货币资金概述(ppt 120页)

账实相符
短缺 短款
溢余 长款
设置账户
资产类
待处理财产损溢
批准前损失
批准前的溢余
批准后溢余转出 批准后损失转出
尚未处理的净损失 尚未处理的净溢余
现金的账务处理——现金短 缺
（1）由责任人赔偿部分，计入“其他应收款” 借：其他应收款
贷：待处理财产损溢 （2）无法查明原因的，管理不善造成的（无法收 到赔偿的）计入“管理费用” 借：管理费用
总结
清查
审批前
审批后
借：库存现金
借：待处理财产损溢
盘盈 贷：待处理财产损溢
贷：其他应付款
营业外收入
借：待处理财产损溢 借：其他应收款
盘亏 贷：库存现金
管理费用
贷：待处理财产损溢
【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法
查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。
A.管理费用
B.财务费用
C.冲减营业外收入
注意
超过结算起点的应实行银行转账结算，结算起点的调 整由中国人民银行确定报国务院备案。
除5、6两项不受结算起点1000元的限制外，开户单位支 付给个人的其他款项，支付现金每人一次不得超过1000元， 超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄 存款或以支票、银行本票支付。
现金管理制度
1.现金的使 用范围
贷：待处理财产损溢
现金的账务处理——现金溢 余
（1）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款” 借：待处理财产损溢
贷：其他应付款 （2）无法查明原因的，计入“营业外收入” 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入 【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有 未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作 出处理，并在报表附注中进行披露。
库存 现金
（三）现金财务 处理
（四）现金的清查
现金管理现金的使用范围
1.职工工资、津贴； 2.个人劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点（1000元）以下的零星支出； 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
素定义的是（ ）。
A.原材料
B.委托加工物资
C.盘亏的固定资产 D.尚待加工的半成品
『正确答案』C
『答案解析』“盘亏的固定资产”预期不会给企业
带来经济利益，不属于企业的资产。
【例题·多选题】下列各项中，企业能够确认为资 产的有（ ）。 A.经营租出的设备 B.经营租入的设备 C.融资租入的设备 D.近期将要购入的设备 『正确答案』AC
『正确答案』B
【例题·单选题】（2015年）企业在现金清查中发 现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限 批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是( )。 A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理 财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其 他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待 处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外 支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 『正确答案』D
一、资产的概 述
资 产
二、库存现金
三、银行存款
四、其他货币资金
资产概述
（一）概念
（二）特征
（三）确 认条件
概念
资产，是指企业过去的交易 或者事项形成的、由企业拥有或 者控制的、预期会给企业带来经 济利益的资源。
资产概述
（一）概念
（二）特征
（三）确 认条件
资产的特征
1.企业过去的交易或事项形成的 未来的不行（如：计划、打算）
2.现金的限 额规定
现金限额规定
1.作用：保证单位日常零星开支 2.限额： 一般→3-5天 边远
或交通不便→多于5天 不得超过15天
3.超限当日送存银行 4.需增加或减少库存现金限额的，应向开户银行 申请，由开户银行核定
（一）库存现 金概述
（二）现金管理制度
库存 现金
（三）现金财务 处理
（四）现金的清查
（一）库存现 金概述
（二）现金管理制度
库存 现金
（三）现金财务 处理
（四）现金的清查
现金的清查概述
企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点 法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢 余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批 准后再作出最后的处理。
现金清查结果有哪几种情况呢？
账实不符
货币资金分类
库存 现金
银行 存款
其他 货币 资金
一、资产的概 述
资 产
二、库存现金
三、银行存款
四、其他货币资金
（一）库存现 金概述
（二）现金管理制度
库存 现金
（三）现金财务 处理
（四）现金的清查
库存 现金
库存现金是指存放于企业财 会部门、由出纳人员经管的 货币。
（一）库存现 金概述
（二）现金管理制度
设置账户
库存现金
资产类
收入（增加） 支出（减少） 结存（余额）
※ 备用金不通过库存现金核 算
现金的账务处理
1、企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企 业库存现金的总分类核算和明细分类核算； 2、现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务 发生顺序逐笔登记； 3、每日终了结出收、支、余合计； 4、每月终了现金日记账与现金总账核对。
D.营业外支出
『正确答案』A
【单选题】企业无法查明原因的现金溢余，应作的
处理是（ ）。
A.冲减管理费用
B.增加营业外收入
C.增加其他应付款 D.增加其他业务收入
『正确答案』B
『答案解析』现金溢余，属于应支付给有关单位或
个人的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，
计入营业外收入。
【例题·单选题】（2016年）现金盘点时发现现金
短缺，无法查明原因的，经批准后计入（ ）。
A.营业外支出 B.财务费用
C.管理费用
D.其他业务成本
『正确答案』C
『答案解析』无法查明原因的现金短缺，应计入管
理费用。
【例题·单选题】（2015年）企业无法查明原因的
现金溢余，应做的处理是（ ）。
A.冲减管理费用
B.增加营业外收入
C.冲减财务费用
D.增加其他业务收入
2. 由企业拥有或控制 所有权 无所有权
3.预期会给企业带来经济利益
资产概述
（一）概念
（二）特征
（三）确 认条件
资产确认条件
将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，并 同时满足以下两个条件:
1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业; 2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
【例题·单选题】下列各项中，不符合资产会计要
第一章 资产
第一节 货币资金 第二节 应收及预付款项 第三节 交易性金融资产 第四节 存货 第五节 持有至到期投资 第六节 长期股权投资 第七节 可供出售金融资产 第八节 固定资产和投资性房地产 第九节 无形资产和其他资产
章节
2017年教材具体变化
第一章 资 产
无变化
30分 单多判、不定项
资产虐我千百遍，我待资产如初恋