第2章 财务分析信息基础

二、利润表
（一）利润表的基本结构与内容
利润表是反映企业在一定期间（如年度、月度或季度）内生产经营成果（或 亏损）的会计报表。利润表是一种动态报表，它一方面利用企业一定时期的收入、 成本费用及税金数据，确定企业的利润；另一方面按照有关规定将实现的利润在 利益相关者之间进行分配。
利润表有两种格式：
一是单步式利润表 二是多步式利润表
一、年度报告的内容和作用
（5）重要事项，主要包括股利分配情况、承诺事项、非标审计意见说明、聘任、 解聘会计师事务所的情况、破产重整相关事项、重大诉讼和仲裁事项、股权激 励计划和员工持股计划、重大关联交易事项、公司及其控股股东和实际控制人 的诚信状况。
（6）股份变动及股东情况，披露公司的股东总数、股东性质、控股股东、实际 控制人等股权结构方面的信息。
企业的经营者要不断提高企业经济效益，保证 企业经营状况和财务状况不断改善，必须面向市场、 进入市场。不掌握国家政策与市场信息，要在市场 竞争中立于不败之地是不可能的。
三、政策与市场信息
政策法规信息
政策法规信息主要指国家为加强宏观管理 所制定的各项与企业有关的政策、法规、制度 等。 1.经济体制方面的政策 2.宏观经济政策 3.产业政策与技术政策
Financial Analysis
财务分析
东北财经大学会计学院
东北财经大学出版社
第二章
财务分析信息基础
第一节 财务分析信息的种类 第二节 年度报告的内涵与作用 第三节 会计报表 第四节 会计报表附注 第五节 审计报告与内部控制信息 第六节 财务分析法规与政策依据
学习目标
本章的主要学习目标是掌握财务分析信息的主要种类、来源以及在财 务分析中所发挥的作用。
八、每股收益： （一）基本每股收益（元/股） （二）稀释每股收益（元/股）
10 871.48 11 015.12
10 827.81 10 973.62
43.68
41.5
1.07 1.06
1.18 1.15
据2009年财政部制定的《企业会计准则解释第3号》的要求，每股收益项 目后应增加“其他综合收益”和“综合收益总额”。“其他综合收益”项目反 映的是在现行会计准则体系下，未进入净利润计算范畴的各项利得和损失的税 后净额，从而以更为全面广阔的视角反映企业经营情况。“净利润”和“其他 综合收益”共同构成了“综合收益总额”，反映企业经营活动的整体业绩情况。
一、财务分析信息的作用与要求
1.财务信息的完整性 2.财务信息的系统性 3.财务信息的准确性 4.财务信息的及时性 5.财务信息的相关性
二、财务分析评价标准信息
经验标准 经验标准
经验标准是在财务比率分析中经常采 用的一种标准。
历史标准是指以企业过去某一时间的 实际业绩为标准。
行业标准 预算标准
行业标准是财务分析中广泛采用的标 准，它是按行业制定的，以反映行业 财务状况和经营状况的基本水平。
（二）利润表的信息作用
826.67
495.59ຫໍສະໝຸດ -150.82315.52
438.26
624.92
544.48
395.32
168.321 576.82
7.26
0
947.82
303.35
9 003.21
8 327.73
8 753.30
8 241.24
-23.86 -2.02
89.39 -42.87
三、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出
单步式利润表。单步式利润表的基本特点是
将本期发生的所有收入汇集在一起，将所有的成 本费用汇集在一起，然后将总收入减去总成本费 用得出本期利润。单步式利润表能清晰地反映出 企业在一定时期的总收入、总成本费用和利润额，
编制方便，钩稽关系清楚，即总收入-成本费 用=利润额。但是，它没有准确反映利润形成的
◇ 知识目标
了解财务分析信息的种类；理解并掌握会计报告的内涵与种类；掌握财务 分析标准及作用；理解并掌握会计报表附表与附注的内涵与作用；理解财 务报表信息的局限性；了解不同类型的审计意见和审计报告；了解内部控 制的基本内容以及内部控制信息披露的基本要求；了解政策信息与市场信 息的种类与作用。
◇ 技能目标
（二）年度报告的作用
① 介绍公司行业情况和内部治理 机制等背景资料。
② 披露公司的经营成果和财务状 况。
③ 提供公司未来的经营计划。
二、财务报告的内涵与种类
图2-1 财务报告与财务报表关系图
第一，按会计报表反映的经济内容可分为资产负债表、利润表、所 有者权益变动表和现金流量表。
第二，按会计报表编制范围可分为企业会计报表和合并会计报表。
第一节 财务分析信息的种类
一、财务分析信息的作用与要求 二、财务分析评价标准信息 三、政策与市场信息
一、财务分析信息的作用与要求
第一，财务分析信息是财务分析的根本依据。 第二，搜集和整理财务分析信息是财务分析的重要步骤和方法之一。 第三，财务分析信息的数量和质量决定着财务分析的质量与效果。
第一，内部信息与外部信息。 第二，定期信息与不定期信息。 第三，实际信息与标准信息。 第四，财务信息和非财务信息。
四、利润总额 减：所得税费用
五、净利润 （一）按持续经营性分类 1.持续经营净利润 2.终止经营净利润 （二）按所有权归属分类 1.归属于母公司所有者的净利润 2.少数股东损益'
六、其他综合收益的税后净额 归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额 （一）不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划变动额 2.权益法下不能转损益的其他综合收益 3.其他权益工具投资公允价值变动 4.企业自身信用风险公允价值变动 （二）将重分类进损益的其他综合收益 1.权益法下可转损益的其他综合收益 2.其他债权投资公允价值变动 3.可供出售金融资产公允价值变动损益 4.金融资产重分类计入其他综合收益的金额 5.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 6.其他债权投资信用减值准备
第三，按会计报表的使用对象可分为对外会计报表和对内会计报表。
三、财务报告的作用
图2-2 财务报告的信息使用者
第三节 会计报表
一、资产负债表 二、利润表 三、所有者权益变动表 四、现金流量表
一、资产负债表
（一）基本结构与内容
资产负债表是反映企业在某一时点财务状况的会计报表。它是根据
“资产=负债+所有者权益”的会计等式，依照一定的分类标准
三、政策与市场信息
市场信息 1.综合部门发布的信息 2.证券市场的信息 3.其他市场的信息 4.企业间交流的信息
第二节 年度报告的内涵与作用
一、年度报告的内容和作用 二、财务报告的内涵与种类 三、财务报告的作用
一、年度报告的内容和作用
（一）年度报告的内容 （1）重要提示、目录和释义，包括管理层责任声明，非标审计意见提示、重大 风险提示、特定术语解释。 （2）公司简介和主要财务指标，包括公司简介（包括中英文名称）、法定代表 人、注册地点、联系方式、信息披露媒介和上市地点等，主要财务指标包括截 至报告期末公司近3年的主要会计数据和财务指标 （3）公司业务概要，包括报告期内公司从事的主要业务及主要资产发生的重大 变化，还应当包括核心竞争力的重要变化及对公司所产生的影响。 （4）经营情况讨论与分析，对报告期内发生和未来将要发生的重大事项，进行 讨论与分析，主要包括对报告期产生重要影响以及未对报告期产生影响但对未 来具有重要影响的事项和对未来发展的展望。
过程及各种收入与相应成本费用之间的关系，无 法为深入分析提供更多的信息。
多步式利润表。多步式利润表与单步式利润
表不同，它的特点是按利润形成环节，分步 骤地将有关收入与成本费用相减，从而得 出各步骤的利润额。多步式利润表是我国会计
制度规定的报表，它的一般格式见表2-2。
表2-2 GQJT公司合并利润表
7.现金流量套期储备（现金流量套期损益的有效部分）
8.外币财务报表折算差额 9.其他 归属于少数股东的其他综合收益的税后净额
11 644.90 11 806.53
318.23
286.6
96
116.63
11 867.13 11 976.49
920.811 154.26
10 946.32 10 822.24
2018年度
一、营业总收入 其中：营业收入 利息收入
二、营业总成本 其中：营业成本 利息支出 税金及附加 销售费用 管理费用 研发费用 财务费用 其中：利息费用 利息收入 资产减值损失 信用减值损失 加：其他收益 投资收益
项目
其中：对联营企业和合营企业的投资收益'
净敞口套期收益 公允价值变动收益 资产处置收益 汇兑损益
10 946.32 10 822.24
10 902.65 10 786.22
43.68
36.02
-74.84
192.88
-74.84
187.4
-755.62
0
-755.62 0.72
0 187.4
0
188.58
0.72 0
-1.19 5.48
七、综合收益总额 归属于母公司所有者的综合收益总额 归属于少数股东的综合收益总额
一、资产负债表
（三）负债项目的构成及作用
提供了反映企业总体 债务水平的信息
提供了反映企业 债务结构的信息
一、资产负债表
（四）所有者权益项目的构成及作用
资产负债表对所有者权益项目的划分，为财务分析提供了如下信息：
提供了反映企业所有者权益内部结构的信息。 提供了企业收益分配情况的信息。
除上述资产、负债、所有者权益项目各自提供的分析信息外，将三者结合起 来，还可综合提供以下信息： 提供分析企业偿债能力的信息。 提供分析企业权益结构的信息。
单位：百万元
本年金额
上年金额
72 379.78
71 567.91
71 514.52
71 136.85
865.26
431.06
70 660.03
68 438.99
58 240.72
54 778.01
115.77
13.19
2 310.89
2 547.75
5 073.03
5 199.76
4 068.19
3 512.35
（7）优先股相关情况，披露截至报告期末近 3 年优先股的发行与上市情况和 报告期内优先股的利润分配情况。
（8）董事、监事、高级管理人员和员工情况，披露董事、监事和高级管理人员 的基本情况、主要工作经历、年度报酬及变动情况，以及员工数量和专业构成 等信息。
一、年度报告的内容和作用
（9）公司治理，主要包括报告期内召开的年度股东大会和临时股东大会的有关 情况、独立董事履行职责的情况、监事会在报告期内的监督活动情况。 （10）公司债券相关情况，主要包括债券发行情况、受托管理人信息及履职情 况、募集资金使用情况、资信评级机构评级结果、增信机制、偿债计划及其他 偿债保障措施的相关情况。 （11）财务报告，披露审计意见全文、审计会计报表及其附注。 （12）备查文件目录，包括公司负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责 人（会计主管人员）签名并盖章的财务报表、审计报告原件、公开披露过的所 有公司文件的正本及公告的原稿。
掌握资产负债表、所有者权益变动表、利润表和现金流量表的结构、内容 与作用。
学习目标
◇ 能力目标
能够根据财务分析的目标收集所需要的财务分析信息；能够区分不同来源 信息间的差异及其在财务分析中的作用的差别；能够确定合理的财务分析 标准信息，掌握不同类型标准信息的优缺点；能够将会计报表数字和报表 附注信息相结合，从中提取恰当的财务分析信息；能够灵活运用现行的会 计法规体系，从财务报表中提取财务分析所需要的信息。
和一定的次序，对企业一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适 当安排，按一定的要求编制而成的。我国会计制度规定的企业资产负债 表的基本格式见表2-1。
一、资产负债表
（二）资产项目的构成及作用
第一，提供了企业变现能力的信息。 第二，提供了企业资产结构的信息。 第三，提供了反映企业资产管理水平的信息。 第四，提供了反映企业价值的信息。
预算标准是指企业根据自身经营条件 或经营状况所制定的目标标准。
三、政策与市场信息
重要性
政策与市场信息是指除企业内部信息之外的所 有企业外部信息。
企业的投资者或所有者为保证其投资的收益性 和安全性，不仅要分析企业的盈利能力、支付能力， 而且必须掌握市场上的无风险投资收益率水平、其 他企业的投资收益率水平；不仅要看企业目前的生 产经营状况，而且应根据国家的产业政策信息，预 测企业未来的发展前景；不仅要了解企业的名义产 出和盈利水平，而且要依据通货膨胀率分析确定企 业的实际产出和盈利水平。这些都离不开政策与市 场信息。