行成本事前分析，主要是为了在各种可比方案中选 择成本收益最好的方案并确定其目标成本，据此编 制成本计划，进行事前成本分析，可使成本控制有 可靠的目标。
l
2）横向比较
l 横向比较指的是与同行业成本资料的比较分析，如本期 实际指标与本行业先进水平、平均水平对比。通过这种 对比，可以反映本项目的技术管理和经营管理水平与其 他项目的先进水平、平均水平的差距，进而采取措施赶 超先进水平
l
3）差异比较
l 差异比较指的是本期实际指标与目标指标对比，通过这 种对比，可以检查目标的完成情况，分析完成目标的积 极因素，以便采取措施，保证成本目标的实现。
l
5.2.1 成本分析的基本方法
l 2.因素分析法
l （1）确定某一项目成本指标是由哪些因素组成的，并确 定这些因素关系与该指标之间的关系。
l （2）在计算某一因素对该指标的影响程度时，假定只有 该因素变动，而其他因素不变。
l （3）按照各因素的替换顺序，逐一替换，然后把这个指 标与该因素替换前的指标进行比较，确定该因素变动所 造成的影响。
l
1）纵向比较
l 纵向比较是指与历史成本的比较分析，如本期实际指标 与上期实际指标对比。通过这种对比，可以看出各项技 术经济指标的动态变化情况，反映项目管理水平的提高 程度，同时分析结果可以作为对项目成本目标修正的依 据。
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l 5.2.1 成本分析的基本方法
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第5章 建设工程成本分析与考核
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本分析法 成本考核
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5.2.2 综合成本分析法
l
（4）各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差
异相等。
l 因素分析法例题.doc
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5.2 建设工程成本分析的方法
l 5.2.1 成本分析的基本方法
l 3.差额计算法
l 差额计算法是因素分析法的一种简化形式，他利 用各个因素的目标值与实际值的差额表示其对成 本的影响程度。
响的成本，如分部分项工程成本，月（季）度成 本、年度成本、竣工成本等。由于这些成本都是 随着项目进展而逐步形成的，与生产经营有着密 切的关系。因此，进行综合成本分析，对于促进 项目的生产经营管理，提高项目的经济效益有十 分重要的意义。
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5.2 建设工程成本分析的方法
分析各种因素对成本的影响程度。在进行分析时，首先
要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素
保持不变，在第一个因素变动的基础上分析第二个因素
的变动，然后逐个替换，并分别比较其计算结果，以确
定各个因素变化对成本的影响程度。因素分析法的计算
步骤如下：
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第5章 建设工程成本分析与考核
l 5.1 建设工程成本分析概述 l 5.1.3 建设工程成本分析的原则 l 建设工程成本分析应遵循以下原则。
l （1）成本计划和成本核算相对应。在成本分析当中，分析 的内容、范围、费用分类必须与成本计划和成本核算一一对 应，这样才能保证成本管理的连续性，才能真正的分析出影 响成本的各种因素。
l
(3)动态比率分析法
l 动态比率分析法是将同类指标不同时期的数值进行对比 ，求出比率，用以分析该项指标的发展方向和发展速度 的一种分析方法。动态比率的计算通常采用基期指数和 环比指数两种方法。
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第5章 建设工程成本分析与考核
l 5.2 建设工程成本分析的方法 l 5.2.2 综合成本分析法 l 综合成本是指涉及多种生产要素，受多种因素影
l （2）要用事实数据说话。成本分析要充分利用统计核算、 业务核算、会计核算和有关辅助记录（台账）的数据进行定 量分析，尽量避免抽象的定性分析，因为定量分析对事物的 评价更为精确，更令人信服。
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建设工程成本规划与控制05
5.1 建设工程成本分析概述
l （3）要注重时效。成本分析必须及时，发现问题 应及时，解决问题也应及时。否则，就有可能贻误 解决问题的最好时机，导致问题成堆，造成难以挽 回的损失。
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5.1 建设工程成本分析概述
l 建设工程的成本分析，就是利用本期的成本数据， 按照时间的先后顺序与其他工程的先进成本数据， 或与目标成本等数据相比较，明确其成本差异及成 本变动的程度和原因的一项管理活动。通过成本分 析，可以寻求进一步降低成本的途径，同时可以从 账簿、报表反映的成本现象看清成本的实质，从而 增强工程项目成本的透明度和控制性，为加强成本 控制，实现项目工程成本目标创造条件。由此可见 ，建设工程成本分析，也是降低成本、提高经济效 益的重要工具。
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第5章 建设工程成本分析与考核
l
5.2 建设工程成本分析的方法
l
5.2.1 成本分析的基本方法
l 1.比较分析法
l 成本的比较分析法，主要是通过对各类的成本数据进行 分析比较，以判断成本的演变趋势。成本的比较分析法 主要有纵向比较、横向比较、差异比较三种。
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第5章 建设工程成本分析与考核
l 5.1 建设工程成本分析概述
l 5.1.2 建设工程成本分析的任务
l 建设工程成本分析的任务就是对建设工程成本变动 因素进行分析，正确评价项目成本计划的执行情况 。建设工程的生产经营活动是错综复杂的，分析成 本费用的预算执行情况，不仅需要了解成本费用的 最终结果，还需要在此基础上通过分析，明确责任 ，对成本费用预算的执行情况作出正确的评价，以 免发生是非不分、责任不清的问题，并通过成本分 析与考核奖惩制度相结合的方式，提高员工降低成 本费用的积极性。
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5.1 建设工程成本分析概述
l 影响建设工程成本变动的因素有两个方面，一是属于市场经 济的外部因素，二是属于项目经营管理的内部因素。影响建 设工程成本变动的外部因素主要包括项目的规模和技术装备 水平、项目专业化和协作的水平等；影响建设工程成本变动 的内部因素有直接材料的消耗水平、能源、机械设备的利用 效果，项目质量水平的高低，劳动生产率、人工费用水平的 合理性等。由于影响建设工程成本变动的市场因素不是在短 时间内所能改变的。因此，建设工程成本分析的重点是分析 影响成本变动的内部因素，查明其对成本费用变化的影响， 掌握生产经营环节中所存在的问题并采取有效措施，不断改 善和提高管理水平，降低成本费用，提高项目的经济效益。
l （4）应随着项目进展，动态的、多形式地开展成 本分析，而且要与诸生产要素的经营管理相结合， 以便为生产经营服务。成本分析不仅要揭露矛盾， 而且要分析矛盾产生的原因，并为矛盾献计献策， 提出积极有效的解决矛盾的合理化建议，从而得到 项目经理和有关项目管理人员的配合和支持，使项 目的成本分析更健康顺利地开展下去。
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5.1 建设工程成本分析概述
l （二） 事中分析
l 成本事中分析是指对正在执行的成本计划的结果所进行的 分析。事中分析主要是为了随时检查各项成本计划的执行情 况，控制建设过程中各种非正常消耗和费用的发生，使实际 成本数额控制在确定的成本目标范围之内。成本事中分析主 要是为了进行成本控制，防止实际成本超过目标成本的范围 。
l 综合成本分析法（随项目进展而进行的成本分析） ：分部分项成本分析、月(季)度成本分析、年度成 本分析、竣工成本综合分析。
l 成本项目分析法（按成本项目进行的成本分析）： 人工费分析、材料费分析、机械费分析、其他直接 费分析、间接成本分析。
l 专项成本分析法（针对特定问题和与成本有关事项 的分析）：成本盈亏异常分析、质量成本分析、工 期成本分析、资金成本分析、技术组织措施执行效 果分析、其他有利因素和不利因素对成本影响的分 析
l 5.2 建设工程成本分析的方法
l 建设工程成本涉及的范围很广，需要分析的 内容很多，成本分析的方法也很多。
l 成本分析的方法主要有：
l 成本分析的基本方法：比较分析法、因素分 析法、差额分析法、比率分析法。
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l 5.2 建设工程成本分析的方法
建设工程成本规划与控制05
5.2 建设工程成本分析的方法
l 5.2.1 成本分析的基本方法
l 4.比率分析法
l 比率分析法是通过计算指标之间的比率，进行数量分析 一种方法。常用的比率分析法主要有以下几种。
l (1)相关比率分析法
l 相关比率分析法是通过计算两个性质不同但又相互联系 的指标比率，并将实际数与计划数（或前期实际数）进 行对比分析的一种方法。例如，将成本指标与反映生产 、销售等生产经营成果的产值、销售收入、利润指标相 比较，就可以反映项目经济效益的好坏。
l 例6—3 某公司某月的实际成本降低额资料如下 ：预算成本850万元，实际成本900万元，目标 成本降低17万元，实际成本降低额19,8万元，成 本降低额超出了2.8万元，详细资料如表6—5所 示。
l 表6—5 目标成本降低额与实际成本对比表.doc
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