企业所得税教案

企业所得税教案

文件编码（008-TTIG-UTITD-GKBTT-PUUTI-WYTUI-8256）

企业所得税教案一、教学目标

掌握企业所得税的计算、企业所得税的征收管理

二、教学重点

企业所得税的计算

三、教学难点

企业所得税的计算、居民纳税人与非居民纳税人的区分

四、教学方法

讲练结合、多媒体教学

五、教学内容

（一）企业所得税的概念

企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。

企业分为居民企业和非居民企业。

1.居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；

2.非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

【例题·多选题】下列属于企业所得税纳税人的有（）。

A.国有企业

B.集体企业

C.个体工商户

D.股份有限公司

『正确答案』ABD

『答案解析』个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。

【例题·单选题】根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。

A.设在北京市的某国有独资企业

B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司

C.总部设在上海的外资企业

D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司

『正确答案』D

『答案解析』选项ABC属于居民企业。

（二）企业所得税征税对象

征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

【例题·判断题】A企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司，在我国没有设立办事机构，因此，在我国不用交企业所得税。（）

『正确答案』×

『答案解析』A企业虽然属于非居民企业，如果有来源于中国境内的所得，应缴纳企业所得税。

【例题·判断题】非居民企业仅就其就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）

『正确答案』×

『答案解析』如果非居民企业在中国设立分支机构，其发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，也应缴纳企业所得税。

（三）企业所得税税率

1.基本税率为25%；

适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构场所有关联的非居民企业。

2.低税率为20%

【补充】适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。实际征税时适用10%的优惠税率。

3.小型微利企业实行的企业所得税率为20%，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

【例题·判断题】在我国，除小型微利企业所得税税率为20%以外，其他企业所得税税率均为25%。（）

『正确答案』×

【例题·多选题】下列各项中，属于现行企业所得税税率的有（）

% % % %?

答案：ABC

（四）企业所得税应纳税所得额

应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

1.收入总额

（1）货币形式收入

（2）非货币形式收入

2.不征税收入

（1）财政拨款

（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

3.免税收入

（1）国债利息收入

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；（条件：持有12个月以上）

（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入

（4）符合条件的非营利组织的收入

【注意】不征税收入和免税收入要分清

【例题·单选题】下列收入是企业所得税不征税收入的是（）。

A.银行存款利息收入

B.财政拨款收入

C.国债利息收入

D.符合条件的居民企业之间的股息收入

『正确答案』B

『答案解析』选项A属于征税收入，选项CD属于免税收入。

不征税收入永久不列为征税范围的收入范畴；

免税收入暂时给予的税收优惠照顾，一定时期又有可能恢复征税的收入范围。【例题·单选题】下列收入是企业所得税不征税收入的是（）。

A.银行存款利息收入

B.财政拨款收入

C.国债利息收入

D.符合条件的居民企业之间的股息收入

『正确答案』B

『答案解析』选项A属于征税收入，选项CD属于免税收入。

【例题】某生产企业经税务机关核定，某年度取得产品销售收入700万元，出租房屋取得租金收入50万元，国债利息收入15万元，固定资产盘盈18万元，转让固定资产取得收入4万元，其他收入6万元，财政拨款收入10万元，计算其全年应税收入总额。

【解答】应税收入总额=700+50+18+4+6=778万元

【例题】某生产企业经税务机关核定，某年度的收入总额为803万元，（其中取得产品销售收入700万元，出租房屋取得租金收入50万元，国债利息收入15万

元，固定资产盘盈18万元，转让固定资产取得收入4万元，其他收入6万元，财政拨款收入10万元），计算其全年应税收入总额。

【解答1】应税收入总额=700+50+18+4+6=778万元

【解答2】应税收入总额=803-15-10=778万元

4.准予扣除的项目

（1）成本——销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。包括直接成本和间接成本。

（2）费用——销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。（3）税金——除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。包括消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。

（4）损失——固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

（5）其他支出——生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的其他支出。

（11）福利费、公会经费及职工教育经费的扣除规定

a.发生的不超过工资薪金总额14%的职工福利费支出，准予扣除。

b.不超过工资薪金总额2%的拨缴的工会经费，准予扣除。

c.不超过工资薪金总额%的职工教育经费支出，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【注意】只有职工教育经费准予向以后年度结转。

例题：书上P142