2011会计基础培训(3)

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总结： 总结：
（1）资产＝负债＋所有者权益 静态反映某个 ）资产＝负债＋ 时点的财务状况。 时点的财务状况。 （2）收入＝ 费用＋利润 ）收入＝ 费用＋ 经营成果。 间内 经营成果。
动态 反映某一个期
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下列引起资产内部一个项目增加， 下列引起资产内部一个项目增加，另一个项目减 而资产总额不变的经济业务是（ 少，而资产总额不变的经济业务是（ ） A.用银行存款偿还短期借款 用银行存款偿还短期借款 B.收到投资者投入的机器一台 收到投资者投入的机器一台 C.收到外单位前欠货款 D.预收购货单位货款 预收购货单位货款
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（C）成本类科目：借方登记增加数，贷方登记减 ）成本类科目：借方登记增加数， 少数，期初及期末余额如有余额， 少数，期初及期末余额如有余额，一般在借方 （D）收入类科目：借方登记减少数以及期末结转 ）收入类科目： 本年利润”账户金额，贷方登记增加数， 入“本年利润”账户金额，贷方登记增加数， 期末无余额。 期末无余额。 （E）费用类科目：借方登记增加数，贷方登记减 ）费用类科目：借方登记增加数， 少数以及期末结转入“本年利润”账户金额， 少数以及期末结转入“本年利润”账户金额， 期末无余额。 期末无余额。
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2、结转上述已售A产品成本 万元。 、结转上述已售 产品成本 万元。 产品成本60万元 60 借：主营业务成本 库存商品－ 贷：库存商品－A
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财务成果的核算 损益类账户期末无余额） （损益类账户期末无余额）
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举例： 举例：
1、沿用销售业务举例资料。 沿用销售业务举例资料。 沿用销售业务举例资料 结转收入： 结转收入： 100 借：主营业务收入 100 贷：本年利润
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结转费用： 结转费用：
60 借：本年利润 贷：主营业务成本
60
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企业的利润总额＝ 企业的利润总额＝100－60＝40万元 － ＝ 万元 假定所得税率为25％，则应交所得税为40× ％，则应交所得税为 假定所得税率为 ％，则应交所得税为 ×25 ％＝10万元 ％＝ 万元 借：所得税费用 10 应交税费－ 贷：应交税费－应交所得税
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采购活动的核算
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购货活动核算举例
1、长江公司向黄河公司购入A材料 万千克，增 、长江公司向黄河公司购入 材料 万千克， 材料5万千克 值税专用发票所列单价为80元 计买价400万元， 万元， 值税专用发票所列单价为 元，计买价 万元 进项税款68 万元，材料已验收入库， 进项税款 万元，材料已验收入库，货款尚未 支付。 支付。
第三章 会计等式与复式记账
本章重点 1、 会计恒等式 、 2、借贷记账法 、 3、会计分录的编制 、
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一、会计等式
反映各项会计要素之间基本关系的表达式 1、第一会计等式（会计恒等式）： 、第一会计等式（会计恒等式）： 权益（ 所有者权益） （1） 资产 权益（负债 所有者权益） ） 资产=权益 负债+所有者权益 （2）经济业务对会计恒等式的影响（P28） ）经济业务对会计恒等式的影响（ ） 关键在于能区分业务涉及的会计要素
（1）概念：以借贷作为记账符号的复式记账法 （2）符号：左借右贷， 借：资产、费用的增加和权益、收入的减少 贷：资产、费用的减少和权益、收入的增加
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（3）会计科目结构 ） 与会计科目的性质有关） （与会计科目的性质有关）
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（A）资产类科目：借方登记增加数，贷方登记减 ）资产类科目：借方登记增加数， 少数，期初及期末余额一般在借方。 少数，期初及期末余额一般在借方。 （B）权益类科目：借方登记减少数，贷方登记增 ）权益类科目：借方登记减少数， 加数，期初及期末余额一般在贷方。 加数，期初及期末余额一般在贷方。
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（4）借贷记账法记账规则 ）
有借必有贷，借贷必相等。 有借必有贷，借贷必相等。 举例： 举例：见P35-38
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3、会计科目的对应关系 、
同一笔经济业务中涉及的会计科目之间存在对应 关系
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4、会计分录 、
（1）概念 （2）分类
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（3）会计分录编制步骤 ）
A、确定事项发生所涉及的会计科目（两个或两 、确定事项发生所涉及的会计科目（ 个以上） 个以上） B、确定是增加还是减少 、 C、依会计科目的性质确定记账方向（借方还是 、依会计科目的性质确定记账方向（ 贷方） 贷方） D、确定借贷方金额是否正确、是否相等 、确定借贷方金额是否正确、
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6、总分类科目与明细科目之间的平行 、 登记
（1）两者关系：联系与区别 （2）平行登记的要求：
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筹资活动的核算
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举例
1、2009年1月1日，A、B两个投资者成立长江 、 年 月 日 、 两个投资者成立长江 公司， 投入货币资金 投入货币资金100万元，B投入价值 万元， 投入价值 投入价值100 公司，A投入货币资金 万元 万元的设备一套，作为该公司的注册资本。 万元的设备一套，作为该公司的注册资本。 2、沿用上述资料，一年后，C愿出货币资金 、沿用上述资料，一年后， 愿出货币资金 150万元希望占有 份额，长江公司注册资本 万元希望占有1/3份额 万元希望占有 份额， 增加到300万元 增加到 万元
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3、股东大会决定分配现金股利5万元。 、股东大会决定分配现金股利 万元 万元。 利润分配－ 5 借：利润分配－应付现金股利 5 贷：应付股利 4、结转利润分配明细账户余额至“利润分配－未分配利 、结转利润分配明细账户余额至“利润分配－ 计算未分配利润余额。 润”，计算未分配利润余额。 利润分配－ 8 借：利润分配－未分配利润 利润分配－ 3 贷：利润分配－提取盈余公积 利润分配－ 5 利润分配－应付现金股利 未分配利润＝ － ＝ 万元 未分配利润＝30－8＝22万元
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二、复式记账
本节重点： 本节重点： 1、借贷记账法的账户结构 、 2、借贷记账法的记账规则 、 3、会计分录恒等式为基础，每一笔经济业务均 要在两个或两个以上的账户中予以登记的记账方 法。 种类：借贷记账法、增减、收付
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2、借贷记账法 、
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结转所得税费用
10 借：本年利润 贷：所得税费用
10
计算净利润＝ － ＝ 万元 计算净利润＝40－10＝30万元
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利润分配
1、结转本年利润 、 30 借：本年利润 利润分配－ 30 贷：利润分配－未分配利润 2、根据规定计提盈余公积，按净利润的 ％计提。 、根据规定计提盈余公积，按净利润的10％计提。 利润分配－ 借：利润分配－提取盈余公积 3 3 贷：盈余公积
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2、第二会计等式
收入-费用 利润 收入 费用=利润 费用
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3、六大会计要素间的关系： 、六大会计要素间的关系：
负债+所有者权益 （1）期初： 资产 负债 所有者权益 ）期初： 资产=负债 负债+所有者权益 费用） （2）期间：资产 负债 所有者权益 （收入 费用） ）期间：资产=负债 所有者权益+（收入-费用 负债+所有者权益 （3）期末：资产 负债 所有者权益 ）期末：资产=负债 收入、费用的变动仍可归为资产与权益的变动， 收入、费用的变动仍可归为资产与权益的变动， 因此不影响等式的成立
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生产活动的核算
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举例： 举例： 1、材料领用 、
长江公司将原材料300万元用于生产 产品， 万元用于生产A产品 长江公司将原材料 万元用于生产 产品， 600万元生产 产品，200万元用于车间日常 万元生产B产品 万元生产 产品， 万元用于车间日常 耗用。 耗用。 借：生产成本—A 生产成本 300 生产成本—B 600 生产成本 200 制造费用 1100 贷：原材料
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5、试算平衡 、
（1）含义：利用恒等式和借贷记账规则，检查会 ）含义：利用恒等式和借贷记账规则， 计科目记录的正确性 （2）试算平衡两种方法 ） 发生额合计、 发生额合计、余额合计 注意点：金额不一致时， 注意点：金额不一致时，才能发现错误 漏记业务、重记业务、 漏记业务、重记业务、记错账户不能通过试算发 现错误
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销售时涉及的账户
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举例： 举例：
1、长江公司赊销A产品给黄河公司，不含税货 、长江公司赊销 产品给黄河公司 产品给黄河公司， 款为100万元，增值税款为 万元。 万元， 万元。 款为 万元 增值税款为17万元 117 借：应收账款—黄河公司 应收账款 黄河公司 100 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 应交税费－应交增值税（销项税额） 17
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举例： 举例：
1、收到投入资金10万元 、收到投入资金 万元 2、向银行借入为期六个月的借款 万元 、向银行借入为期六个月的借款2万元 3、开具支票支付前欠货款 万元 、开具支票支付前欠货款2万元 4、从银行提现 万元，以备发放工资 万元， 、从银行提现8万元 教材中例题见P39-40 教材中例题见
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下列各项经济业务中， 下列各项经济业务中，能使企业产资产总额 和负债总额同时发生减少变化的有( 。 和负债总额同时发生减少变化的有 )。
A.用现金支付职工工资 用现金支付职工工资 B.从某企业购买材料一批，货款未付 从某企业购买材料一批， 从某企业购买材料一批 C.将资本公积转增资本 将资本公积转增资本 D.用银行存款偿还所欠贷款 用银行存款偿还所欠贷款