2020初级会计实务第二章知识点
初级会计实务 第二章重点掌握
第二章负债第一节短期借款★资产负债表日计算确定的短期借款利息费用计提时借：财务费用贷：应付利息第二节应付及预收款项一、应付账款★应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。
因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。
付清货款：借：应付账款贷：银行存款财务费用★企业转销无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入二、应付票据★企业支付银行承兑汇票手续费借：财务费用贷：银行存款三、预收账款发出货物：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）第三节应付职工薪酬【知识点】应付职工薪酬一、应付职工薪酬的内容职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
职工薪酬主要包括以下内容：（一）短期薪酬短期薪酬，是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。
短期薪酬具体包括：1.职工工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利费3.医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费4.住房公积金5.工会经费和职工教育经费6.短期带薪缺勤7.短期利润分享计划8.其他短期薪酬（二）离职后福利离职后福利，是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外。
离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划。
三、短期薪酬的核算（一）货币性职工薪酬1.工资、奖金、津贴和补贴（1）计提货币性职工薪酬时借：管理费用生产成本制造费用劳务成本等贷：应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴2.职工福利费对于职工福利费，企业应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本，借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——职工福利费3.国家规定计提标准的职工薪酬对于国家规定了计提基础和计提比例的社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费：借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬4.短期带薪缺勤（1）累积带薪缺勤，是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。
2020年初级会计职称《会计实务》知识点：应收票据和应收账款
【导语】把⼯作当事业，把备考当⼯作考核，认真，是⼀种态度，这样便不愁拿证了。
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祝⼤家备考顺利！ 【主要内容】 应收票据和应收账款 【所属章节】 《初级会计实务》第⼆章资产 【知识详解】 知识点1：应收票据 (⼀)应收票据概述(相关具体内容请在《经济法基础》中学习) 1.应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等⽽收到的商业汇票。
2.商业汇票的付款期限，最长不得超过六个⽉;商业汇票的提⽰付款期限，⾃汇票到期⽇起10⽇。
3.商业汇票根据承兑⼈不同，分为商业承兑汇票和银⾏承兑汇票;企业申请使⽤银⾏承兑汇票时，应向其承兑银⾏按票⾯⾦额的0.5‰(万分之五)交纳⼿续费，将其记⼊“财务费⽤”科⽬中。
(⼆)应收票据的账务处理 为了反映和监督应收票据取得、票款收回等情况，企业应当设置“应收票据”科⽬。
基本账务处理： 1.取得应收票据： (1)企业销售商品或提供劳务⽽取得票据： 借：应收票据 贷：主营业务收⼊ 应交税费——应交增值税(销项税额) (2)因债务⼈抵偿前⽋货款⽽取得票据(⽋钱变⽋票)： 借：应收票据 贷：应收账款 【提⽰】应收票据取得时按其票⾯⾦额⼊账。
2.应收票据到期时： (1)到期收回款项： 借：银⾏存款 贷：应收票据 (2)到期未收回款项： 借：应收账款 贷：应收票据 3.应收票据转让时： 借：原材料/在途物资/库存商品等(买回来什么写什么) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 银⾏存款(差额，也有可能在借⽅) 4.应收票据贴现时： 借：银⾏存款(实际收到的⾦额) 财务费⽤(差额，⼿续费) 贷：应收票据(票⾯⾦额) 知识点2：应收账款 (⼀)应收账款概述(核⼼考点：⼊账价值的确定) 应收账款的⼊账价值包括企业销售商品、提供劳务等应从购货⽅或接受劳务⽅收取的合同或协议价款(不公允的除外)、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
初级会计职称考试第二章知识点
20XX年初级会计职称考试《初级会计实务》第二章知识点7知识点七、其他应交税费（一）应交资源税对外销售应税产品应交的资源税应记入“营业税金及附加”，自产自用的应记入“生产成本”、“制造费用”等。
（二）应交城市维护建设税应纳税额＝（应交增值税＋应交消费税＋应交营业税）×适用税率企业应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”。
实际上交时，借记“应交税费——应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。
（三）应交教育费附加企业按规定计算出应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交教育费附加”。
实际上交时，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。
（四）应交土地增值税土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。
企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”；土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”，同时冲减“无形资产”账面价值，将其差额，计入营业外收支。
（五）应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入“管理费用”科目。
（六）应交个人所得税企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。
应付股利在会计核算中设置“应付股利”科目核算企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。
应付股利包括应付给投资者的现金股利、应付给国家以及其他单位的个人的利润等。
应支付给其他单位或个人的利润也通过“应付股利”科目核算。
企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。
初级会计实务-第2章-第1234节考点解析
第二章负债考试大纲对本章的要求（一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算（二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算（三）掌握应交增值税、应交消费税的核算（四）熟悉应付股利和其他应付款的核算（五）熟悉应交税费的内容、其他应交税费的核算（六）熟悉长期借款、应付债券和长期应付款的核算负债概述1.负债的特征（1）是企业承担的现时义务；（2）清偿负债会导致经济利益流出企业；（3）是由过去的交易或事项形成的。
2.负债的分类（负债一般按其流动性分为）流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款第一节短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。
【提示】短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非银行金融机构。
基本账务处理：1.借入时：借：银行存款贷：短期借款2.计提利息时：借：财务费用贷：应付利息3.归还本息时：借：短期借款应付利息贷：银行存款【提示】如果企业短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。
借：财务费用贷：银行存款第二节应付及预收款项一、应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。
入账价值＝应付货款+增值税+代垫运费【注意】应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。
“扣商不扣现”基本账务处理：1.发生赊购业务时：借：原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款2.偿还时：借：应付账款贷：银行存款【实际偿还的金额】财务费用【折扣期内付款享受的现金折扣】应付票据【开出商业汇票抵付】3.无法偿付或无需支付时：借：应付账款贷：营业外收入4.实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月支付时先做暂付款处理。
2020初级会计实务第02讲会计主体讲义
第02讲会计主体知识点：会计基本假设▲▲▲会计基本假设是企业会计确认、计量、记录和报告的前提，是对会计核算时间和空间范围等所作的合理设定。
会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等四个假设。
一、会计主体（一）会计主体的概念及界定1.会计主体是企业会计确认、计量和报告的空间范围。
比如，苹果公司的会计所要描述的资金运动是苹果公司这个空间范围内的资金运动，而且是站在苹果公司的角度进行反映和描述的，则苹果公司就是会计主体。
2.一般来说，只要是独立核算的经济组织都可成为会计主体。
比如：一个经济上独立核算的车间可以确认为一个会计主体，设置会计核算体系描述属于该空间范围的资金运动。
除此之外，可成为会计主体的经济组织还包括：企业、企业集团（即由母公司和子公司组成的企业联合体）、事业单位等。
甲公司持有乙公司90%的股份，甲控制乙；甲公司持有丙公司80%的股份，甲控制丙，则有4个会计主体，甲（母公司）、乙（子公司）、丙（子公司）分别是3个会计主体，由于从经济上甲乙丙三者是一个经济联合体（母子公司构成的企业集团），因此该企业集团也构成了会计主体。
（二）会计主体与法人的区别法人是一种享有民事主体资格的组织，法律赋予它等同于自然人一样的人格，以便于其独立地行使权力并承担自身的义务。
成为一个法人首先在经济上是独立的，从这个角度来说，法人肯定是会计主体，但仅仅独立核算是无法足以支撑其成为法人资格的，所以，法人一定是会计主体，但会计主体不一定是法人。
比如：企业集团、企业独立核算的车间均是会计主体而非法人。
甲持有乙90%的股份，甲持有丙80%的股份，甲分别控制乙和丙，作为乙和丙的母公司。
甲乙丙构成一个企业集团。
在这种情况下，甲乙丙和企业集团是会计主体，但是法人只有甲乙丙。
（三）会计主体假设的内涵简言之，就是会计应当仅为特定的会计主体服务。
会计主体假设要求企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身从事的各项生产经营活动。
2020《初级会计实务》第二章资产讲义(可编辑修改word版)
2020《初级会计实务》第二章资产讲义一、内容提要本章首先阐述了货币资金的会计处理；继而对应收款项和预付账款作了较为详细地案例解析，尤其是坏账准备的计提作了较多的例题展示；对于交易性金融资产，本章一方面作了详尽的概念解析，一方面案例阐述了账务处理；本章对存货的初始计量、后续计量及期末计量作了细致地理论解析和案例说明，最后，本章对固定资产和无形资产的初始计量、后续折旧、摊销及最终处置作了全面解析。
二、关键考点1.货币资金的会计处理①现金长短款的会计处理；②银行存款余额调节表的编制。
2.坏账准备的会计处理3.交易性金融资产的会计处理4.存货的会计处理（1）存货初始成本的计量及账务处理，尤其需要关注购入方式及委托加工方式；（2）存货发出计价的相关会计处理①实际成本计价法下先进先出法、加权平均法及移动加权平均法下发出成本及结存成本的计算；②计划成本法下材料成本差异率的计算及发出成本和结存成本的计算；③商贸企业特有的发出计价，即售价金额核算法和毛利率法下商品发出成本和结存成本的计算。
（3）原材料、周转材料、委托加工材料及库存商品的账务处理。
（4）存货跌价准备的计量；5.固定资产的会计处理①购入方式及自行建造方式下固定资产入账成本的计算及相关账务处理；②固定资产折旧的计算及账务处理；③固定资产后续支出的会计处理；④固定资产处置的会计处理。
6.无形资产的会计处理①外购方式及自行研发方式下无形资产初始计量的会计处理；②无形资产摊销的会计处理；③无形资产处置的会计处理。
7.长期待摊费用的界定及会计处理三、本章知识点讲解【专题一】货币资金货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
知识点：库存现金▲▲▲（一）现金的使用范围▲▲▲1.职工工资、津贴；2.个人劳务报酬；3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.8.除企业可以现金支付的款项中的第（5）、第（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
初级会计师考试实务笔记第二章
一、交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等二、交易性金融资产的核算为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目（一）交易性金融资产的取得取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。
取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益，交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
【例1】甲企业2000年4月1日以银行存款90000元购入A公司同年1月1日发行的三年期债券作为短期投资。
该债券年利率6%，到期一次还本付息，另支付手续费等相关税费600元。
甲企业应作如下会计处理：编制购入债券的会计分录：借：交易性金融资产——成本（债券）90000投资收益600贷：银行存款90600【例2】乙企业2000年1月5日以银行存款110000元买入B公司于1999年1月1日发行的三年期债券作为短期投资，其中，已到付息期但尚未领取的债券利息为8000元。
该债券按年付息，到期还本，年利率8%，票面金额共计100000元。
乙企业购买该债券时，另支付相关税费500元。
乙企业应作如下会计处理：计算短期投资成本：债券成交金额110000减：已到期尚未领取的债券利息8000102000编制购入债券的会计分录：借：交易性金融资产——成本（债券）102000投资收益500应收利息8000贷：银行存款110500【例3】丙企业从证券市场上购买A公司股票10000股作为短期投资，每股买入价为20元，另发生相关税费700元，均用银行存款支付。
2020年《初级会计实务》笔记与真题第二章 资 产（一）货币资金和应收及预付款项
2020年《初级会计实务》笔记与真题第⼆章 资 产（⼀）货币资⾦和应收及预付款项第⼆章 资 产正式开始更新2020年初级会计备考资料，今天在此更新2020年《初级会计实务》第⼆章第⼀节货币资⾦和第⼆节应收及预付款项，包含章节笔记、历年真题与模拟练习题，其中题中标注有（2019年）（2018年）等年份的就是标注当年的考试真题（建议先⾃⼰做⼀遍题再看答案与解析），⽂中颜⾊加粗或下划线的部分就是重点、考点，多注意，同时变化的部分也需留意，好好备考，加油！同时本号提供正版正⼤初级会计题库、2020年版初级会计官⽅考试教材、本号推荐辅导书，如果有需要的可以联系，点击本⽂左下⽅“阅读原⽂”也可直接进⼊，⾥⾯有推荐选项，好好备考，加油，祝你成功！往期备考资料在本⽂下⽅有链接，点击链接即可直接进⼊查看。
预测分值：30分调整增值税税率13%、9%增加1.预付账款：如预付的材料、商品采购款、在建⼯程价款； 2.⾦融资产：⾦融资产的分类； 3.原材料：计划成本下会计核算流程关系图；⼊库时材料成本差异的确认由⼀笔分录改为两笔分录； 4.周转材料：出租出借包装物的核算处理原则； 5.库存商品：售价⾦额核算购⼊、发出的处理原则； 6.固定资产：不再分两年抵扣进项税额；增加将以前年理原则；7.⽆形资产：注册与外购商标⽀出的处理规定；增加⽆形资产报废处理的原则和例题； 8.长期待摊费⽤：租⼊资产发⽣的改良⽀出；第⼀节 货币资⾦ ⼀、库存现⾦ （⼀）现⾦管理制度现⾦使⽤范围1.职⼯⼯资、各种⼯资性津贴；2.个⼈劳动报酬；3.⽀付给个⼈的各种奖⾦，包括根据国家规定颁发给个⼈的各种科学技术、⽂化艺术、体育⽐赛等各种奖⾦；4.各种劳保、福利费⽤以及国家规定的对个⼈的其他现⾦⽀出；除第（5-6）项外，开户单位⽀付给个⼈的款项，超过使⽤现⾦限额的部分，应当以⽀票或者银⾏本票等⽅式⽀付；确需全额5.收购单位向资⽀付的价款； 6.出差⼈员必须随⾝携带的差旅费；户银⾏审核后，予以⽀付现⾦。
2020年初级会计实务 第二章第一节货币资金
宽限额，但最多“不得超过15天”的日常零星开支。
第一节 货币资金
• பைடு நூலகம்、库存现金
• 二）现金使用的限额
• 【注意1】对没有在银行单独开立账户的附属单位也要 实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额 “包括”在开户单位的库存限额之内。
全国会计专业技术资格考试
2020年初级会计实务
第二章 资产
本章考情分析
预测分值：30分
调 增值税税率 13%、9%
整 1.预付账款：如预付的材料、商品采购款、在建工程价款； 2.金融资产：金融资产的分类； 3.原材料：计划成本下会计核算流程关系图； 入库时材料成本差异的确认由一笔分录改为两笔分录； 4.周转材料：出租出借包装物的核算处理原则；
『正确答案』D 『答案解析』支付给单位的价款一般不可以使用库存 现金支付。
第一节 货币资金
• 一、库存现金
• 二）现金使用的限额 • 现金使用的限额是指为保证各单位“日常零星开支”
的需要，允许单位留存现金的最高数额。 • 1.库存现金限额由“开户银行”根据各单位的实际情况
来核定。 • 2.限额一般不超过“3～5天”的日常零星开支的需要
体育等各种奖金； • （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他
支出；
第一节 货币资金
• 一、库存现金
• （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； • （6）出差人员必须随身携带的差旅费； • （7）结算起点以下的零星支出；（结算起点为1000元） • （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
收 开户单位现金收入应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的， 入 由开户银行确定送存时间
2020年初级会计实务考试 第53讲 第二章全章总结
第二章全章总结（学员高频率提问）
1.材料成本差异的节约差异为什么在借方？
2.现金股利与股票股利的区别及账务处理？
3.合理损耗对于计划成本和实际成本都影响什么？P89例题61
4.租出、租入包装物租金、押金账务处理？
5.已确认并转销的应收账款又收回怎么理解？
6.领用企业自产产品用于建造固定资产为什么不视同销售？
7.如何计算坏账准备？
8.处置无形资产和出售无形资产的区别？
9.固定资产发生的后续支出，对于被替换部分的原值和价值混淆？
10.什么时候用其他应收款，什么时候用应收账款，核算内容混淆？
11.为啥转让金融商品时扣除的买入价是不需要减掉已宣告未发放的现金股利和已到付息期未领取的利息呢？
12.商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入哪个当期损益账户？
13.存货跌价准备转回的时候，要在原已计提的存货跌价准备金额内转回，坏账准备的转回有这个限制吗？。
2020年初级会计实务重点讲义第二章1新大纲
借：库存现金 贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 （应支付出去的金额） 营业外收入（无法查明原因）
[分录例题]
2018年12月31日，甲公司在库存现金清查中发现待
查明原因的现金短缺5000元，经批准后，应收过失
①现金收入应于当日送存开户银行。（收入当日送存） ②开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取， 不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。（不得坐支） ③开户单位从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，由本单位财会 现金收支规定 部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（提现审批） ④因采购地点不固定等，必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请， 由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（特 殊情况申请）
企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、 零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
预借时: 借:其他应收款
(或备用金) 贷：库存现金
报销时: 借: 管理费用
库存现金 贷:其他应收款
(或备用金)
• 现金的清查
• 为了保证现金的完全完整，企业应当按规定对库存现金进行定 期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应 当编制现金盘点报告单。
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
总结：可用库存现金支付的项目包括
1、用于支付个人款项；
2、用于支付结算起点以下的零星支出；
3、其他按规定可用现金支付的项目。
项目
内容
通常情况：3~5天日常零星开支 现金使用限额 边远地区和交通不便 地区（经开户行核定）：可以多于5天，但不能超过15天
初级会计实务第二章知识点
1，现金欠缺。
发现欠缺：借：待办理财富损溢贷：库存现金待办理财富损溢〔实为损益类账户〕发生的欠缺审批后结转欠缺近似花费办理后：有责任人或保险公司补偿借：其余应收款贷：待办理财富损溢没法查明原由借：管理花费〔管理人员失误〕贷：待办理财富损溢〔借方表增添〕2，现金溢余。
发现溢余：借：库存现金贷：待办理财富损溢待办理财富损溢〔实为损益类账户〕审批后结转溢余发现的溢余近似收入〔贷方表示增添〕办理后：应支付给有关人员借：待办理财富损溢贷：其余对付款没法查明原由〔老天送的〕借：待办理财富损溢贷：营业外收入其余钱币资本的账务办理：科目设置其余钱币资本-----------------------------------------银行汇票银行本票信誉卡信誉保证金存出投资款外埠存款四种单据结算方式辨析：支票〔单位开票〕a〔 A 的开户银行〕A 在 a 的账上要有钱支票即时支付〔B拿到支票后能够立刻找 A 的开户银行提示付款〕A BA 买货的时候能够找 a 申请使用支票，A把支票给BA 把支票给 B, 反应的是银行存款的减少。
B 收到支票，经过 a 的审查后，就能够直接增添银行存款。
商业汇票〔单位开票〕a〔 A 的开户银行〕付款限期最长不超出六个月〔付款不实时，不可以够即时支付，到期支付〕A 在 a 的账上没钱商业汇票〔欠条〕A BA 买货的时候能够把这张商业汇票给BA把支票给 B, 反应的是对付单据的增添。
B收到支票，反应的是应收单据的增添。
银行汇票和银行本票〔银行开票〕a〔 A 的开户银行〕A 付钱给 a即时支付银行汇票或银行本票给BA B假定 A 想开一个 100 万的银行汇票或银行本票，就得先从自己账上100 万给这个开户银行，划而后开户银行以银行的名义，来出票。
A 买货的时候能够把这张银行汇票或银行本票给B对 A 来说，叫其余钱币资本，对 B 来说，就是银行存款。
二者的差别：比方说银行汇票〔全国用〕的面值是 100 万，当 A 把汇票给 B 的时候，能够在汇票上写明实质结算金额，实质结算金额能够小于票面金额，不可以大于。
2020年初级会计实务第二章高频考点
2020年初级会计实务第二章高频考点【高频考点】库存现金（一）库存现金的清查★★★（二）现金管理规定1.现金使用范围出差人员必须随身携带的差旅费结算起点（1000元<）以下的零星支出2.现金限额 3-5天，最多15天3.现金收支不得坐支4.现金账簿企业应当设置库存现金总账和日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算；每日结出发生额和余额，账实核对；每月账账核对。
【多选题】（2018年）下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（）。
A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款『正确答案』AB『答案解析』C选项无法查明原因的现金溢余计入“营业外收入”，D选项应支付给有关单位的现金溢余计入“其他应付款”。
考法：1.盘盈盘亏的处理结果？（2018年拓展考到了借贷方向）2.盘亏损失的计算？【单选题】（2017年）下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）。
A.计入其他应付款B.冲减财务费用C.冲减管理费用D.计入营业外收入『正确答案』D『答案解析』企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入。
【单选题】（2018年）下列各项中，企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入的会计科目是（）。
A.其他应付款B.管理费用C.财务费用D.营业外收入『正确答案』D『答案解析』企业现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后应记入“营业外收入”科目。
【单选题】（2017年）下列各项中，企业无法查明原因的现金短缺经批准后应记入的会计科目是（）。
A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.财务费用『正确答案』A『答案解析』无法查明原因的现金短缺经批准后应计入管理费用。
【单选题】（2018年）下列各项中，关于企业无法查明原因的现金短款，经批准后应借记的会计科目是（）。
2020年初级会计职称《会计实务》知识点：原材料和周转材料
2020年初级会计职称《会计实务》知识点：原材料和周转材料原材料和周转材料【所属章节】《初级会计实务》第二章资产【知识详解】知识点1：原材料原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。
原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。
原材料的日常收发及结存能够采用实际成本核算，也能够采用计划成本核算。
(一)原材料按实际成本核算(按照实际花的算)1.原材料核算应设置的会计科目材料采用实际成本核算时，材料的收入、发出及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。
(1)“原材料”2.原材料的账务处理(1)购入环节①材料已验收入库，货款已经支付或开出、承兑商业汇票(款付+货到)借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款(已付、托收承付)/其他货币资金(银行汇票)/应付票据(商业汇票)②货款已经支付或开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库(款付+货未到)借：在途物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款等验收入库后：借：原材料贷：在途物资③货款尚未支付，材料已经验收入库【收到单据】(款未付+货到)借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初红字冲销原会计分录：借：原材料(金额红字)贷：应付账款——暂估应付账款(金额红字)后收到发票账单时：借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款等预付货款时：借：预付账款贷：银行存款收到材料并验收入库时：借：原材料应交税费—应交增值税(进项税额)贷：预付账款(一站到底)补付货款时：借：预付账款(实付-预付)贷：银行存款(2)发出材料生产经营领用材料借：生产成本(直接材料成本)制造费用(间接材料成本)销售费用(销售环节消耗)管理费用(行政环节消耗)研发支出(研发环节消耗)委托加工物资(发出加工材料)贷：原材料销售材料结转成本：(详见第五章)借：其他业务成本贷：原材料(二)采用计划成本核算原理：计划成本+差异=实际成本材料采用计划成本核算时，材料的收入、发出及结存，按照计划成本计价。
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现金的清查1，现金短缺。
发现短缺：借：待处理财产损溢处理后：有责任人或保险公司赔偿贷：库存现金借：其他应收款待处理财产损溢（实为损益类账户）贷：待处理财产损溢无法查明原因发生的短缺审批后结转短缺借：管理费用（管理人员失误）类似费用贷：待处理财产损溢（借方表增加）2，现金溢余。
发现溢余：借：库存现金处理后：应支付给有关人员贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理财产损溢（实为损益类账户）贷：其他应付款无法查明原因（老天送的）审批后结转溢余发现的溢余借：待处理财产损溢类似收入贷：营业外收入（贷方表示增加）其他货币资金的账务处理：科目设置其他货币资金------银行汇票-------银行本票-------信用卡-------信用保证金-------存出投资款-------外埠存款四种票据结算方式辨析：支票（单位开票）a（A的开户银行）A在a的账上要有钱支票即时支付（B拿到支票后可以立即找A的开户银行提示付款）A BA买货的时候可以找a申请使用支票，A把支票给BA把支票给B,反映的是银行存款的减少。
B收到支票，经过a的审核后，就可以直接增加银行存款。
商业汇票（单位开票）a（A的开户银行）付款期限最长不超过六个月（付款不及时，不可以即时支付，到期支付）A在a的账上没钱商业汇票（欠条）A BA买货的时候可以把这张商业汇票给BA把支票给B,反映的是应付票据的增加。
B收到支票，反映的是应收票据的增加。
银行汇票和银行本票（银行开票）a（A的开户银行）A付钱给a即时支付银行汇票或银行本票给BA B若A想开一个100万的银行汇票或银行本票，就得先从自己账上划100万给这个开户银行，然后开户银行以银行的名义，来出票。
A买货的时候可以把这张银行汇票或银行本票给B对A来说，叫其他货币资金，对B来说，就是银行存款。
两者的区别：比如说银行汇票（全国用）的面值是100万，当A把汇票给B的时候，可以在汇票上写明实际结算金额，实际结算金额可以小于票面金额，不能大于。
银行本票（同城用），票面金额就是实际结算金额。
买方采用票据结算方式的账务处理卖方采用票据结算方式的账务处理计科目是（）单选题CA营业外支出B财务费用 c 管理费用D其他业务成本下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）单选题DA冲减财务费用B计入其他应付款C冲减管理费用D计入营业外收入银行存款余额调节表中，银行对账单余额应减去企业已收银行未收（×）判断题下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）多选题ABDA企业将款项汇往外地开立的采购专用账户B用银行本票购买办公用品C 销售商品收到商业汇票D 用银行汇票购入原材料下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）ABCDA银行汇票存款B信用卡存款C外埠存款D存出投资款其他货币资金的账务处理：1，银行汇票的账务处理买方：①将款项交存银行，银行开票时。
②用银行汇票购货时借：其他货币资金-银行汇票借：原材料/库存商品/材料采购贷：银行存款应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-银行汇票③采购完毕收回剩余货款借：银行存款贷：其他货币资金—银行汇票卖方：收到银行汇票，办理入账手续。
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2，银行汇票的账务处理买方：①将款项交存银行，银行开票时。
②用银行汇票购货时借：其他货币资金-银行本票借：原材料/库存商品/材料采购贷：银行存款应交税费-应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金-银行本票卖方：收到银行汇票，办理入账手续。
借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3，信用卡存款①将款项交存发卡银行。
②用信用卡购物或支付有关费用借：其他货币资金—信用卡借：管理费用贷：银行存款贷：其他货币资金—信用卡③需要续存资金④不再继续使用，办理销户借：其他货币资金—信用卡借：银行存款贷：银行存款贷：其他货币资金—信用卡4，信用证保证金存款①将信用证保证金交存银行②收到银行转来的销货单位信用证结算凭证借：其他货币资金—信用证保证金借：原材料/材料采购/库存商品贷：银行存款贷：其他货币资金—信用证保证金③将未用完的信用证保证金存款余额转回开户银行借：银行存款贷：其他货币资金—信用证保证金5，存出投资款①企业向证券公司划出资金时②购买股票、债券、基金时借：其他货币资金—存出投资款借：交易性金融资产贷：银行存款贷：其他货币资金—存出投资款6，外埠存款①将款项汇往外地，开立采购专用账户②收到采购人员的报销凭证时借：其他货币资金—外埠存款借：库存商品/原材料/材料采购贷：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款③采购完毕收回剩余款项时借：银行存款贷：其他货币资金-外埠存款应收票据的账务处理：1，取得：①债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据借：应收票据贷：应收账款②因销售商品、提供劳务而取得的商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2，收回：①票据到期，收回款项②票据到期，未收回款项借：银行存款借：应收账款贷：应收票据贷：应收票据③背书转让以取得所需物资时④贴现借：库存商品/原材料/材料采购借：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）财务费用贷：应收票据贷：应收票据应收账款收取的款项内容：价款，增值税销项税额，代垫包装费，代垫运杂费。
应收账款的账务处理：1，取得：①因销售商品、提供劳务而取得的应收账款借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（这个科目有就写，没有就不写）2，收回：①收回货款②产生现金折扣借：银行存款借：银行存款贷：应收账款财务费用贷：应收账款③改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收账款注意：不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款在“应收账款”科目核算。
出现预收账款时，举例：预收10万元货款，分录如下：借：银行存款100000贷：应收账款100000预付账款的账务处理：1，产生预付账款时，即：向供应单位预付账款时2，企业收到物资时（全额冲减）借：预付账款借：库存商品/原材料/材料采购贷：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款3，补付货款（预付款小于采购款）4，预付款大于采购款借：预付账款借：银行存款贷：银行存款贷：预付账款注意：预付账款一用用到底不单独设置“预付账款”科目的企业，预收的账款在“应付账款”科目核算。
分录如下：1，产生预付账款时，即：向供应单位预付账款时借：应付账款贷：银行存款企业收到物资时3，补付货款借：库存商品/原材料/材料采购借：应付账款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：应付账款应收股利的账务处理：1，企业持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产），被投资单位宣告发放现金股利或利润时借：应收股利贷：投资收益2，企业收到被投资单位分配的现金股利或利润时，两种情况：①对于企业通过证券公司购入上市公司股票所形成的股权投资取得的现金股利借：其他货币资金—存出投资款贷：应收股利②对于企业持有的其他股权投资取得的现金股利或利润借：银行存款贷：应收股利应收利息的账务处理：1，到期核算，应向债务人收取的利息2，实际收到利息时借：应收利息借：银行存款“权责发生制”贷：投资收益贷：应收利息其他应收款的账务处理：其他应收款的内容：①应收的各种赔款、罚款②应收的出租包装物租金③应向职工收取的各种垫付款项（垫付的医药费等）④存出保证金（租入包装物支付的押金）⑤其他各种应收、暂付款项。
注意：企业各部门使用的备用金和预付职工的差旅费也是通过其他应收款这个科目核算。
1，其他应收款发生时借：其他应收款贷：银行存款/材料采购/原材料2,其他应收款收回时①归还借钱/收到赔款（最常用）※②出差回来报销时借：银行存款借：管理费用贷：其他应收款贷：其他应收款※③替职工垫付的钱，从工资中扣借：应付职工薪酬贷：其他应收款应收账款减值应收款项减值损失的确认：企业应当在资产负债表日（每个会计期间的期末）对应收款项（应收账款、其他应收款、应收票据、应收利息、应收股利、预付账款等）的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。
. . . . 20182020年只能收回90万）即预计未来现金流量应计提的坏账准备为：100-84.8=15.2万（理论上）实务中，计提坏账准备的方法：用余额百分比法（有一个坏账比例直接给你，不用费劲算那个现值了）。
应收账款账面价值=应收账款账面余额—坏账准备余额坏账准备（备抵账户）①冲减多提坏账准备①计提或补提坏账准备②发生实际坏账②已确认的坏账又收回贷方余额表示计提的坏账准备当期应计提的坏账准备=应收账款的期末余额*坏账准备计提比例（即坏账准备应有的余额）—坏账准备调整前贷方余额/+借方余额注意：当期应计提的坏账准备是由结果导过程，如果不够就继续提，如果够了就冲回。
1，计提或补提坏账准备 2，冲减/转回多提坏账准备借：信用减值损失（损益类费用类科目）借：坏账准备贷：坏账准备贷：信用减值损失3，实际发生坏账（内部冲减） 4，已确认的坏账又收回借：坏账准备 (3的相反分录) 借：应收账款合并分录：贷：应收账款贷：坏账准备借：银行存款借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款坏账准备（备抵科目）坏账准备（备抵科目）期初：30 期初30实际发生坏账25 实际发生坏账25补提5 冲减3根据应收账款余额和根据应收账款余额和坏账比例计算的坏账坏账比例计算的坏账准备金额为12 准备金额为2练习：2014年年初某公司“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为3万元，3月20日收回已核销的坏账12万元并入账，12月31日“应收账款”科目余额为220万元（所属明细科目为借方余额），评估减值金额为20万元，不考虑其他因素，2014年年末该公司计提的坏账准备金额为（）万元单选题A17 B29 C20 D5注意：当期应计提的坏账准备是由结果导过程，如果不够就继续提，如果够了就冲减。
下列各项中，引起应收账款账面价值发生增减变化的有（）多选题A计提应收账款坏账准备B结转已到期未兑现的商业承兑汇票C收回应收账款D收回已作为坏账转销的应收账款下列各项资产中，如果发生减值应计提坏账准备的有（）多选题A应收账款B应收票据C预付账款D其他应收款某企业年初“坏账准备”科目的贷方余额为20万元，本年收回上年已确认为坏账的应收账款5万元，经评估确定“坏账准备”科目年末贷方余额应为30万元，不考虑其他因素，该企业年末应计提的坏账准备为（）万元单选题A5 B10 C15 D30交易性金融资产交易性金融资产两个定义：1，企业为了近期内出售而持有的金融资产（买的目的是为了卖），例如：企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等2，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。