作业2：计算企业所得税应纳税额

作业2：应纳所得税额的计算

【训练目的】

通过模拟操作，正确理解税法关于应纳企业所得税税额的计算方法与规则，并进而形成初步的确认与计算能力。

【操作步骤】

①根据消费税制度规定分别进行每一经济业务的涉税事项简单分析。

②采用“间接法”计算企业所得税应纳税所得额。

③计算年度应纳企业所得税税额。

【操作方法举例】

某国有企业2015年亏损30万元（税法亏损），2016年实现会计利润300万元。经查实，2016年度中：①该企业购买国债利息收入20万元列入投资收益；②被工商部门罚款5万元列入营业外支出。

（1）涉税事项分析：

①根据税法规定，纳税人购买国债取得的利息收益属于免税收益，不计入应税收入。因此，在会计利润的基础上应当调减20万元。

②根据税法规定，罚款支出属于不得税前扣除的支出项目。因此，在会计利润的基础上应当调加5万元。

③根据税法规定，某年度发生税法亏损，可以用从次年起连续5年的税前利润进行弥补。因此，2016年税前利润应当首先用于2015年的30万元亏损弥补。实施该项弥补亏损，在会计利润的基础上应当调减30万元。

（2）对企业所得税应纳税所得额计算的影响：

应纳税所得额＝会计利润－20万元＋5万元－30万元

＝300－20＋5－30＝255（万元）

（3）企业2016年度应纳企业所得税税额计算：

应纳企业所得额税＝应纳税所得额×适用税率

＝255×25%＝63.75（万元）

【作业资料】

大成公司为居民企业，从事建筑材料生产业务，适用所得税税率25%。经所得税汇算确认，公司2017年度有关经营信息如下：

（1）营业收入9000万元，营业成本4000万元，营业税金及附加150万元。

（2）销售费用1200万元，其中广告费1100万元。

（3）管理费用300万元，其中业务招待费50万元，新产品研究开发费用80万元。

（4）财务费用130万元。

（5）投资收益200万元，其中国债利息收入40万元。

（6）营业外支出190万元，其中：公益性捐赠支出180万元，税收滞纳金5000元。

（7）合理的工资薪金支出300万元，计提职工福利费48万元，拨缴的工会经费9万元，计提职工教育经费11万元。

【作业要求】

1、请根据所得税制度对上述各有关涉税信息进行相关分析

2、采用间接法计算出2017年度大成公司应纳税所得额

3、计算大成公司2017年年度应纳企业所得税税额

【作业答案】

（提示：1、可以不抄作业资料，但必须写明有关序号；2、按照企业所得税最新政策执行）