采购与付款循环审计练习题
注册会计师-《审计》习题练习-第十章 采购与付款循环的审计(7页)
第十章采购与付款循环的审计一、单项选择题1、下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制，正确的是（）。
A、仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单B、独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符C、验收部门验收后送交仓库，取得经过签字的收据D、验收部门应将验收单其中一联交采购部门2、下列选项中不属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是（）。
A、由计算机将供应商发票上的单价与订购单上的单价进行比对，如有差异应生成例外报告B、由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成例外报告的打印文件C、询问和检查例外报告的打印文件并重新执行截止程序D、有会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的3、下列关于应付账款函证的说法中，不正确的是（）。
A、因为函证并不能够保证查出未入账的应付账款，所以并非必须函证应付账款B、在控制风险较低的情况下，注册会计师应考虑选择金额较大的应付账款明细账户进行函证C、应付账款函证最好采用积极式函证方式，并具体说明应付金额D、对于应付账款函证未回函的，注册会计师应考虑是否再次函证4、下列有关函证的说法中，正确的是（）。
A、应付账款函证最好采用消极的函证方式B、对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人（发生额较大）应考虑作为重要函证对象C、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D、如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序5、对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。
在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。
A、结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C、检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日记账D、检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证二、多项选择题1、下列各项中，属于影响采购与付款交易和余额的重大错报风险的有（）。
审计(2014)第10章采购与付款循环的审计 习题
第十章采购与付款循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（）。
A.请购单B.订购单C.验收单D.入库单2.下列关于编制订购单的说法中，不正确的是（）。
A.对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商，以保证供货的质量、及时性和成本的低廉B.采购部门对所有的请购单发出订购单C.订购单一式多联，送交供应商、验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门D.订购单要连续编号并经过被授权的采购人员签名3.下列采购与付款环节的内部控制中，不合理的是（）。
A.支票连续编号B.记录应付账款的人员不得经手现金、有价证券和其他资产C.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性D.出纳定期编制银行存款余额调节表4.下列控制测试中，目标是能保证所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的是（）。
A.检查批准采购价格和折扣的标记B.检查订购单连续编号的完整性C.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据D.检查工作手册和会计科目表5.注册会计师在常用的控制测试中通常会用到检查内部核查的标记，这项控制测试通常不会涉及到的认定是（）。
A.发生B.完整性C.准确性D.截止6.固定资产的内部控制中最重要的控制是（）。
A.处置制度B.定期盘点制度C.职责分工制度D.预算制度7.对于上市公司，企业的资本性预算要经过（）批准。
A.总经理B.董事会等高层管理机构C.财务经理D.基建部长8.在进行采购交易的截止测试时，要选取（），以检测记录在本会计期间的验收单是否存在更大的顺序号码，或因采购交易被漏记或错计入下一会计期间而在本期遗漏的顺序号码。
A.期末最后一份验收单的顺序号码并审查代码报告B.期末最后几份验收单的顺序号码并审查代码报告C.下期期初第一份验收单的顺序号码并审查代码报告D.下期期初前几份验收单的顺序号码并审查代码报告9.下列审计程序中，能发现多计应付账款的是（）。
第8章 采购与付款循环的审计习题
第八章采购与付款循环的审计一、单项选择题1.采购与付款循环的审计中，对于请购单的处理，正确的是( )。
A.请购单只能由仓库负责填写B.大多数企业对正常经营所需物资的购买均作特别授权C.租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权D.每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准2.以下与采购交易相关的内部控制程序中，注册会计师认为与“完整性”认定最相关的是（）。
A.订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账B.注销凭证以防止重复使用C.对卖方发票、验收单、订购单和请购单做内部核查D.要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易3.下列采购与付款环节的内部控制中，不合理的是（）。
A.支票连续编号B.记录应付账款的人员不得经手现金、有价证券和其他资产C.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性D.出纳定期编制银行存款余额调节表4.以下企业固定资产的内部控制中，最重要的环节是( )。
A.账簿记录制度B.资本性支出和收益性支出的区分制度C.定期盘点制度D.预算制度5.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（）。
A.请购单B.订购单C.验收单D.入库单6.下列关于固定资产内部控制的说法中，不正确的是( )。
A.通常，大中型企业应编制旨在预测与控制固定资产增减和合理运用资金的年度预算；小规模企业即使没有正规的预算，对固定资产的购建也要事先加以计划B.企业的资本性预算只有经过总经理批准方可生效C.所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层书面认可D.企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准7.在采购与付款审计的实质性分析程序中，注册会计师要识别需进一步调查的差异并调查异常数据关系，下列关于这类程序的说法不正确的是( )。
A.分析月度已记录采购总额趋势，与往年相比较，对异常波动必须与管理层讨论B.将实际毛利与以前年度和预算相比较，对任何差异都要进行调查C.计算记录在应付账款上的赊购天数，并将其与以前年度相比较D.检查常规账户和付款及异常项目的采购8.注册会计师执行的下列审计程序中，与实现采购交易截止认定最相关的是( )。
审计学—第八章 采购与付款循环审计章节练习
试卷名称：第八章一、单选题1、无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（）A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间D.检查资产负债表列报答案:D解析:为了防止企业低估负债，注册会计师应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为。
例如：结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同来进行。
2、下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（）A.结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务B.检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确D.从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确答案:D解析:从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额，检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。
3、对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是（）A.审查有关的批准文件B.审查有关的会计记录C.函证固定资产的购买单位D.审查出售和报废处理固定资产的净损溢答案:C解析:检查固定资产的减少：（1）检查减少固定资产的授权批准文件。
（2）检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证其数额计算的准确性。
（3）结合“固定资产清理”和“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目，抽查固定资产的账面转销额是否正确。
第章采购与付款循的环审计练习及答案
第五章采购与付款循环审计一、单项选择题1. 在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是()。
A.订购单B.请购单C.验收单D.付款凭单2. 下列说法中正确的是()。
A.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离B.定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，则与采购交易的“存在”认定有关C.采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能可以不分离。
D将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。
存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。
这些控制与商品的“完整性”认定相关3. 在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。
订购单一般为一式四联，其副联无需送交()。
A.编制请购单的部门B.验收部门C.应付凭单部门D.供应商4. 以下程序中，()属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序。
A.检查企业验收单是否有缺号B.检查付款凭单是否附有卖方发票C.检查卖方发票连续编号的完整性D.审核采购价格和折扣的标志5. 采购与付款循环中“发生”认定的关键内部控制程序是()。
A.注销凭证以防重复使用B.已填制的验收单均已登记入账C.检查验收单连续编号的完整性D.采购的价格和折扣均经适当批准6. 注册会计师在对应付账款进行实质性程序时用到的下列实质性分析程序表述不正确的是()。
A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位应付账款的波动情况7. 注册会计师X 为审查宏丽公司未入账负债而实施的下列审计程序中，最为有效的是()。
第十章 采购与付款循环审计习题
第十章采购与付款循环审计一、单项选择题（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内）1．注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（）。
A．仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B．采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C．货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单D．记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单2．下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是（）。
A．预算制度 B．维护保养制度 C．授权批准制度 D．调查制度3．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施（）的审计程序之一。
A．控制测试 B．实质性程序 C．审计抽样 D．分析性程序4．对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。
在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。
A．结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B．检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C．检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证D．检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账5．以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。
A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证B．检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D．向供应商函证零余额的应付账款6．注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账，注册会计师证实，ABC公司于2006年7月就已破产。
注册会计师应提出正确的建议是（）。
A．将预付账款调整为应收账款 B．将预付账款调整为其他应收款C．将预付账款调整为营业外支出 D．全额计提坏账准备7．注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购预付款循环中的（）。
采购与付款循环审计习题及答案
一、单项选择题1、下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防采购部门购入过量或不必要物资的是：A、批准请购与采购部门相互独立B、应付账款记账员不能接触现金、有价证券和其他资产C、验收部门与财会部门相互独立D、内部检查与相关的执行和记录工作相互独立2、采购与付款循环的起点是：A、提出采购申请并编制请购单B、编制订购单C、客户提出订货要求D、制定生产计划3、属于固定资产内部控制弱点的是：A、出租设备时，将所得收益贷记其他业务收入B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D、出售设备时，将所得收益贷记资产处置损益4、下列选项中不应计入财务报表中应付款项的是：A、应付账款B、应付票据C、预付账款D、付息债务5、下列关于固定资产减值的说法中，审计人员认为不正确的是：A、企业可以在期末或者至少在每年年度终了，对价值较大的固定资产进行逐项检查B、由于市价持续下跌等原因导致可收回金额低于账面价值，应将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备C、审计人员可以通过现场观察以发现资产是否被充分利用，确定固定资产是否需要计提减值准备D、审查固定资产减值准备时需要关注减值准备计提方法及比例的适当性和计提额是否充分6、下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是：A、分析其他应付款余额的变动情况B、审查融资租入固定资产折旧政策的一致性C、审查融资租入固定资产在报表附注中的披露情况D、审查会计记录并与融资租赁合同等原始凭证核对7、审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实：A、固定资产的存在性B、固定资产的所有权C、固定资产折旧计算的准确性D、固定资产的完整性8、审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。
但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。
注册会计师：采购与付款循环的审计考试题(强化练习)
注册会计师：采购与付款循环的审计考试题（强化练习）1、单选注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（）。
A、积极式B、消极式C、积极式和消极式的结合D、积极式或消极式均可正确答案：A参考解析：应付账款（江南博哥）函证最好采用积极式函证，并具体说明应付金额。
参考教材328页。
2、多选注册会计师实施的下列审计程序中，能证实采购交易记录的完整性认定的有（）。
A．从验收单追查至采购明细账B．从卖方发票追查至采购明细账C．追查存货的采购至存货永续盘存记录D．检查取得的固定资产正确答案：A, B参考解析：选项CD证实的是采购交易记录的存在认定而不是完整性认定，所以正确的选项是AB。
3、多选注册会计师应该根据被审计单位实际情况，选择以下（）方法对应付账款执行实质性分析程序。
A．将期末应付账款的余额与期初余额进行比较，分析波动原因B．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润，并注意其是否可能无须支付C．计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D．分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性正确答案：A, B, C, D参考解析：四个选项均是注册会计师对应付账款执行实质性分析程序采用的方法。
4、单选在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。
订购单一般为一式四联，其副联无需送交（）。
A、编制请购单的部门B、验收部门C、应付凭单部门D、供应商正确答案：D参考解析：送交供应商的应是订购单的正联，其副联无需送交供应商。
5、单选下列不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是()A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为C.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况，有无不相容职务混岗的现象D.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞正确答案：A参考解析：检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。
采购与付款循环练习题
采购与付款循环练习题一、单选（20分）1.购货和付款循环进行进行实质性测试时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是测试已发生的购货业务的（）A.存在B.完整性C.分类D.准确性、计价和分摊2.下列审计程序中，与应付账款存在认定最相关的是（）A.检查零余额的应付账款B.检查采购单据以确定是否使用预先编号的订购单、验收单C.抽取采购合同、供应商发票和验收单等凭证，追查至应付账款明细账D.从应付账款明细账追查至验收单、供应商发票和采购合同等凭证3.为了证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否完整和正确，下列（）程序更能帮助注册会计师加以验证A.穿行测试B.符合性测试C.现场观察存货的流动与控制D.询问内部控制相关人员4.下列那种情况下，对应付账款通常不进行函证（）A.控制风险高B.财务状况不佳C.应付账款金额大D.存在大量小金额的欠款5.注册会计师在审计固定资产减少业务时，其主要目的是（）A.固定资产账务处理的完整性B.固定资产减少是否经过授权批准C.已减少的固定资产是否已做出相应的会计处理D.本期新增加的固定资产是否直接存在6.固定资产折旧审计的主要目标不应包括（）A.确定固定资产的增加，减少是否符合预算和经过授权批准B.确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定C.确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守D.确定折旧额的计算是否正确7.下列审计程序中，验证应付账款完整性最无效的是（）A.查找未入账的应付账款B.取得业务有关采购合同、发票等，和明细账进行核对C.执行采购业务的截止测试D.函证应付账款8.为了验证截止资产负债表日未入账负债，下列审计程序中无关的是（）A.审查资产负债表日前货币资金支出情况的有关付款凭证B.评价费用是否被记录于正确的会计期间，并相应确定是否存在期末未入账负债C.追踪已选取项目至应付账款明细账、检查货到票未到的暂估入账D.检查相关的发票、采购合同、以确定收到商品的日期及应在期末之前入账的日期9.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间进行比较，是固定资产实施的（）A.控制测试B.实质性程序C.数字测试D.实质性分析程序10.下列说法错误的是（）A.因为多数舞弊企业在低估应付账款时是以漏记赊购业务为主的，所以实施函证程序无益于寻找未入账的应付账款B.审计人员在审查应付账款时，应查实企业所有在年度决算日以前收到的赊购发票均已计入当年的应付账款C.实施实地观察审计程序时，审计人员可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列示固定资产确实存在，并了解其目前使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。
采购与付款循环习题
采购与付款循环审计习题一单选题1.D注册会计师负责对丁公司2005年度财务报表进行审计。
在对应付账款进行审计时，D注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。
A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.向供应商函证零余额的应付账款2. 在验证应付账款余额不存在漏报时，D注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（）。
A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单C.丁公司编制的连续编号的验收报告D.丁公司编制的连续编号的订货单3.L公司系ABC会计师事务所常年审计客户，2002年度在经营形势、内部管理等方面与2001年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。
A注册会计师作为2002年度财务报表审计的外勤审计负责人，在复核采购与付款循环审计工作底稿时，注意到以下问题，请代为做出正确的专业判断。
固定资产和累计折旧审计工作底稿中显示以下审计策略，其中正确的是（）。
A．由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序B．由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产C．由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明D．由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限4.以下审计程序中，C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是( )。
A. 观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B．询问被审计单位的管理当局和生产部门C．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证D．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证5. 在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，C注册会计师最有可能实施的是（）。
审计学试题——采购与付款循环审计
第十章采购与付款循环审计重要名词固定资产累计折旧固定资产减值准备练习题一、单项选择题1. 下列各项中，可能构成重大缺陷的是( )。
A. 仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B. 采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C. 货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单D. 记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单2. 下列审计程序中，不属于注册会计师对固定资产实施控制测试的是( )。
A. 检查被审计单位固定资产授权批准制度本身是否完善B. 检查固定资产有关所有权的证明文件C. 检查资本性支出的书面文件D. 检查固定资产的取得和处置是否均依据预算3. 注册会计师为了证实固定资产完整性，最有效的程序是( )。
A. 以固定资产明细账为起点，进行实地追查B. 以实地为起点，追查至固定资产明细账C. 先从实地追查至固定资产明细账，再从明细账追查至实地D. 先从固定资产明细账追查至实地，再从实地追查至固定资产明细账4. 以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款是否存在的是()。
A. 从应付账款明细账追查至采购发票、采购合同和入库单等凭证B. 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C. 抽取采购合同、采购发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D. 向供应商函证零余额的应付账款5. 在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是()。
A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的对账单C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的销售单6. 某企业应付账款明细账年末余额和本年度进货金额如下所列，注册会计师对应付账款进行审计时，如只选择一家公司进行函证，应选择的公司是( )。
A. 50 650 58 265B. 2 658 4 925C. 0 300 369D. 1 470 2 2307. 审查应付账款时，注册会计师往往要结合被审计单位的实际情况，选择适当的方法对应付账款进行实质性分析。
审计(2021)第10章 采购与付款循环的审计 章节练习
审计(2021)第10章采购与付款循环的审计章节练习审计(2021)第10章采购与付款循环的审计章节练习第十章采购与付款循环的审计一、单项选择题1.下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，不恰当的是（）。
（编）a.请购单是由生产等相关部门的有关人员填写，送交采购部门，是申请购买商品、劳务或其他资产的书面凭据b.订购单就是由仓储部门核对，经适度的管理层审查后传送供应商，就是向供应商出售订购单上所选定的商品和劳务的书面凭据c.验收单是收到商品时所编制的凭据，列示通过质量检验的、从供应商处收到的商品的种类和数量等内容d.退款凭单就是订货方企业的应付凭单部门基本建设的，列明已接到的商品、资产或拒绝接受的劳务、应付款金额和退款日期的凭证2.以下针对采购与付款主要业务活动的具体控制活动说法中，不恰当的是（）。
（编）a.基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购b.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购c.环评后，仓储部门应付已收货的每张订购单基本建设一式多联及、预先按顺序编号的验收单，做为环评和检验商品的依据d.记录订货交易之前，应付凭单部门应当录入订购单、验收单和卖方发票的一致性并基本建设退款凭单3.下列有采购业务请购商品与劳务相关控制活动说法中，不恰当的是（）。
（编）a.生产部门等根据采购计划、对需要购买的已列入存货清单的原材料等项目填写请购单b.生产部门通常在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请c.企业内不少部门都可以填列请购单，可以分部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准d.基本建设已连续编号的请购单该掌控活动，仅与订货交易“完整性”判定有关4.以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不恰当的是（）。
（编）a.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理b.通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处置，被审计工作单位可以应付存货和负债记录方面的低估风险c.采购、验收与相关会计记录需职责分离d.付款审批与付款执行需职责分离5.以下有关订货与退款循环关键性错报风险的观点中不恰当的就是（）。
采购与付款循环审计实训题
采购与付款循环审计实训题1.南国公司2008年12月31日资产负债表“应付账款”列示8 000 000元，注册会计师进行审计时发现:（1）该公司有一笔确实无法支付的应付账款300 000元，列入“资本公积”。
（2）该公司于2008年12月28日购入的甲材料500 000元，已按规定纳入12月31日存货盘点范围进行了实物盘点。
但卖方发票于次年 1月5日才收到，并在次年的1月份进行了账务处理，本年度无其他进货和相应负债。
（3）该公司2008年12月31日应付账款账户总账余额为贷方余额8 000 000元，其明细组成见表10-13所示。
表10-13 应付账款明细账单位：元（1）分析该公司存在的问题；（2）提出处理意见。
2.注册会计师在对绿鸟公司主营业务收入明细账审查时，发现该公司2008年11月份主营业务收入与上年同期相比大幅度下降。
注册会计师怀疑该公司隐瞒收入，于是进一步审查2008年11月份相关明细账及记账凭证，发现一笔记账凭证上作了以下会计分录: 借:银行存款 351 000贷:应付账款 351 000该记账凭证后所附原始凭证为银行进账单回单一张和该公司开出的增值税专用发票一张，发票上注明货款为300 000元，增值税为51 000元。
讨论与分析：（1）分析该公司存在的问题，（2）提出处理意见，并编制审计调整分录。
3.注册会计师对蓝天公司进行审计时，决定对其下列四个明细账户中的两个进行函证。
有关资料见表10-14所示。
表10-14 蓝天公司应付账款明细账讨论与分析:说明注册会计师应选择哪两家公司进行函证并分析理由。
4.科大公司2009年12月31日资产负债表“应付账款”项目为540 000元，应付账款总账贷方余额650 000元，注册会计师在审计时发现：（1）应付天明公司明细账户借方余额500 000元，属于正常交易的预付款项。
（2）应付凯杰公司明细账户贷方余额600 000元，为被审计单位临时借入款项，用于结算工程价款。
14采购与付款循环的审计
第十四章采购与付款循环的审计（单元测试）一、单项选择题1.以下审计程序中可以证明固定资产完整性认定的是（）。
A.检查已入账的固定资产授权批准手续是否齐备B.结合固定资产清理科目，检查固定资产账面是否已经转销C.检查当期增加的固定资产是否均已记录D.检査债务重组或非货币性资产交换转出固定资产是否已做会计处理2.如果被审计单位未对闲置不用的机器设备计提折旧，该事项违反固定资产的（）认定。
A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊3.采购交易中企业批准采购的单据是（）。
A.请购单B.订购单C.验收单D.付款凭单4.以下企业固定资产的内部控制中，最重要的环节是（）。
A.账簿记录制度B.资本性支出和收益性支出的区分制度C.定期盘点制度D.预算制度5.以下被审计单位工程项目岗位设计不合理的是（）。
A项目建议与项目决策B.概预算编制与审核C.项目实施与价款支付D.竣工决算与竣工审计6.注册会计师拟针对应付账款实施实质性分析程序，以下不恰当的是（）。
A.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释C.计算应付账款与存货的比率，，并与以前年度相关比率对比分析D.计算应付账款与应收账款的比率，并与以前年度相关比率对比分析7.以下针对应付账款的审计程序中，属于实质性程序的是（）。
A.检查批准采购的标记B.检查订购单是否连续编号C.检查内部核查的标记D.检查董事会会议记要8.注册会计师针对付款交易实施的截止测试，以下不正确的是（）。
A.确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当作本期的交易予以记录；B.选择已记录采购的样本，检査相关的商品验收单，保证交易已计入正确的会计期间；C.追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付；D.询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间。
9.W公司2012年3月1日一次性购入A、B、C三台设备。
内部审计考试习题 第11章 购货与付款循环审计(答案解析)
第十一章购货与付款循环审计（答案解析）一、单项选择题。
1.固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是（）。
A．固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额B．固定资产修理费用，应当直接计入当期费用C．如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值。
D．固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。
如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。
2.以下程序中，属于测试购货与付款循环中内部控制“存在或发生”目标的常用控制测试程序的是（）。
A.检查企业验收单是否有缺号B.检查有无未记录的卖方发票存在C.检查付款凭单是否付有卖方发票D.审核批准采购价格和折扣的标志3. 注册会计师在对本期折旧费用的计提审计时，其不正确的判断是（）。
A．因更新改造而停止使用的固定资产应停止计提折旧，因大修理而停止使用的固定资产应照提折旧B．对按规定予以资本化的固定资产装修费用应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧，并在下次装修时将该项固定资产装修余额一次全部计入了当期营业外支出D．对采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧C．对融资租入固定资产发生的、按规定可予以资本化的固定资产装修费用，应在两次装修期间与固定资产尚可使用年限二者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧4.固定资产折旧审计的主要目标不应包括（）。
A．确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准B．确定折旧政策和方法是否符合国家有关财会法规的规定C．确定适当的折旧政策和方法是否得到一贯遵守D．确定折旧额的计算是否正确5.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（）。
审计（2014）第10章采购与付款循环的审计习题
审计（2014）第10章采购与付款循环的审计习题第十章采购与付款循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.采购与付款环节的下列单据中，可能不需要连续编号的是（）。
A.请购单B.订购单C.验收单D.入库单2.下列关于编制订购单的说法中，不正确的是（）。
A.对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商，以保证供货的质量、及时性和成本的低廉B.采购部门对所有的请购单发出订购单C.订购单一式多联，送交供应商、验收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门D.订购单要连续编号并经过被授权的采购人员签名3.下列采购与付款环节的内部控制中，不合理的是（）。
A.支票连续编号B.记录应付账款的人员不得经手现金、有价证券和其他资产C.会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账的金额的一致性，以及与支票汇总记录的一致性D.出纳定期编制银行存款余额调节表4.下列控制测试中，目标是能保证所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务的是（）。
A.检查批准采购价格和折扣的标记B.检查订购单连续编号的完整性C.查验付款凭单后是否附有完整的相关单据D.检查工作手册和会计科目表5.注册会计师在常用的控制测试中通常会用到检查内部核查的标记，这项控制测试通常不会涉及到的认定是（）。
A.发生B.完整性C.准确性D.截止6.固定资产的内部控制中最重要的控制是（）。
A.处置制度B.定期盘点制度C.职责分工制度D.预算制度7.对于上市公司，企业的资本性预算要经过（）批准。
A.总经理B.董事会等高层管理机构C.财务经理D.基建部长8.在进行采购交易的截止测试时，要选取（），以检测记录在本会计期间的验收单是否存在更大的顺序号码，或因采购交易被漏记或错计入下一会计期间而在本期遗漏的顺序号码。
A.期末最后一份验收单的顺序号码并审查代码报告B.期末最后几份验收单的顺序号码并审查代码报告C.下期期初第一份验收单的顺序号码并审查代码报告D.下期期初前几份验收单的顺序号码并审查代码报告9.下列审计程序中，能发现多计应付账款的是（）。
第十章采购与付款循环的审计
第十章采购与付款循环的审计一、单项选择题1.下列审计程序不适用于查找未入账的应付账款的是（）。
A.追踪已选取项目到应付账款明细账，关注所计入的会计期间B.对应付账款实施函证程序C.追踪货到票未到的项目，关注所计入的会计期间D.追踪资产负债表日前的采购发票，关注所计入的会计期间2.被审计单位为防止采购交易被漏记，实施的控制无效的是（）。
A.采购经过适当级别审批B.订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账C.验收单均经事先连续编号并已登记入账D.应付凭单均经事先连续编号并已登记入账3.下列关于采购流程的说法中，错误的是（）。
A.采购部门根据经授权的请购单发出订购单B.负责谈判的采购员，同时负责签订采购合同C.对于大额、重要的采购项目，采用招标方式确定供应商D.订购单应预先连续编号4.下列选项中，不属于针对应付账款的实质性程序的是（）。
A.对应付账款实施函证程序B.检查现购的采购交易相关凭证，确定交易是否是真实的C.针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证D.检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报5.被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失，相关记录被毁损时，注册会计师需要采取的应对措施是（）。
A.询问被审计单位处理采购与付款交易的相关人员B.询问并检查存在争议的往来信函，确定是否应增加一项负债C.通过供应商来证实被审计单位期末的应付余额D.询问期末已经签署但尚未寄出的支票6.下列有关函证的说法中，正确的是（）。
A.应付账款函证最好采用消极的函证方式B.对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人（发生额较大）应考虑作为重要函证对象C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序7.下列关于应付账款的说法中错误的是（）。
[财经类试卷]采购与付款循环的审计练习试卷1及答案与解析
![[财经类试卷]采购与付款循环的审计练习试卷1及答案与解析](https://img.taocdn.com/s3/m/ca4b62ff87c24028905fc391.png)
采购与付款循环的审计练习试卷 1 及答案与解析1 下列说法中正确的是（）。
（A）采购部门对经过批准的请购单发出订购单，询价后确定最佳供应商，但询价与确定供应商的职能要分离（B）采购部门负责签订合同的人员同时负责合同执行并且付款（C）采购部门的采购人员 A 负责采购商品及验收入库（D）将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，可减少未经授权的采购和盗用商品的风险。
存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。
这些控制与商品的“完整性”认定相关2 注册会计师向银行函证，最有可能获取的审计证据是（）。
（A）固定资产的报废或毁损情况（B）固定资产的入账价值情况（C）固定资产的抵押情况（D）固定资产的投保情况3 为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师实施的下列审计程序中最有效的是（）。
（A）对固定资产实施监盘程序（B）检查固定资产的所有权归属（C）以实地为起点，追查至固定的明细分类账（D）计算本期计提折旧额与固定资产原值的比例4 下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是（）A）审核期后现金支出的主要凭证（B）审核期后未付账单的主要凭证（C）追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票（D）审核应付账款账簿记录4 B 注册会计师在对丙公司固定资产折旧进行审计时，遇到以下情况，请代为作出正确的专业判断。
5 丙公司下列会计处理中，B 注册会计师认为正确的是（）。
（A）厂房改扩建期间，将固定资产及累计折旧转入在建工程科目，改扩建期间不计提累计折旧（B）已达到预定可使用状态的厂房，竣工结算前不转入固定资产，并且不计提累计折旧（C）提前报废固定资产应在预计使用年限将折旧提足（D）闲置厂房不计提累计折旧6 丙公司2008年9月初增加小轿车一辆，该项设备原值88000元，预计可使用8 年，净残值为8000 元，采用直线法计提折旧。
至2010 年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59750 元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。
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第二部分第二章采购与付款循环审计
一、单项选择题
1、关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是：
A、必须要对应付款项实施函证程序
B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象
C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项
D、如果回函表明不符，应查明原因
2、固定资产累计折旧审计的主要目标不应包括：
A、确定固定资产的增加、减少是否符合预算和经过授权批准
B、确定固定资产的折旧政策是否恰当
C、确定折旧费用的分摊是否合理、一贯
D、确定累计折旧是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报
3、采购与付款循环的起点是：
A、提出采购申请并编制请购单
B、编制订购单
C、客户提出订货要求
D、制定生产计划
二、多项选择题
1、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法：
A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B、检查应收账款明细表上有无贷方余额
C、计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较
D、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
E、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
2、为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有：
A、分析本期与以前各期固定资产增减变动情况
B、计算固定资产总值与本期产品产量的比率，并与前期比较
C、复算各类固定资产本期计提折旧额的正确性
D、比较本期与以前各期固定资产修理和维护费用
E、审查本期新增固定资产计价的合理性
3、被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有：
A、经营性租出固定资产
B、融资租入固定资产
C、季节性停用的机器设备
D、单独计价入账的土地
E、已经提足折旧继续使用的固定资产
4、被审计单位对自行建造固定资产业务所做的下列账务处理中，审计人员认为错误的有：
A、将建造固定资产领用的物资计入在建工程成本
B、将建造固定资产试运转所发生的费用计入管理费用
D、将完工并达到预定可使用状态的在建工程转入固定资产
E、将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后计入营业外收入
5、对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有：
A、月结单核对相符的账户
B、关联单位的账户
C、长期挂账未结清的账户
D、积欠已久而突然结清的账户
E、具有特殊交易的账户
6、为发现未列报或未入账的应付款项，需要审查的相关凭证有：
A、决算日后资金支出的主要凭证
B、决算日后若干天的购货发票
C、决算日之前发出的验收单
D、卖方对账单
E、决算日之前的领料单
三、案例分析题
1、(一)资料
2014年3月，某审计组对某公司2013年度财务收支进行审计。
有关固定资产业务的审计情况和资料如下：
1.该公司2013年1月决定购置S设备一台。
除此之外，2013年没有其他固定资产购置事项。
2.审计人员在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和S设备的入账价值。
3.2013年6月1日，S设备到货。
经安装调试后，于6月20日交付使用。
该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费l0万元，专业人员服务费3万元。
4.2013年5月1日，该公司为购置S设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入S设备的入账价值。
5.S设备的使用年限为5年，预计净残值率为5%。
该公司采用年限平均法计提固定资产折旧。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
<1> 、审计人员对该公司固定资产内部控制进行测评的主要内容有：
A、验证固定资产的新增手续
B、审查固定资产的入账价值
C、抽查固定资产的验收报告
D、检查固定资产账、卡的设置情况
<2> 、下列项目中，应计入S设备入账价值的有：
A、买价500万元
B、包装和运输费5万元
C、安装调试费l0万元
D、专业人员服务费3万元
<3> 、关于该公司为购置S设备而借入银行借款的利息费用的处理，下列表述中正确的是：
A、该公司的处理是正确的，应全部计入S设备入账价值
B、应将设备交付使用前发生的借款利息计入S设备的入账价值
C、只能将设备到货日至交付使用日期间发生的借款利息计入S设备的入账价值
<4> 、对该公司2013年固定资产折旧进行审查时，审计人员可采取的实质性测试程序有：
A、将2013年的折旧费用与2012年的折旧费用进行比较
B、检查使用的折旧率是否正确
C、检查是否建立有完善的固定资产管理制度
D、复核折旧额的计算是否正确
<5> 、关于对固定资产折旧的审查，下列表述中正确的有：
A、S设备应从2013年7月开始计提折旧
B、按年限平均法计算，S设备的年折旧率为19%
C、将应计提折旧的固定资产原值乘以本期的综合折旧率，分析折旧计提的总体合理性
D、对已计提减值准备的固定资产，审查时应结合其减值情况确认折旧额计算的正确性
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 A
【答案解析】内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。
【该题针对“向债权人函证应付款项数额”知识点进行考核】
【答疑编号12197303,点击提问】
2、
【正确答案】 A
【答案解析】选项A中的内容属于固定资产内部控制制度中的“授权批准”，它与累计折旧的审计目标无关。
【该题针对“固定资产折旧的审查”知识点进行考核】
【答疑编号12197280,点击提问】
3、
【正确答案】 A
【答案解析】由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单是采购与付款循环的起点。
【该题针对“采购与付款业务循环综述”知识点进行考核】
【答疑编号12197181,点击提问】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ADE
【答案解析】审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有：将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较；将本期外购商品、材料物资或劳务的有关成本费用账户金额与上年比较；应付款项占采购金额的比率、占当年流动负债的比率进行对比分析；检查长期挂账的应付款项。
【该题针对“运用分析方法检查应付款项期末余额”知识点进行考核】
【答疑编号12197323,点击提问】
2、
【正确答案】 ABD
【答案解析】一般运用分析程序审查固定资产变动的总体合理性时常用的比率和变动项目包括：①固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较；②比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额；③比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用；④本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较；⑤分析比较各年度固定资产保险费。
【该题针对“运用分析方法检查固定资产变动合理性”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 ABC
【答案解析】单独计价入账的土地应当作为无形资产核算；已经提足折旧继续使用的固定资产不能再计提折旧。
【该题针对“固定资产折旧的审查”知识点进行考核】
【答疑编号12197285,点击提问】
4、
【正确答案】 BCE
【答案解析】选项B，固定资产试运转所发生的费用计入建造固定资产的成本。
选项C，企业发生的工程借款利息，属于固定资产尚未达到预定可使用状态之前，其利息应计入固定资产造价。
选项E，将建造固定资产试运转中各项收入扣除税金后冲减工程成本。
【该题针对“固定资产入账价值的审查”知识点进行考核】
【答疑编号12197237,点击提问】
5、
【正确答案】 BCDE
【答案解析】除A以外叙述的都是应付账款异常情况。
【该题针对“抽查应付款项明细账”知识点进行考核】
【答疑编号12197203,点击提问】
6、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项；也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计目的。
【该题针对“查找未列报或未入账的应付款项”知识点进行考核】
【答疑编号12197189,点击提问】
三、案例分析题
1、
【正确答案】 ACD
【该题针对“固定资产入账价值的审查”知识点进行考核】
【答疑编号12197232,点击提问】
【正确答案】 ABCD
【该题针对“固定资产入账价值的审查”知识点进行考核】
【答疑编号12197233,点击提问】
【正确答案】 D
【该题针对“固定资产入账价值的审查”知识点进行考核】
【答疑编号12197234,点击提问】
【正确答案】 ABD
【该题针对“固定资产入账价值的审查”知识点进行考核】
【答疑编号12197235,点击提问】
【正确答案】 ABCD
【该题针对“固定资产入账价值的审查”知识点进行考核】。