常用会计业务处理规范

常用会计业务处理规范

（讨论稿）

为在全支队建立统一的业务处理规范，提高支队会计信息质量，根据上级核算管理办法，结合本支队实际，现将账务处理中最常见的、急需统一的业务在支队内部规范统一如下，欢迎探讨。（以下标黄底部分是需要大家重点加强控制和完善的方面）：

一、与业主单位的结算业务

1、收到业主工程预付款；

借：银行存款—**账户（销售商品收到的集团外现金流入）贷：预收账款—预收工程收入款—**业主（**项目或标段）

⏹附件要求：

⏹银行进账单；向业主开具的预收工程款收据；业主拨付工程

预付款的文函或进度支付表。

2、收到甲供材料和代付材料入库

借：原材料—原料及主要材料/钢材（水泥）等

贷：预收账款—预收物资收入款—“**业主”—（**项目或标段）

应付账款—应付物资款/应付材料款—**供应商（**项目）

⏹附件要求：

⏹业主代扣甲供材料的物资部门材料入库单；材料发票；上报

业主甲供材料计划。

3、业主结算产值

借：应收账款—应收工程结算收入—**业主（**项目或标段）其他应收款—工程保证金/质量保证金—**业主（**项目或标段）

预收账款—预收工程收入款—**业主（**项目或标段）

贷：工程结算—合同内价款（**项目或标段）

—变更价款（**项目或标段）

—索赔价款（**项目或标段）

—其他（**项目或标段）

⏹附件要求：

⏹业主结算资料原件；建筑业发票施工单位保存联，业主扣质

保金、预付款收据。

4、收到业主支付工程款，并代扣税金、代付材料款、甲供材料、奖励基金、电费、罚款等；

借：银行存款—**账户（销售商品收到的集团外现金流入）应交税费—应交营业税/**税

应付账款—应付物资款/材料款—供应商（**项目或标段）

预收账款—预收材料款—“**业主”—（**项目或标段）

其他应收款—其他应收与暂付款/其他—**业主（**项目或标段）

工程施工—合同成本/自营成本/其他直接费/电费（项目)

其他应付款—应付暂收款/应付暂收单位款—业主（项目)

贷：应收账款—应收工程结算收入—**业主（**项目或标段）

⏹银行进账单；业主代扣完税证或自行申报税票；业主代扣材

料款、电费、奖励基金收据；业主罚款通知单。

5、根据业主罚款情况，项目部研究罚款承担的单位、部门和个人

借：应付账款—应付工程款—**协作队伍（**项目）（协作队伍承担部分）

工程施工—合同成本/自营成本/其他直接费/其他—部门（ **项目)（加重处罚部分用红字冲销）

工程施工—合同成本/自营成本/其他直接费/其他—部门（ **项目)（项目部承担部分）

备用金—**人员（个人承担部分）

贷：其他应付款—应付暂收款/应付暂收单位款—**业主

⏹附件要求：

⏹根据业主罚款原因分清罚款对象，按协作队伍或项目部、个

人分别计入不同科目；项目部质安部门红头罚款文件和罚款

通知单。

⏹如：业主罚款15万，其中协作队伍违规受罚10万，项目部

人员受罚5万，项目部加重处罚协作队伍15万，项目部承担3万，个人承担2万。

6、业主实施奖励的业务

（1）若该奖励业主要计入产值

借：应收账款—应收工程结算收入—**业主（**项目或标段）贷：工程结算—其他（**项目或标段）

收到奖励款时

借：银行存款—**账户（销售商品收到的集团外现金流入）现金

贷：应收账款—应收工程结算收入—**业主（**项目或标段）

（2）若该奖励业主是直接支付，不计入产值

借：银行存款—**账户（销售商品收到的集团外现金流入）现金

贷：其他应付款—专项应付款/其他—

⏹附件要求：

⏹进账单、业主结算单或奖励文函。

项目部发放该项奖励：

借：其他应付款—专项应付款/其他—

贷：现金

⏹附件要求：

⏹按最新的目标责任考核办法，项目部发放任何奖金须支队审

批，符支队批复的文件，项目临时党委研究单项奖发放会议纪要、发放表（签字原件）。

二、与协作队伍的结算业务

1、收取协作队伍合同履约保证金；

借：银行存款—**账户（收到的其他经营活动有关的集团外现金）

贷：应付账款/应付质保金/应付履约保证金—**客商（**项目）

⏹附件要求：

⏹进账单；收取协作队伍履约保证金的收据；协作队伍合同封

面及收取履约保证金条款复印件。

2、支付工程预付款（原则上不支付预付工程款，除非合同约定）

借：预付账款—预付工程款—**客商（**项目或标段）贷：银行存款—**账户（购买商品所支付的集团外现金流出）或结算中心存款

⏹附件要求：

⏹转账支票存根（或电汇凭证、网银回单等）；协作队伍开具的

收据，合同中约定支付预付款条款的复印件，若合同中未约

定，原则上不得支付预付工程款，若特殊情况，必须专题报

告支队审批后支付，并将支队批复件附后。

3、协作队伍领用材料款；

借：预付账款—预付物资款—**客商（**项目或标段）工程施工—间接费用—采购保管费（借方红字）

贷：原材料——原料及主要材料/钢材（水泥）

⏹附件要求：

⏹物资材料出库单（必须有协作队伍签字）。

4、办理协作队伍中间结算进度款；

借：工程施工—合同成本—外包成本—部门（**项目）工程施工—合同成本—外包成本—部门（**项目）（扣税费）红字冲销

工程施工—合同成本—外包成本—部门（**项目）（扣工程材料，如：混凝土、沙石料等）红字冲销

贷：预付账款—预付工程款—**客商（**项目或标段）预付账款—预付物资款—**客商（**项目或标段）

应付账款—应付质保金—质量保证金—**客商（**项目）

应付账款—应付质保金—民工工资保证金—**客商（**项目）

应付账款—应付工程款—**客商（**项目）

⏹附件要求：

⏹中间结算表（含支付联签表、验收工程量清单、工程量结算

表）、所有资料必须双方签字齐全、盖鲜章的原件。

5、支付协作队伍中间结算进度款；