2014年注会考试《公司战略》知识点：审计委员会与外聘审计师

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2014注会考试审计重要考点预测

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评估程序有哪些？（17.2）
3.如果注册会计师识别出管理层以前未识别出或未
向注册会计师披露的关联方或重大关联方交易，注
册会计师应当实施哪些审计程序？（17.2）
4.对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交
易，注册会计师应当实施哪些审计程序？（17.2）
第九章
业务流程不同环节的控制风险，识别财务报表项目销售与收
（如营业收入、应收账款等报表项目）认定层次的款循环的
错报风险（9.1）；审计
2.教材表 9-3（9.2）；
3.实施风险评估程序识别与收入确认相关的舞弊
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/
（19.4）
6.第六编，质量控制(如下表)
所在章节基本内容
重要考点扫描
1.对质量控制制度的目标和对业务承担的领导责任对舞弊和
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6.控制测试中，确定是否利用以前获取的有关控制
运行有效性的审计证据是否适当以及再次测试控
制的时间间隔时，应当考虑的因素（8.3）；
7.控制测试中，不得依赖以前获取的有关控制运行
有效性的审计证据的情形（8.3）；
8.控制测试中，确定控制测试范围的考虑因素
4.实际执行的重要性（2.3）；
5.教材图 2-2（2.3）；
6.明显微小错报（2.3）。
第三章审计证据 1.审计证据的相关性和可靠性（3.1）；
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2.评价审计证据充分性和适当性需要特别考虑的
因素（3.1）；
3.函证程序（3.3）；

2014年注会考试《公司战略》知识点：公司治理的基本原则6

为了提高内部审计部门的客观性和业绩。内部审计部门应该直接向董事会或者审计委员会负责。
知识点：公司治理的基本原则（掌握）
6.鼓励建立内部审计部门
审计委员会应当向董事会就任免内部审计管理人员提供建议。内部审计部门应独立于外部审计师。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
内部审计部门应和管理层进行必要沟通，并具有从管理层获得信息和解释的权利。
审计委员会应具有监督内部审计的范围的权利和在管理层不在场的情况下了解内部审计职能的权利。

2014年注册会计师《公司战略与风险管理》全真模拟试题及解析（第二套）

⼀、单项选择题(本题型共24⼩题，每⼩题1分，共24分。

每⼩题只有-个正确答案，请从每⼩题的备选答案中选出-个你认为正确的答案。

) 1甲公司是-家阿根廷的铜矿⽣产企业，确⽴了未来三年“⾛出去”的发展战略。

在智利承包了-项铜矿开发项⽬。

合同期限为3年，计划于2012年底结束。

2010年，智利地区发⽣地震，使得该项⽬⽆法执⾏下去。

根据以上信息可以判断，该公司战略失效属于( )。

A.早期失效 B.偶然失效 C.晚期失效 D.中期失效参考答案: B 答案解析: 【解析】本题考核战略失效的类型。

按照在战略实施过程中出现的时间顺序，战略失效可分为早期失效、偶然失效和晚期失效三种类型。

在战略实施初期，由于新战略还没有被全体员⼯理解和接受，或者战略实施者对新的环境、⼯作还不适应，就有可能导致较⾼的早期失效率。

晚期失效是指当战略推进-段时间之后，之前对战略环境条件的预测与现实变化发展的情况之间的差距会随着时间的推移变得越来越⼤，战略所依赖的基础就显得越来越糟，从⽽使失效率⼤为提⾼。

在战略实施过程中，偶然会因为-些意想不到的因素导致战略失效，这就是偶然失效。

本题中由于发⽣地震，使得该项⽬⽆法执⾏下去，属于偶然失效。

2 丙公司是-家家具销售公司，公司-直以来都⾮常重视客户。

随着公司的不断发展壮⼤，公司准备开发-套平衡计分卡⽤于业绩评价，为此需要考虑-些与客户有关的指标。

下列各项中不属于指标的是( )。

A.企业形象 B.客户关系 C.价格 D.客户满意度参考答案: D 答案解析: 【解析】本题考核平衡计分卡的相关内容。

指标包括时间、质量、价格、可选性、客户关系和企业形象;选项D属于滞后指标。

3公司战略现代概念的属性包括风险性、应变性和( )。

A.全局性 B.长期性 C.计划性 D.竞争性参考答案: D 答案解析: 【解析】本题考核公司战略的现代概念。

加拿⼤学者明茨伯格将战略定义为“-系列或整套的决策或⾏动⽅式”，这套⽅式包括刻意安排(或计划性)的战略和任何临时出现(或⾮计划性)的战略。

2014年注册会计师考试审计精选知识点1

2014年注册会计师考试审计精选知识点1
1986年7月3日，国务院颁布《中华人民共和国注册会计师条例》;
l988年11月15日，财政部借鉴国际惯例成立了中国注册会计师协会，随后各地方相继组建省级注册会计师协会;
1993年10月31日，第八届全国人大常委会第四次会议审议通过了《中华人民共和国注册会计师法》(以下简称《注册会计师法》)，自1994年1月1日起实施。

在国家法律、法规的规范下，我国注册会计师行业得到了快速发展。

其一，不断拓展服务领域
注册会计师行业从最初主要为“三资”企业提供查账、资本验证等服务，发展到为所有企业提供财务报表审计业务，执业范围得到进一步扩展和延伸。

其二，不断加强人才培养
自1991年设立注册会计师全国统一考试以来，迄今已经成功举办了20次考试。

2014注册会计师考试审计第十八章必背知识点

2014注册会计师考试审计第十八章必背知识点完成审计工作包括完成审计外勤工作、评价审计结果、被审计单位沟通和期后发现的事项等内容。

它是2014注册会计师考试审计科目第十八章的知识点。

2014注会考试审计第十八章知识点之完成审计工作：1、被审计单位持续经营假设适当，但存在重大不确定性，已做充分披露(单项)，注册会计师应发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段，强调事项段如下：“强调事项我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注X所述，截至20X1年12月31日，该公司当年发生净亏损X元，在20X1年12月31日，该公司流动负债高于资产总额X元。

这些情况连同附注X所示的其他事项，表明存在可能导致对该公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。

本段内容不影响已发表的审计意见。

”2、被审计单位持续经营假设适当，但存在多项重大不确定性，无论是否做充分披露，注册会计师应发表无法表示意见。

无法表示意见的事项段及审计意见段如下：“导致无法表示意见的事项ABC公司已连续三个会计年度发生巨额亏损，主要财务报表指标显示其财务状况严重恶化，巨额逾期债务无法偿还，且存在巨额对外担保。

截至审计报告日，ABC公司管理层在其书面声明中表示已开始采取包括债务重组、资产置换在内的多项措施;但由于该等措施正处于实施初期，我们无法获取充分、适当的审计证据以确证其能否有效改善ABC公司的持续经营能力，因此，无法判断ABC公司继续按照持续经营假设编制20X1年度财务报表是否适当。

无法表示意见由于‘导致无法表示意见的事项’段所述事项的重要性，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础，因此，我们不对ABC公司财务报表发表审计意见。

”3、被审计单位持续经营假设适当，但存在重大不确定性(单项)，未做充分披露，注册会计师应发表保留意见或否定意见。

保留意见和否定意见相关段落如下：“导致保留意见的事项该公司融资协议期满，且未偿付余额将于20X1年3月19日到期。

2014年注册会计师考试公司战略与风险管理章节必考知识点总结打印版

——战略——★战略基本1、公司战略定义传统概念＝【计划性】＋【全局性】＋【长期性】现代概念＝【应变性】＋【竞争性】＋【风险性】区别【途径】【终点】【计划性】【反应性】传统概念【√】【√】【√】现代概念【√】【√】【√】2、公司使命＝Ⅰ＋Ⅱ＋Ⅲ『目旨学、谐音母子学』【愿景】（前进方向）←使命→【战略目标】（具体细化）→【战略】Ⅰ【公司目的】内容＝【根本性质】＋【存在理由】≠【公司目标】Ⅱ【公司宗旨】内容＝【长期战略意向】＋【目前及未来业务范围】＋【企业定位】＝【经营范围与定位】俗语：公司的业务是什么Ⅲ【经营哲学】内容＝【价值观】＋【信念】＋【行为准则】＝【文化高度概括】体现＝【对利益相关者态度】＋【提倡共同价值观】＋【政策目标】＋【管理风格】＋【影响经营范围和效果】3、公司目标＝【战略目标】＝【使命具体化】＝【财务目标（长短）】＋【战略目标（长短）】俗语：我们的企业是什么，它将会是什么，它应该是什么4、公司战略功能①【指明发展方向】；②【整合和优化资源能力的依据和动力】；③【提升管理效能的前提和保障】4、公司战略层次①【总体／公司层战略】（默认）；②【业务单位／竞争战略】；③【职能战略】单一化公司：总体战略【＝】业务单位战略；多元化公司：总体战略【≠】业务单位战略战略支撑点：【组织结构】＋【协调控制】＋【企业文化】『以前的组叶问』★战略管理过程★★【战略分析】（企业的目前状况）1、分析工具：总体【SWOT】产业【波士顿BCG矩阵】＋【通用CG矩阵】2、SWOT判断企业【SW】的两项标准＝【单项】＋【综合】【外部环境】【SWOT分析】（懂得概括案例）【O机会】【T威胁】【S优势】象限：【Ⅰ】战略：【增长型】特性：【杠杆效应】象限：【Ⅳ】战略：【多元化】特性：【脆弱性】【内部环境】【相对竞争对手】【W劣势】象限：【Ⅱ】战略：【扭转型】特性：【抑制性】象限：【Ⅲ】战略：【防御型】特性：【问题性】★★★外部分析『口诀：外产市竞宏』★★★★【宏观环境】（宏观PEST）（分析案例）1、【P政治和法律】政治要素：①【政局稳定状况】；②【政府行为】；③【执政党（态度、政策）】；④【各政治利益集团】法律要素：①【本国法律规范、国际法】；②【国家机关】③【法律意识】影响特点：①【不可测性】；②【直接性】；③【不可逆转性】2、【E经济】（一般根据案例写）因素：①【社会经济结构】；②【经济发展水平】；③【经济体制】；④【宏观经济政策】；⑤【当前经济状况】；⑥【其他一般的经济条件】▲【P政治和法律】＋【E经济】：产业政策、税收政策、进出口限制3、【S社会和文化】（本教材，社会、人口间互相包括）因素：①【人口因素】；②【社会流动性】；③【消费心理】④【生活方式变化】；⑤【文化传统】；⑥【价值观】4、【T技术】因素：①进步【更有效分析、创造竞争优势、缩短产品生命周期】②创新【产生新需求、关注环境保护、社会责任等】★★★★【产业环境】（中观）1、产品生命周期阶段：（销售增长率拐点）①【导入期】②【成长期】③【成熟期】④【衰退期】（各阶段特点）（研究和生产角度、国际周期）①【创新】②【成熟】③【标准化】局限：①难界定【所处周期阶段及持续时间】；②竞争属性【各产业在各阶段均不同】③主观【曲线的形状，可以人为影响】；④客观【曲线的形状，不总是呈“S”型】判断：指标有10个，多选基本属于全选型▲【产业环境】＋【企业内部】1、决定产品结构的两个基本因素＝Ⅰ＋ⅡⅠ外【市场引力】＝（业Ⅰ）【纵】＋【目标市场容量】＋【竞争对手强弱】＋【利润高低】＝（业Ⅱ）【产业吸引力】Ⅱ内【企业实力】＝（业Ⅰ）【横】＋【技术】＋【设备】＋【资金利用能力】＝（业Ⅱ）【竞争地位】影响因素市场引力企业实力目标市场引力企业实力目标市场引力企业实力产品差异化【√】社会【√】市场结构【√】管理水平【√】生产技术【√】市场增长率【√】获利能力【√】生产能力【√】买方增长率【√】技术【√】市场规模【√】相对市场占有率【√】竞争结构【√】市场价格【√】政治【√】2、业务组合分析＝Ⅰ＋ⅡⅠ【波士顿矩阵】意义：①【被广泛运用在产业环境与企业内部条件的各种分析上】②【将不同业务综合在一个矩阵中，具有简单明了的效果】③总体【指出每个经营单位的竞争地位，使企业有选择和集中运用有限资金】业务【每个经营单位都可以从矩阵中了解自己在总公司中的位置和可能战略发展方向】④【竞争对手也在此矩阵时，可以帮助企业推断竞争对手对相关业务的总体安排】局限性：①企业【确定指标困难、应用也困难】②矩阵【划分简单，不能全面反映】③假设【市场份额与投资回报成正比、主要资源是资金】【相对市场占有率】【100%】【波士顿矩阵】【高】【低】【高】象限：【Ⅱ★】周期：【成长】业务：【明星】战略：【发展】组织：【事业部（生产＋销售）】象限：【Ⅰ？】周期：【引入】业务：【问号】战略：【发展、收割、放弃】组织：【矩阵型】【市场增长率】【10%】【低】象限：【Ⅲ￥】周期：【成熟】业务：【现金牛】战略：【保持、收割】组织：【事业部（营销）】象限：【Ⅳ×】周期：【衰退】业务：【瘦狗】战略：【收割、放弃】组织：【事业部（兼并）】Ⅱ【通用矩阵】【左上方】三格：战略【增长与发展】；做法【企业应优先分配资源】【对角线】三格：战略【维持、有选择发展】；做法【保护原有规模，同时调整其发展方向】【右下方】三格：战略【停止、转移、撤退战略】局限性：①过程【分化较细，需要数据多，方法繁杂】②结果【综合指标可能与表现会不一致；】★★★★【竞争环境】（微观、眼睛）1、五种竞争力分析（【产业利润】的威胁力量）因素＝Ⅰ＋Ⅱ＋Ⅲ＋Ⅳ＋Ⅴ（根据案例分析、内涵）Ⅰ【潜在进入者】障碍：①【结构性障碍】＝【规模经济】＋【关键资源控制】＋【市场优势】②【行为／战略性障碍】＝【限制进入定价】＋【进入对方领域】Ⅱ【替代品】方式：①【直接替代】；②【间接替代】ⅢⅣ【供购】议价能力决定因素：①【买／卖方集中程度或业务量的大小】②【产品差异化程度与资产专用性程度】③【纵向一体化程度】④【信息掌握的程度】Ⅴ【竞争者】加剧因素：①【竞争对手多、实力均衡】②【产业发展缓慢】③【客户需求同质】④【生产能力过剩】⑤【产业进入障碍低而退出障碍高】应对战略：①成本差异【自我定位】②集中化【识别并进入细分市场】③其他【通过多种措施改变五力格局】局限性：①【模型静态，环境动态】②【仅适用于营利机构】③【忽略长期合作关系的影响】④【假设分析完毕就能应对，与现实不符】⑤【假设能了解所有信息，与现实不符】2、成功关键因素分析：①产业不同【因素不同】；②产业相同【因素也可能不同】③侧重【企业对同产业的因素同产业不同】；④特征【产业和市场层次的特征】3、竞争对手分析内容＝Ⅰ＋Ⅱ＋Ⅲ＋ⅣⅠ驱动【未来目标】：①本公司【竞争对手目标分析对本公司制定竞争战略的作用】②对手自身【母公司对其业务单位未来目标的影响分析】③对手对手【竞争对手业务单位目标分析】Ⅱ驱动【假设】：自身产业Ⅲ（在做什么）【现行战略】Ⅳ（能做什么）【能力】＝【核心能力】＋【成长能力】＋【快速反应能力】＋【适应变化能力】＋【持久力】4、战略群组＝【红海战略】＋【蓝海战略】分析好处：①【有助于了解战略群组间的竞争状况、主要着眼点、“移动障碍”】②【预测市场变化、发现战略机会】★★★★【市场需求状况】（微观、眼睛）1、决定因素＝Ⅰ×Ⅱ×ⅢⅠ【人口】：消费者的数量Ⅱ【购买力】：消费者的收入水平Ⅲ【购买欲望】：产品价格、消费者偏好、相关产品的价值和消费者对产品的价格预期等2、消费者分析要素＝卖给谁（Ⅰ）＋卖什么（Ⅱ＋Ⅲ）Ⅰ【消费细分】＝⑴＋⑵⑴零售【消费者市场细分】＝【人口细分】＋【地理细分】＋【心理细分】＋【行为细分】『口诀：地心人为』⑵批发【产业市场细分】Ⅱ【消费动机（已满足的需求）】Ⅲ【消费者未满足的需求】★★★内部分析『口诀：内资核能』★★★★【内部资源】1、企业资源＝Ⅰ＋Ⅱ＋ⅢⅠ【有形资源】＝【物质资源】＋【财务资源】Ⅱ【无形资源】Ⅲ【人力资源】2、竞争优势资源判断标准＝Ⅰ＋Ⅱ＋Ⅲ＋Ⅳ（描述句式，竞争优势的来源）Ⅰ【稀缺性】Ⅱ【不可模仿性】＝【物理上独特】＋【具有路径依赖性】＋【具有因果含糊性】＋【具有经济制约性】Ⅲ【不可替代性】Ⅳ【持久性】★★★★【企业能力】1、企业能力＝Ⅰ＋Ⅱ＋Ⅲ＋Ⅳ＋ⅤⅠ【研发能力】Ⅱ【生产管理能力】：包括人力管理Ⅲ【营销能力】＝【产品竞争能力】＋【销售活动能力】＋【市场决策能力】Ⅳ【财务能力】＝【筹集资金的能力】＋【使用和管理所筹集资金的能力】Ⅴ【组织管理能力】＝【任务分工】＋【岗位责任】＋【集权分权情况】＋【组织结构】＋【管理层次和范围匹配】★★★★【核心能力】（前两者和）1、辨别／测试标准＝【对客户具有价值】＋【获取相对竞争对手的优势】＋【难以模仿或复制】2、辨别方法＝【功能分析】（最常用）＋【资源分析】＋【过程系统分析】（最复杂）3、评价方法＝Ⅰ＋Ⅱ＋Ⅲ＋Ⅳ＋ⅤⅠ【企业自我评价】Ⅱ【产业内部比较】Ⅲ【基准分析】＝⑴＋⑵＋⑶＋⑷＋⑸⑴【内部基准】⑵【竞争性基准】：同一战略群组⑶【过程或活动基准】：类似核心业务⑷【一般基准】：相同业务功能⑸【客户基准】Ⅳ【成本驱动力和作业成本法】Ⅴ【收集竞争对手信息】4、与成功关键因素辨析：①【成功关键因素应被看做是产业和市场层次的特征，而不是针对某个个别公司】②【拥有成功关键因素是获得竞争优势的必要条件（下家），而不是充分条件（上家）】③【它们都是公司盈利能力的指示器】★★【战略选择】企业走向何处1、过程＝Ⅰ＋Ⅱ＋Ⅲ＋ⅣⅠ【制定战略选择方案】＝【自上而下】＋【自下而上】＋【上下结合】Ⅱ【评估战略备选方案】＝【适宜性标准】＋【可接受标准】＋【可行性标准】＝【SWOT＋目标】＋【相关利益者】＋【方案收益＋风险＋目前资源＋未来资源】Ⅲ【选择战略】＝【根据目标】＋【提交上级管理部门审批】＋【聘请外部机构】＝【使命具体化】＋【中下层战略】＋【客观】Ⅳ【战略政策和计划】2、考虑因素：分析案例★★★【总体战略】1、选择公司总体战略选择竞争地位弱竞争地位强市场迅速增长象限：【Ⅱ】①【单一集中经营】②【纵向一体化】③【横向一体化（同产业）】④【多元化】⑤【放弃】象限：【Ⅰ】①【单一集中经营】②【纵向一体化】③【×】④【相关多元化】⑤【×】市场缓慢增长象限：【Ⅲ】①【单一集中经营】②【纵向一体化】③【横向一体化（竞争对手）】④【多元化】⑤【回收、分离、清理】象限：【Ⅳ】①【单一集中经营】②【纵向一体化】③【×】④【多元化】⑤【合资经营】2、实施途径＝Ⅰ＋Ⅱ＋ⅢⅠ【外部发展】（并购）类型：①【双方所处行业】＝【横向】＋【纵向】＋【多元化】（唯一是三项）②【被并购方态度】＝【友善】＋【敌意】③【并购方身份】＝【产业资本】＋【金融资本】④【收购资金来院】＝【杠杆收购】＋【非杠杆收购】动机：①【避开进入壁垒】；②【获得协同效应】；③【减少竞争】（案例有时要结合横纵向角度分析）败因：①【决策不当】（不该买买了）②【并购后文化不能整合】（核心，买对没管好）③【并购费用过高】（该买的买贵）避免败因①：①【进入成本测试】（值买不）②【相得益彰测试】（解决自己不能解决的问题）估值方法：①【市盈率法】；②【目标企业股票现价】；③【净资产价值】④【股票生息率】；⑤【现金流折现法】；⑥【投资回报率】（①考虑了未来持续经营，股东卖公司用；③则没考虑）支付形式：①【现金购买】；②【股票交换】；③【借债购买】跨国政治风险应对：①【加强东道国风险评估】；②【采取灵活国际投资策略】；③【实行企业当地化策略】Ⅱ【内部发展】（新建、市场外部化、单身）动因：①【开发新产品过程使企业能最深刻地了解市场及产品】②【不存在合适的收购对象】③【保持同样的企业文化】④【为管理者提供职业发展机会】⑤【可能需要的代价较低】⑥【不太可能发生隐藏或无法预测的损失】⑦【可能是唯一合理实现技术创新的方法】⑧【可以有计划进行，容易获得财务支持，成本可按成时间分摊】⑨【风险较低】缺点：①【激化市场竞争】②【不能接触另一知名企业的知识及系统】③【开始就缺乏规模经济或经验曲线效应】④【市场发展非常快时，内部发展过于缓慢】⑤【可能产生较高进入障碍】应用条件：①【结构性障碍，未完全建立】②【行为性障碍，现有的容易被制约】③【企业有能力克服进入障碍，克服代价小于进入后的利益】克服进入障碍表现：①【现有领域的资源与新领域有较强关联性】②【进入新领域后，有独特的能力影响其行业结构，使之为自己服务】③【进入新领域后，有利于发展企业现有经营内容】Ⅲ【战略联盟】（兼而有之、中间组织、小三、高技术（不能单独））特征：①【经济组织，介于企业与市场间的一种“中间组织”】②【企业关系，平等合作伙伴关系】③【企业行为，战略性合作行为】动因：①【促进技术创新】②【避免经营风险】③【避免或减少竞争】④【实现资源互补】⑤【开拓新的市场】⑥【降低协调成本】类型：①【合资企业】（常见）②【股权式／相互持股】③【契约式／功能性协议】协作：①【相互往来的平等性】②【合作关系的长期性】；（均有）③【整体利益的互补性】④【组织形式的开放性】类型③常见形式：①【技术交流协议】②【合作研究开发协议】③【生产营销协议】④【产业协调协议】类型②③区别：①【契约式，更加强调相关企业的协调与默契，因此更具有战略联盟的本质特征】②【契约式，经营灵活性强—控制能力差、自主权强—组织效率低、经济效益高—缺乏长远利益等】③【股权式，有利于扩大企业实力，有利于长久合作，灵活性差】④【股权式，初始投入较大、转置成本较高、投资难度大、灵活性差、政府限制严格】阶段分类：①【研发阶段】：㈠【许可证协议】㈡【交换许可证合同】㈢【技术交换】㈣【技术人员交流计划】㈤【共同研究开发】㈥【以获得技术为目的的投资】②【生产制造阶段】：㈠【OEM供给】㈡【辅助制造合同】㈢【零部件标准协定】㈣【产品的组装及检验协定】③【销售阶段】：㈠【销售代理协定】④【全面】：㈠【产品规格的调整】㈡【联合分担风险】★★★★【发展战略】SO★★★★★【一体化战略】1、定义：对具有优势和增长潜力的产品或业务，沿其经营链条的纵向或横向扩大业务的深度和广度，扩大经营规模2、【纵向一体化】＝【前向一体化】＋【后向一体化】优点缺点：①总体优点【节约与上、下游与企业间的交易成本】【增强自身实力以获取竞争优势】②前向优点【控制掌握市场、获得新客户】后向优点【控制稀缺资源、保证资源质量】③总体缺点【会增加企业内部管理成本】总体风险：①【不熟悉新领域】②【投资额大】适用条件：①【现有（销售商／供应商）销售成本高；或可靠性差，难以满足企业销售需要】②同【所在产业增长潜力较大】③同【具备所需要的资金和人力资源等】④【（销售／供应）环节的利润较高】⑤【确保价格稳定，优化（售价高／购价低）】钱德勒Ⅱ：【事业部→矩阵】（就一句话，简述钱德勒理论，四方面）3、【横向一体化】（同一战略群组）优点：①【减少竞争压力、实现规模经济】②【增强自身实力以获取竞争优势】适用条件：①优对【所在产业竞争较激烈】【所在产业规模经济较显】②同【所在产业增长潜力较大】③同【具备所需要的资金和人力资源等】④【符合反垄断法律法规】★★★★★【密集型战略】1、定义：充分利用现有产品或服务的潜力，强化现有产品或服务竞争地位的战略2、【市场渗透】方法途径：①【扩大（增长）、保持（衰退）市场份额】②【开发小众市场】适用条件：①【市场增长，扩大市场份额】【市场衰退，保持市场份额】②【其他企业离开现有市场】③【存在竞争优势】④【对应风险低、高级管理者参与度高、投资额低】3、【市场开发】方法途径：①【开发新区域的市场】②【细分旧区域的市场】原因：①【现有产品难以转型】②【现有或细分市场已饱和】③【市场开发与产品结合在一起】适用情况：①自身【现有经营领域十分成功】【生产能力过剩】【具备所需要的资金和人力资源等】②客观【存在未开发或未饱和的市场】【所在产业处于高速全球化阶段】③根本【寻求新的销售渠道】4、【产品开发】（拥有特定细分市场、综合性不强的产品、服务范围窄小）优点：①【延长产品寿命周期】②【提高产品差异化程度】③【改善企业的竞争地位】④【有利于利用现有产品的声誉和商标吸引用户购买新产品】⑤【对现有产品进行改进，对现有市场较为了解，产品开发的针对性较强，较易取得成功】缺点：参照市场营销4P中的产品策略—产品开发原因：①【充分利用企业对市场的了解】②【保持相对于竞争对手的领先地位】③【从现有产品组合的不足中寻求新的机会】④【使企业能继续在现有市场中保持安全的地位】适用情况：①自身【具有较高信誉】【具有较强的研发能力】②客观【所在产业创新速度快】【所在产业处于高速增长阶段】③根本【主要竞争对手以类似价格提高更高质量的产品】▲【密集型战略】＋【多元化战略】【产品】【安索夫矩阵】【旧】【新】【旧】战略顺序：【Ⅰ】战略名称：【市场渗透】钱德勒Ⅱ：【简单→职能】合资动因：【加强现有业务】战略顺序：【Ⅲ】战略名称：【产品开发】钱德勒Ⅱ：【职能→事业（产）】合资动因：【国外产品投入国内市场】【市场】【新】战略组合：【Ⅱ】战略名称：【市场开发】钱德勒Ⅱ：【职能→事业（客）】合资动因：【开发国外市场】战略顺序：【Ⅳ】战略名称：【多元化】钱德勒Ⅱ：【事业→SBU】合资动因：【经营新业务】★★★★★【多元化战略】＝【相关／同心多元化】＋【非相关／离心多元化】（东方不亮西方亮）定义：进人与现有市场和产品不同的领域，即在新市场开发新产品原因：①【在现有产品或市场中持续经营并不能达到目标】②【企业先前成功经营留存的资金超过现有产品或市场中财务扩张所需要的资金】③【与现有产品或市场中扩张相比，多元化意味着更高的利润】特点／优点：①【分散风险】②【能更容易从资本市场获得融资】③【在企业无法增长的情况下找到新增长点】④【利用未被充分利用的资源】⑤【运用盈余资金】⑥【获得资金或其他财务利益】⑦【运用企业在某个产业或市场中的形象和声誉来进入另一个产业或市场】风险：①【原有产业风险】②【市场整体风险】③【产品进入风险】④【产业退出风险】⑤【整合风险】★★★★【稳定战略】（非营利组织）内涵：限于经营环境和内部条件，企业在战略期所期望达到的经营状况基本保持在战略起点的范围和水平上的战略。

2014注册会计师审计必备知识1

2014注册会计师审计必备知识点(二)2014注会审计科目第三章涉及到关于函证的知识点较多，在考试中也会经常考到。

第六章主要涉及到的是关于审计工作底稿的相关内容，相对来说较为简单一些。

下文汇总了一些第三章和第六章考试必备知识点。

第三章审计证据1、确定审计证据可靠性的原则：(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠;(2)内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠;(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;(4)以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

2、在作出函证决策时，注册会计师应当考虑的因素包括：(1)评估的认定层次重大错报风险;(2)函证程序针对的认定;(3)实施除函证以外的其他审计程序。

3、确定函证的内容、范围、时间和方式时应考虑的因素：(1)被审计单位的经营环境;(2)内部控制的有效性;(3)账户或交易的性质;(4)被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性。

4、对于银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息函证要求：注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

5、对于应收账款函证要求：注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。

6、函证选取的特定项目包括：(1)金额较大的项目;(2)账龄较长的项目;(3)交易频繁但期末余额较小的项目;(4)重大的关联方交易;(5)重大或异常的交易;(6)可能存在争议、舞弊或错误的交易。

7、分析管理层要求不实施函证的原因时，注册会计师应当保持职业怀疑，并考虑：(1)管理层是否诚信;(2)是否可能存在重大的舞弊或错误;(3)替代审计程序能够提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。

2014年注册会计师专业阶段考试大纲《公司战略与风险管理》

2014年注册会计师专业阶段考试大纲《公司战略与风险管理》一、测试目标本科目主要测试考生的下列能力：1．掌握公司战略的基本概念；2．掌握战略管理的基本概念与相关内容；3．掌握外部分析与内部环境分析的主要内容与方法；4．掌握公司三个层次战略的主要内容；5．掌握公司各种战略的开发方向与实现途径；6．掌握战略实施和战略控制涉及的主要内容、过程与方法；7．掌握风险和风险管理的概念；8．掌握风险管理的主要框架——基本流程和管理体系；9．掌握内部控制的概念；10．掌握内部控制规范的框架体系；11．了解风险管理的主要技术与方法。

测试内容能力等级（一）导论1.公司战略的基本概念（1）公司战略的定义 2（2）公司的使命、目标与公司战略的功能 2（3）公司战略的层次 22.公司战略管理（1）战略管理过程 2（2）战略变革管理 2（二）战略分析1.企业外部环境分析（1）宏观环境分析 2（2）产业环境分析①产品生命周期 3②产业五种竞争力 3③成功关键因素分析 2（3）竞争环境分析①竞争对手分析 2②产业内的战略群组 2 （4）市场需求分析①市场需求的决定因素 2②消费者分析 22.企业内部环境分析（1）企业资源与能力分析①企业资源分析 2②企业能力分析 2③企业的核心能力 3 （2）价值链分析①价值链的两类活动 2②价值链确定 1③企业资源能力的价值链分析 2 （3）业务组合分析①波士顿矩阵 2②通用矩阵 23.SWOT分析（1）基本原理 3 （2）SWOT分析法的应用 3 （三）战略选择1.总体战略（公司层战略）（1）总体战略的主要类型①发展战略 3②稳定战略 1③收缩战略 2 （2）发展战略的主要途径①发展战略可选择的途径 2②并购战略 3③内部发展 2④企业战略联盟 22.业务单位战略（1）成本领先战略 2 （2）差异化战略 2 （3）集中化战略 2 （4）基本竞争战略的综合分析——“战略钟” 2 3.职能战略（1）市场营销战略 2 （2）研究与开发战略 2 （3）生产运营战略 2（4）采购战略 2 （5）人力资源战略 2 （6）财务战略 2 （7）信息战略 2 4.国际化经营战略（1）企业国际化经营动因 2 （2）钻石模型分析 2 （3）国际市场进入模式 2 （4）国际化经营的战略类型 2 （四）战略实施1.公司战略与组织结构（1）组织结构的构成要素 1 （2）纵横向分工结构 2 （3）企业战略与组织结构 3 2.公司战略与企业文化（1）企业文化的概念 1 （2）企业文化的类型 1 （3）文化与绩效 2 （4）战略稳定性与文化适应性 2 3.战略控制（1）战略控制的过程 2 （2）战略控制方法 2 4.战略管理中的权力与利益相关者（1）企业主要的利益相关者 1（2）企业利益相关者的利益矛盾与均衡（3）权力与战略过程1 1（五）风险与风险管理1.风险与风险管理概述（1）风险的概念（2）企业面对的风险种类（3）企业风险管理的特征（4）风险管理的概念2. 风险管理的目标2 2 2 2 23.风险管理基本流程（1）收集风险管理初始信息 2 （2）进行风险评估 2 （3）制定风险管理策略 2 （4）提出和实施风险管理解决方案 2 （5）风险管理的监督与改进 2 4.风险管理体系（1）风险管理策略 2（2）风险管理组织体系 2 （3）内部控制系统 2 （4）风险理财措施 2 （5）风险管理信息系统 2 5.风险管理技术与方法（1）头脑风暴法 2 （2）德尔菲法（Delphi Method） 2 （3）失效模式影响和危害度分析法（FMECA） 2 （4）流程图分析法（Flow Charts Analysis） 2 （5）马尔科夫分析法（Markov analysis） 2 （6）风险评估系图法 2 （7）情景分析法 2 （8）敏感性分析法 2 （9）事件树分析法（ETA） 2 （10）决策树法 2 （11）统计推论法 2 （六）风险管理框架下的内部控制1.内部控制基本规范（1）内部控制的目标 2 （2）内部控制的原则 2 （3）内部控制的实施体系 1 （4）内部控制的要素 3 2.内部控制应用指引（1）组织架构 2 （2）发展战略 2 （3）人力资源 2 （4）社会责任 2 （5）企业文化 2 （6）资金活动 2 （7）采购业务 2 （8）资产管理 2 （9）销售业务 2 （10）研究与开发 2 （11）工程项目 2 （12）担保业务 2 （13）业务外包 2 （14）财务报告 2 （15）全面预算 2 （16）合同管理 2 （17）内部信息传递 2（18）信息系统 2 3.内部控制评价（1）内部控制评价 2 （2）审计委员会在内部控制中的作用 2 4.风险管理、内部控制与公司治理（1）公司治理 2 （2）风险管理、内部控制、公司治理三者关系 2。

2014注会《公司战略与风险管理》知识点：内部控制应用指引4

（4）促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。
（二）内部控制要求与措施
1.安全生产
2.产品质量
ห้องสมุดไป่ตู้
3.环境保护与资源节约
4.促进就业与员工权益保护
2014注会《公司战略与风险管理》知识点：内部控制应用指引4
知识点：内部控制应用指引
四、社会责任
《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》所称社会责任，是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务。
【主要包括】安全生产、产品质量（含服务）、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。
（一）履行社会责任方面需关注的主要风险
（1）安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故。
（2）产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损，甚至破产。
（3）环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业。

2014年CPA注册会计师考试公司战略与风险管理模拟试题含解析(五)

模拟试题（五）一、单项选择题1、为使战略成功，企业需要制定有效的组织结构。

在制定组织结构以及如何分配企业内的工作职责范围和决策权力时，不需要考虑（）。

A、企业的管理层次数目是高长型还是扁平型结构B、决策权力集中还是分散C、企业的组织结构类型能否适应公司战略的定位D、人员和制度的管理是否重要2、2005年，国务院办公厅下发《关于切实稳定住房价格的通知》，国家大力调整住房供应结构，调整用地供应结构，增加普通商品房和经济住房土地供应，并督促建设。

北京某房地产开发公司在国家下达通知之前，已经预测到一些苗头，迅速从高档豪华房地产项目开发转向经济适用房和普通住房。

该房地产开发公司进行的变革属于（）。

A、提前性变革B、反应性变革C、危机性变革D、被迫性变革3、M公司是国际快餐业巨头之一，主要售卖汉堡包，K可乐公司主要生产一类含有咖啡因的汽水饮料，当K公司与M公司合作时，两家公司的良好声誉保证了由可乐饮料与汉堡包相结合的套餐对顾客的可信度。

可乐与汉堡包相对而言，属于（）。

A、替代品B、互补互动品C、潜在进入者D、现有竞争者4、中国兄弟公司在售后服务环节的竞争优势并不是仅仅在于有一支训练有素的售后服务人员队伍，更重要的是由于该公司多年来不断完善的营销体制建设，为这支队伍的健康运作提供了坚实的基础保障，其他公司在短期内是不可能实现的。

上述案例说明该公司的售后服务资源属于（）。

A、稀缺性资源B、不可模仿性资源C、不可替代性资源D、持久性资源5、甲企业目前采用稳定战略，将所有的资源集中在原有的经营范围和产品上。

下列选项中不属于该战略特点的是（）。

A、企业可以充分利用原有生产经营领域中的各种资源B、可以减少开发新产品和新市场所必需的巨大资金投入和开发风险C、可以更容易地从资本市场中获得融资D、可以避免资源重新配置和组合的成本6、从股权参与和契约联结的方式角度来看，下列不属于企业战略联盟主要类型的是（）。

A、合资企业B、相互持股投资C、功能性协议D、企业合并7、下列四个公司中适合采用成本领先战略的是（）。

2014年注会《公司战略》试题涉及考点总结

内部控制的要素
考前实验班模拟（五）多选第7题考查该知识点，同时在网校题库、梦想成真辅导书中多次考查本知识点。
风险管理组织体系
考前实验班模拟（五）多选第14题考查该知识点，同时在网校题库、梦想成真辅导书中多次考查本知识点。
竞争对手的能力
考前实验班模拟（三）多选第3题考查该知识点，同时在网校题库、梦想成真辅导书中多次考查本知识点。
实验班、特色班模拟（三）综合题，实验班模拟（五）简答题第3题、综合题、实验班模拟（二）简答题第2题，特色班模拟（二）简答题第2题考核到该知识点，在梦想成真辅导书以及网校题库中也多次考查本知识点。
文章摘自：/zhucekuaijishi/
战略管理过程——战略选择过程
考前实验班模拟（五）单选第1题考查该知识点，同时在网校题库、梦想成真辅导书中多次考查本知识点。
波士顿矩阵
考前实验班模拟（一）单选第6题、模拟（四）简答题第1题考查该知识点，同时在网校题库、梦想成真辅导书中多次考查本知识点。
差异化战略
考前实验班模拟（四）单选第8题考查该知识点，同时在网校题库、梦想成真辅导书单选第18题、模拟（四）单选第16题考查该知识点，同时在网校题库、梦想成真辅导书中多次考查本知识点。
公司战略的层次
在网校题库、梦想成真辅导书中多次考查本知识点。
内部控制应用指引第14号－财务报告
考前实验班模拟（一）多选第10题考查该知识点，同时在网校题库、梦想成真辅导书中多次考查本知识点。
市场营销战略——产品策略
考前实验班模拟（四）单选第22题考查到该知识点，同时在梦想成真辅导书以及网校题库中也多次考查本知识点。
风险的概念
考前实验班、特色班模拟（一）单选第17题考查到该知识点，同时在梦想成真辅导书以及网校题库中也多次考查本知识点。

审计委员会与内部审计--注册会计师考试辅导《公司战略与风险管理》第八章讲义10

注册会计师考试辅导《公司战略与风险管理》第八章讲义10审计委员会与内部审计四、审计委员会与内部审计（掌握）审计委员会的义务是确保充分且有效的内部控制。

·负责监督内部审计部门的工作。

监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性。

它应该核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘。

它还应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任。

审计委员会复核及评估年度内部审计工作计划。

审计委员会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应。

·确保内部审计部门提出的建议已执行。

·审计委员会有助于保持内部审计部门对压力或干涉的独立性，确保内部审计部门正在有效运作。

·在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。

五、审计委员会与外聘审计师（掌握）·承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任。

·监督新审计师的选择过程。

·批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬。

·复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的。

确保于每次年审开始之时已为审计制订了适当的计划。

·审计委员会执行完工后的复核。

·审计委员会确信本企业未雇用审计小组成员的家庭成员，审计师及其员工与本企业无财务、雇佣、投资或业务关系。

另外，审计委员会还从审计师获取信息，以维持独立性及对相关专业规定的遵守情况进行监察，包括关于轮换审计合伙人。

·审计委员会与董事会达成一致，对企业关于雇用外聘会计师事务所原雇员的政策进行监察。

审计委员会应监察有多少外聘会计师事务所原雇员现在在本企业担任高级职务。

·为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议。

提供非审计服务时，不得损害审计师的独立性或客观性。

2014年注会《审计》试题涉及考点总结

网校应试指南、经典题解、网上题库以及考前模拟试题，均有该知识点的考查。
业务流程层面控制
在网校题库中有专门的知识点练习。
初步业务活动
在网校题库、梦想成真辅导书以及实验班考前模拟试题（二）单选题第12题，有相关知识点的考查。
舞弊导致重大错报风险
在网校题库、梦想成真辅导书以及考前五套模拟试题中多次考查到。
存货监盘
实验班模拟（二）简答题第1题有考查，在梦想成真辅导书以及网校题库中也多次考查本知识点。
集团财务报表审计
实验班模拟（二）简答题第2题有考查，在梦想成真辅导书以及网校题库中也多次考查本知识点。
审计意见类型想成真辅导书以及网校题库中也多次考查本知识点。
期初余额审计
实验班模拟（五）单选第7题考查到该知识点，在梦想成真辅导书以及网校题库中也多次考查本知识点。
确定内部审计的客观性
实验班模拟（二）单选题第20题考核到该知识点，在梦想成真辅导书以及网校题库中也多次考查本知识点。
书面声明
实验班模拟（五）单选题第3题有考查，在梦想成真辅导书以及网校题库中也多次考查本知识点。
审计相关的内部控制
实验班模拟试题（一）单选第四题考查该知识点，在梦想成真辅导书以及网校题库中也多次考查本知识点。
审计抽样
实验班模拟试题（二）多选第四题考核到该知识点，在梦想成真辅导书以及网校题库中也多次考查本知识点。
审计的性质和要素
实验班模拟试题（二）单选第9题考查到该知识点，在梦想成真辅导书以及网校题库中也多次考查本知识点。
特殊事项的审计
实验班模拟（二）、特色班模拟（五）简答题均有考查，在梦想成真辅导书以及网校题库中也多次考查本知识点。
文章摘自：/zhucekuaijishi/

2014审计必背知识点

职业怀疑：秉持质疑的理念、引起疑虑的情形秉持警觉、审慎评价审计证据、客观评价管理层和治理层。

保持警觉的情形：相互矛盾的审计证据；文件记录、询问答复产生怀疑；存在舞弊情况影响审计固有限制的因素：财务报告的性质、审计程序的性质、财务报告的及时性和成本效益的权衡初步业务活动目的：具备执行业务必要的独立性和能力、不存在管理层诚信问题、不存在业务约定条款的误解初步业务活动内容：保持客户关系和具体业务实施质量控制程序、评价遵守职业道德情况、业务约定情况达成一致意见财务报告编制基础可接受性：被审计单位性质、财务报表的目的、财务报表的性质、法规规定了财务报告编制基础被审计单位审计业务的变更：环境变化、审计业务的性质存在误解、审计范围受到限制制定总体审计策略考虑事项：审计范围；报告目标时间安排及沟通的性质；审计方向；审计资源具体审计计划内容：风险评估程序、进一步审计程序、其他审计程序审计计划的修改：重要性水平的修改、重大错报风险的评估的修改、进一步审计程序的修改使用重要性水平的目的：风险评估的性质时间安排范围、识别评估重大错报风险、进一步审计程序的性质时间安排范围实际执行重要性考虑的因素：对被审计单位的了解、前期审计工作识别错报的性质和范围、前期识别出错报对本期错报的预期修改重要性：审计过程中情况重大变化、获取新信息、进一步审计程序对了解情况发生变化评价充分性和适当性的考虑：文件记录可靠性的考虑、慎用被审计单位生成信息的考虑、证据相互矛盾的考虑、获取审计证据对成本的考虑管理层要求不函证，注册会计师考虑：管理层是否诚信、是否可能存在重大的舞弊或错误、替代程序能否提供充分适当审计证据积极函证未收到回函处理：考虑与被询证者联系，要求对方回应或再次寄发询证函；如果还未回应，实施替代审计程序。

分析程序的目的：用作风险评估程序，了解被审计单位及其环境；使用分析程序比细节测试更有效的将认定层次的检查风险降低至可接受的低水平，分析程序可用作实质性程序；审计结束对财务报表总体复核非统计抽样：总体偏差率（错报）低于可容忍偏差率（错报），但两者接近，不可接受控制测试统计抽样：总体偏差率上限=风险系数/样本量控制测试非统计抽样：根据样本量发现偏差：提高重大错报风险评估水平，增加实质性程序；或再测试相同数量的样本，如果没有发现偏差，可以得出样本结果支持。

CPA《公司战略与风险管理》备考指导：内部控制

CPA《公司战略与风险管理》备考指导：内部控制【一】审计委员会与外聘审计师承担就任命、重新任命或解聘外聘审计师向董事会提出建议的主要责任。

监督新审计师的选择过程。

批准外聘审计师的业务条款及审计服务的报酬。

复核审计师的审计工作范畴，并确信该审计范畴是充分的。

确保于每次年审开始之时已为审计制订了适当的计划。

审计委员会执行完工后的复核。

为企业制定关于由外聘审计师提供非审计服务的政策，并向董事会提出相关建议。

提供非审计服务时，不得损害审计师的独立性或客观性。

制定一项政策，明确外聘审计师不得提供的服务类型，并且说明外聘审计师能够提供的无需请示审计委员会的服务。

【二】基本的公司治理原则公司治理是指在合法、合理、可持续性的基础上实现股东价值最大化，同时确保公平对待每一个利益相关者一一该公司的客户、员工、投资者、供应方合作伙伴、土地管理部门和社区等。

【三】设计董事会的结构以增加价值设计一个有效率、规模适当和信守承诺的董事会可以充分履行其职责和义务。

【四】有效的公司治理制度以下是建立一个有效的公司治理制度时需要考虑的因素:【五】加强公司治理披露，可以通过下列途径实现：1.要求上市公司在其年度报告中提供一份公司治理的声明。

2.为了提高董事薪酬的可比性和透明度，尤其是薪酬与企业的业绩的关联程度，应当在“绩效基础”和“非绩效基础”之间分析董事的薪酬，并披露有关董事股票期权的资料。

【多选题】以下各项属于公司治理应遵循的基本原则的有（）。

A.奠定管理和监督的坚实基础B.促进道德和负责任的决策C.必须建立内部审计部门D.确认利益相关者的合法权益【正确答案】ABD【答案解析】基本的公司治理原则包括奠定管理和监督的坚实基础、设计董事会的结构以增加价值、促进道德和负责任的决策、维护财务报告的诚信、及时且公正地披露信息、尊重股东的权利、识别和管理风险、鼓励建立内部审计部门、鼓励提升业绩、公平的薪酬和责任、确认利益相关者的合法权益和履行法律义务。

2014注册会计师《审计》考试第四章必背知识点

2014注册会计师《审计》考试第四章必背知识点第四章审计工作对独立性的要求1. 对网络事务所的判断网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：(1)共享收益或分担成本;(2)共享所有权、控制权或管理权;(3)共享统一的质量控制政策和程序;(4)共享同一经营战略;(5)使用同一品牌;(6)共享重要的专业资源。

2.对关联实体的判断关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：（1）能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要;（2）在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要;（3）受到客户直接或间接控制的实体;（4）客户(或受到客户直接或间接控制的实体)拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户(或受到客户直接或间接控制的实体)重要;（5）与客户处于同一控制下的实体(即“姐妹实体”)，并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。

3.考虑审计业务期间对独立性的不利影响审计业务期间是指自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。

对于连续审计，审计业务期间的结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准4.不得在审计客户中拥有直接经济利益的情形：（1）会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

（2）当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

（3）当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

（4）为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

5.贷款和担保对独立性的不利影响1.从审计客户取得贷款或获得贷款担保(1)从银行或类似金融机构取得贷款或获得贷款担保会计师事务所从银行或类似金融机构取得贷款或获得担保，如果该贷款或担保是按照正常的贷款程序、条款和条件取得的，应当判断该贷款是否对审计客户或事务所具有重大影响，如果影响重大，事务所需要采取有效防范措施降低不利影响。

公司战略与风险管理测试内容

1战略管理的含义
2战略管理的流程
1
1
2
2
1
2
2
2
2
2
1
1
2
2
二战略分析——外部环境
1.一般宏观环境分析
1政治法律环境因素
2经济环境因素
3社会和文化境因素
4技术环境因素
2.行业环境分析
1行业和行业环境
2行业生命周期
3波特的五力模型
4五力模型的局限性
2
2
2
2
3
3
3
3.经营环境与竞争优势环境分析
1市场分析
4风险监察
4.风险管理策略
1风险管理策略的重要性
2各种风险管理策略的特点
3选择风险管理策略的考虑因素
4风险管理文化
5.成本、效益和挑战
1风险管理的成本与效益
2实施风险管理所面临的障碍和挑战
1
1
1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
1
1
十风险管理实务
1.识别、评估和应对企业面临的政治风险
1政治风险概述
2应对政治风险的态度
1.内部控制的定义和发展
1内部控制的定义
2内部控制的演变与发展
内部控制框架内容的实践
1控制环境
2风险评估
3控制活动
4信息与沟通
5监察
3.审计委员会的监察角色
1审计委员会与内部控制
2审计委员会履行职责的方式
3审计委员会与合规
4审计委员会与内部审计
5审计委员会与外聘审计师
6向股东报告内部控制
4.内部控制与公司治理

2014年注册会计师考试审计预习第五章知识点

知识点：适用的财务报告编制基础适用的财务报告编制基础，是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可接受的财务报告编制基础。

适用的财务报告编制基础通常指会计准则和法律法规的规定。

财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础。

通用目的编制基础，是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则和会计制度。

特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。

特殊目的财务报告编制基础分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。

知识点：执行审计工作的基本要求（一）相关的职业道德要求（二）职业怀疑职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。

第一，职业怀疑要求注册会计师保持警觉的情形，包括：相互矛盾的证据；对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；可能存在舞弊的情况；需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。

第二，除非存在相反的理由，注册会计师可以将文件和记录作为真品。

尽管如此，注册会计师仍需要考虑用作审计证据的信息的可靠性。

第三，注册会计师可以考虑过去对管理层和治理层诚实、正直形成的看法。

然而，即使注册会计师认为管理层和治理层是诚实、正直的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。

（三）职业判断（四）审计证据和审计风险为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平, 使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。

（五）审计的固有限制注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。

这是由于审计存在固有限制，导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。