2011资产负债表1
资产负债表分析(1).完美版PPT
一、资产负债表的主要元素
• 累计折旧——固定资产使用过程中，由于 有形损耗和无形损耗等原因逐年减少的那 部分价值。
• 科技男和餐饮男拥有同样型号的车，科技 男的车刚刚购买，而餐饮男的车用了5年， 虽然型号一样，但这两辆车的价值已经不 大一样了。损耗的那部分记为“累计折旧”
第二章资产负债表分析
主要内容
• 资产负债表的主要元素 • 资产负债表的作用及形式 • 资产负债表项目阅读 • 资产负债表水平分析 • 资产负债表垂直分析 • 资产负债表趋势分析 • 资产负债表水分分析 • 资产负债表之比率分析
Office Lady 择偶房记奴的日子
不好过呀
• OL择偶时会把男人分 成四类：有房有车 （特指轿车）无房贷、 有房有车有房贷、有 房无车有房贷、无房 无车有现金。
1万元的应收账款预计50%无法全部收回， 则应收账款减为0.5万元，坏账准备为0.5万 元.
跨国男2年前帮朋友支付了10万元的高 尔夫俱乐部会费，前两天两人闹翻了，这 笔钱基本无法收回，则10万元应该由应收 账款转出，计入坏账准备。
一、资产负债表的主要元素
• 预付账款——预先支付给商品、劳务供应 方的款项。 跨国男公司预先支付的原材料费用50万 元计入公司预付账款。 OL预付的房租5000元计入她的预付账款。 公司预付账款越多，说明在采购环节的谈 判能力越弱。
一、资产负债表的主要元素
• 折旧额=固定资产原值×（1-预计净残值率）/折 旧年限
• 固定资产原值：建造或购置固定资产时实际发生 的全部费用支出。科技男和餐饮男的车都是以20 万元购入的，则原值都为20万元。
• 预计净残值率：处置时收回金额占原值的比例， 一般不超过5%。
资产负债表的解读与投资决策
资产负债表的解读与投资决策资产负债表是一份企业财务报表，用于记录企业在特定时期内的资产、负债和所有者权益的情况。
通过解读资产负债表，投资者可以更好地了解企业的财务状况，并作出更具针对性的投资决策。
资产负债表通常分为两个部分：资产和负债与所有者权益。
资产部分显示了企业在特定时间点所拥有的资源和权益，负债与所有者权益部分则显示了企业对外债务以及所有者对企业的权益。
下面将对这两个部分进行详细解读。
资产部分是资产负债表的左侧，列出了企业在特定时间内的各项资产。
资产主要分为流动资产和非流动资产。
流动资产是指那些能够在较短时间内转化为现金或消耗的资产，如现金、银行存款、应收账款、存货等。
非流动资产则是指那些不能轻易变现的长期资产，如固定资产、无形资产、投资性房地产等。
通过分析资产的构成，可以了解企业运营的流动性和固定资产的价值。
在资产部分的解读中，投资者可以关注以下几个要点。
首先是现金和现金等价物的比例。
现金是企业的流动性储备，足够的现金储备可以为企业应对突发事件提供保障。
其次是应收账款的比例。
应收账款是企业的应收款项，其比例过高可能意味着企业收款遇到问题，存在较大的坏账风险。
最后是存货的比例。
存货是企业的资产，其比例过高可能代表企业销售困难，未来资金可能面临压力。
在非流动资产中，投资者可以关注固定资产的比例。
固定资产是企业用于生产经营的资产，其比例过高可能意味着企业过度投资，投资回报率较低。
此外，还可以关注无形资产和投资性房地产的比例，以了解企业在知识产权或房地产上的投资情况。
负债与所有者权益部分是资产负债表的右侧，列出了企业在特定时间内的负债和所有者权益。
负债是企业对外的债务，包括应付账款、短期借款、长期借款等。
所有者权益则是指企业所有者对企业的投入和收益，包括股本、留存收益等。
在负债与所有者权益部分的解读中，投资者可以关注以下几个要点。
首先是负债的构成和比例。
分析企业的负债结构可以判断企业的融资渠道和偿债能力。
资产负债表20110427
（四)预收账款 企业的预收账款是在企业发出商品或提 供劳务前可以无偿使用的客户的款项。在分 析企业会计报表时，应对企业的预收账款进 行重点分析，了解企业预收账款的变化情况， 并预测企业未来营业收入的变动趋势。
(五)长期借款
长期借款具有融资速度快、借款弹性大、 借款成本相对较低、限制性条款较多等特点。 进行会计报表分析时，应对企业长期借款数 额、增减变动及其对企业财务状况的影响进 行详细分析，评价企业的长期偿债能力。
这种资产负债表既可以清晰地反 映企业资产的构成和来源，又可以 充分反映其转化为现金的能力，以 及企业的偿债能力和财务弹性，并 明确划分不同投资者的权益界限， 适应了不同报表使用者对各种信息 的需求。
三．资产规模分析
资产规模是企业所拥有或控制的资产的多少即资 产存量。一个企业的资产规模不是越大越好，资产规 模过大，将形成资产的大量闲置，造成资金周转缓慢； 但是，资产规模过小，也将因为难以满足企业生产经 营需要而使企业的生产经营活动难以正常进行。为此， 一个企业必须保持合理的资产规模。
降。
（二）揭示公司的资产来源及其构成
根据资产、负债、所有者权益之间的关系， 如果公司负债比重高，相应的所有者权益即净资 产就低，说明主要靠债务"撑大"了资产总额，真 正属于公司自已的财产（即所有者权益）不多。
还可进一步分析流动负债与长期负债，如果短期负 债多，若对应的流动资产中货币资金与短期投资净 额与应收票据、股利、利息等可变现总额低于流动 负债，说明公司不但还债压力较大，而且借来的钱 成了被他人占用的应收账款与滞销的存货，反映了 企业经营不善、产品销路不好、资金周转不灵。
资产负债表
按我国上市公司每年定期对外披露的财务报告信 息主要为上市公司的三大财务报表：资产负债表、 利润及利润分配表、现金流量表。
资产负债表
股本 减：已归还投资 股本净额
资本公积 盈余公积
其中：法定公益金 未分配利润
股东权益合计 负债和股东权益总计 公司法定代表人：
总会计师：
主管会计人员：
单位:人民币元 期初数
年 月 日
负债及股东权益
注释
期末数
流动负债： 短期借款
应付票据
应付帐款
预收帐款
应付工资
应付福利费
应付股利
应交税金
其他应交款
其他应付款
预提费用
预计负债
一年内到期的长期负债
其他流动负债
流动负债合计 长期负债：
长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 其他长期负债
长期负债合计 递延税项：
递延税款贷项 负债合计
固定资产净值
减：固定资产减值准备
固定资产净额
工程物资
在建工程
固定资产清理
固定资产合计
无形资产及其他资产: 无形资产
长期待摊费用
其他长期资产
无形资产及其他资产合计
递延税项: 递延税款借项 资产总计
公司法定代表人：
总会计师：
主管会计人员：
单位:人民币元 期初数
资产负债表（二）
编制单位：
资产负债表(一)
编制单位：
年 月 日
资产
注释
期末数
流动资产：
货币资金
短期投资
应收票据
应收股利
应收利息
应收帐款
其他应收款
预付帐款
应收补贴款
存货
待摊费用
一年内到期的长期债权投资
其他流动资产
流动资产合计
长期投资:
第二章、资产负债表1
二、资产负债表的基本特征
1资产负债表的主体 2资产负债表的时间属性 3货币表示的资源与权益 4会计衡等式
第二节、资产负债表会计要素
一、会计要素
会计要素是对会计对象的基本分类，或者说是会计对 象的具体化。 这样分类的目的，其一便于日常会计核算，其二能够 分门别类地为信息使用者提供决策有用信息，其根本 原因在于更好地服务于财务报表的目标。 我国将会计对象划分为六大要素，即资产、负债、所 有者权益、收入、费用和利润。其中资产、负债和所 有者权益要素反映的是公司财务状况，因此也称为资 产负债表要素，而收入、费用和利润反映的是经营成 果，因此称为利润表要素。
负债和所有者权益的区别
负债和所有者权益统称为“权益”，表示公司的债权
。 二者之间存在着根本性的区别 ：
人和所有者对公司资产的要求权或求索权
（1）企业的偿付义务和使用期限不同 （2）对企业破产承担的责任不同 （3）资本的投资所得——资本成本的处理不同 （4）企业管理权不同 （5）资本来源不同
第三节、资产负债所有者权益的分类
资产是过去的交易和事项形成的，即资产通常以取得时所支付的 价格——资产的成本入账。这个成本是以后对该资产进行会计核 算的基础。 过去交易和事项取得新资产所付出的代价一般是比较客观可靠的。 由于各种原因，资产的实际价值可能会随着时间的流逝而发生变 动，因此除了在取得资产时，资产的会计计量能够反映资产的价 值外，其他时间会计上的资产计量并不能真实反映其真正的价值。 从中可以看到，会计上资产的计量方式与日常生活中资产以它们 的价值进行计量的非会计概念之间存在着很大的差异。在会计上， 资产起初是以它们的成本进行记录的，这个成本也称为历史成本， 其金额不受以后资产价值变化的影响。 从保守的角度看，企业对某项资产所拥有的时间越长，该资产在 会计记录中所反映的价值与它当前的市场价值间的联系就越小。
资产负债表结构分析案例_资产负债表水平分析和垂直分析
资产负债表结构分析案例_资产负债表水平分析和垂直分析资产负债表分析产负债表的水平分析（1）资产负债表变动情况的分析评价2010-2011资产负债表的水平分析金额单位：人民币元项目 2011年 2010年变动情况对总资产的影响变动频变动流动资产：货币资金346,864,417.75 422,233,694.47 -75,369,276.72 -17.85% -2.38% 交易性金融资产应收票据 1,611,337,465.21 1,278,816,333.70 332,521,131.51 26.00% 10.50% 应收账款287,605,443.29 139,851,123.20 147,754,320.09 105.65% 4.66% 预付款项111,780,393.60 108,288,121.62 3,492,271.98 3.22% 0.11% 应收利息应收股利其他应收款 11,494,873.79 9,218,662.81 2,276,210.98 24.69% 0.07% 存货664,695,248.63 583,495,273.39 81,199,975.24 13.92% 2.56% 一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计 3,033,777,842.27 2,541,903,209.19 491,874,633.08 19.35% 15.53% 非流动资产：可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资 1,859,623.76 21,551,258.34 -19,691,634.58 -91.37% -0.62% 投资性房地产固定资产440,156,201.29 378,757,108.18 61,399,093.11 16.21% 1.94% 在建工程73,551,575.20 50,691,517.66 22,860,057.54 45.10% 0.72% 工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产 131,744,634.37 134,688,931.85 -2,944,297.48 -2.19% -0.09% 开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产 37,118,747.73 40,128,526.02 -3,009,778.29 -7.50% -0.10% 其他非流动资产非流动资产合计684,430,782.35 625,817,342.05 58,613,440.30 9.37% 1.85% 资产总计 3,718,208,624.62 3,167,720,551.24 550,488,073.38 17.38% 17.38% 流动负债：短期借款交易性金融负债应付票据 1,024,095,943.41 903,656,592.47 120,439,350.94 13.33% 3.80% 应付账款736,287,139.96 677,211,504.26 59,075,635.70 8.72% 1.86% 预收款项300,964,188.52 240,423,978.7260,540,209.80 25.18% 1.91% 应付职工薪酬 62,371,896.64 38,102,839.52 24,269,057.12 63.69% 0.77% 应交税费54,210,310.26 77,053,586.61 -22,843,276.35 -29.65% -0.72% 应付利息应付股利7,295,662.33 -7,295,662.33 -100.00% -0.23% 其他应付款125,508,255.70 74,456,215.24 51,052,040.46 68.57% 1.61% 一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计 2,303,437,734.49 2,018,200,379.15 285,237,355.34 14.13% 9.00% 非流动负债：长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债99,151,079.86 101,927,471.00 -2,776,391.14 -2.72% -0.09% 非流动负债合计99,151,079.86 101,927,471.00 -2,776,391.14 -2.72% -0.09% 负债合计2,402,588,814.35 2,120,127,850.15 282,460,964.20 13.32% 8.92% 所有者权益（或股东权益）：实收资本（或股本） 532,800,000.00 532,800,000.00 0.00 0.00% 0.00% 资本公积16,746,848.17 16,746,848.17 0.00 0.00% 0.00% 减：库存股专项储备盈余公积145,433,776.90 113,303,065.98 32,130,710.92 28.36% 1.01% 一般风险准备未分配利润620,639,185.20 384,742,786.94 235,896,398.26 61.31% 7.45% 所有者权益合计 1,315,619,810.27 1,047,592,701.09 268,027,109.18 25.59% 8.46% 负债和所有者权益总计3,718,208,624.62 3,167,720,551.24 550,488,073.38 17.38% 17.38% （1）从投资或筹资角度进行分析评价根据上表，可以对合肥荣事达三洋股份有限公司的总资产变动情况做出以下分析：该公司总资产本期增加550,488,073.38元，增长幅度为17.38%，说明合肥三洋本年资产规模有较大幅度的增长。
2011财务报表案例(答案)
财务报表案例宏远公司为增值税一般纳税人，2009年有关资料如下：（一）2009年度资产负债表项目年初数（单位：元）注:存货4000是科目原材料 4000,货币资金项目2000元,全是银行存款的余额（二）2009年度发生的经济业务如下：1.用银行存款支付原材料货款1 000元，以及购入材料支付的增值税170元，材料已验收入库。
2. 2009年度，企业的长期借款发生利息费用500元。
按借款费用资本化的规定，计算出工程应负担的长期借款利息为200元，计入财务费用的其他利息费用300元，利息尚未支付。
3.企业将账面价值为1 000元的交易性金融资产售出，获得价款2 000元，价款已存入银行。
4. 销售产品一批，销售价款10 000元，应收取的增值税为1700元。
已收款项5 850元（其中货款5 000元，增值税850元），余款尚未收取。
5.本年计提固定资产折旧1 500元，其中：厂房及生产设备折旧1 000元，办公用房及设备折旧500元。
6.计提并用银行存款发放职工工资2 000元，（其中，生产人员工资1 000元，工资企业管理人员工资500元，在建工程的人员工资500元。
）。
（福利费用的计提略）。
7.本年产品生产耗用原材料4 000元。
8.结转制造费用并将产成品验收入库（假设2XX7年度库存商品和生产成本账户无年初年末余额）。
9. 购入不需安装的设备1台，设备价款2564元,增值税436元，全部款项均已用银行存款支付，设备已经交付使用。
10.结转已售产品的生产成本6 000元。
11.将各收支账户结转本年利润（税费略）。
12.按25%计算本年企业交所得税费用（无其他调整事项）并结转。
13.按10%提取法定盈余公积，不分配利润。
14.年终决算,结转本年利润和利润分配的明细账。
要求：1. 编写2009年度发生的经济业务的会计分录。
2.编制资产负债表。
3.编制利润表；参考答案：会计分录：1. 借：原材料 1 000应交税费－应交增值税（进项税额） 170贷：银行存款 1 1702.借：在建工程 200财务费用 300贷：应付利息 5003.借：银行存款 2 000贷：交易性金融资产 1 000投资收益 1 0004. （1）借：银行存款 5 850应收账款—A公司 5 850贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17005. 借：制造费用1 000管理费用 500贷：累计折旧 1 5006.（1）借：生产成本 1 000管理费用 500在建工程 500贷：应付职工薪酬 2 000（2）借：应付职工薪酬 2 000贷：银行存款 2 0007.借：生产成本 4 000贷：原材料 4 0008.（1）借：生产成本 1 000贷：制造费用 1 000（2）借：库存商品 6 000贷：生产成本 6 0009. 借：固定资产 2564应交税费-应交增值税 436贷：银行存款 3 00010.借：主营业务成本 6 000贷：库存商品 6 00011. （1）借：主营业务收入 10 000投资收益 1 000贷:本年利润 11 000(2)借：本年利润 7 300贷：主营业务成本 6 000管理费用 1 000财务费用 30012.（1）借：所得税费用 925贷：应交税费—应交所得税 925（2）借：本年利润 925贷：所得税费用 92513.借：利润分配——提取法定盈余公积 277.5贷：盈余公积——法定盈余公积 277.514.借：本年利润 2 775贷：利润分配——未分配利润 2 775借：利润分配——未分配利润 277.5贷：利润分配——提取法定盈余公积 277.5银行存款原材料交易性金融资产应收账款---------------- ---------- ---------------- ------------- 2000 4000 1000 20002000 1170 1000 4000 1000 5850 200058503000------------- -------- ---------- ---------- 3680 1000 0 7850固定资产累计折旧在建工程生产成本-------------- ------------ ------------- ----------7000 2000 5000 10002564 1500 200 4000500 1000 6000-------- -------- ----------- ----------------- 9564 3500 5700 0制造费用库存商品------------- -----------1000 1000 6000 6000----------- ------------0 0应付职工薪酬应交税费应交增值税长期借款------------------ --------------- --------------- ---------- 2000 2000 2000 7000 2000 170 1700 170 1700436 925 436------------- --------------- ------------- ------------ 0 4019 3094 7000应交所得税应付利息------------------- ------------925 500-------------- -----------925 500实收资本盈余公积本年利润利润分配------------- ------------ --------------- ----------------6000 4000 7300 11000 277.5 2775277.5 925 277.5 277.52775------------ ---------- ------------ ---------------- 6000 4277.5 0 2497.5财务费用管理费用所得税费用-------------- ------------- -------------300 300 500 925 925500 1000 --------------------------- ------------ 00 0投资收益主营业务收入------------- ------------------1000 100001000 10000-------------- ------------------0 0主营业务成本----------------6000 6000-----------------财务报表：资产负债表(2011）2009 年 12 月 31 日单位：元。
资产负债表模板
年初数
资产负债表
期Байду номын сангаас数
负债及所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其它应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 未交利润 其它未交款 预提费用 一年内到期的长期负 其它流动负债 流动负债合计 长期负债 长期借款 其中：地方资金借款 应付债券 长期应付款 其它长期负债 其中：住房周转金 专项应付款 长期负债合计 递延税项 递延税款贷项 负债合计 所有者权益 实收资本 资本公积 其中：补充流动资金 盈余公积 其中：公益金 补充流动资本 未分配利润 其中：本年利润 所有者权益合计 负债及所有者权益总 制表人：
单位： 日期范围： 资产 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收帐款 减：坏帐准备 应收帐款净额 预付帐款 应收补贴款 应弥补亏损 其它应收款 存货 其中：库存商品 待转其它业务支出 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其它流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期投资 固定资产： 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产清理 在建工程 待处理固定资产净损失 固定资产合计 无形资产及递延资产： 无形资产 递延资产 无形资产及递延资产合计 其它资产： 其它长期资产 递延税项： 递延税款借项 资产总计 单位负责人：
年初数
期未数
资产负债表具体项目分析1
资产负债表具体项目分析根据M企业2010年、2011年资产负债表及附注的相关信息，运用资产负债表具体项目分析方法，对M企业财务状况进行深入分析，让企业利益相关者对企业的资产、负债及所有者权益中的各个项目情况进行详细的了解。
第一步：资产项目分析1、货币资金M企业财务报表附注中的货币资金构成情况的相关信息，如表1-10所示。
表1-10 M企业货币资金构成分析表单位：元企业的货币资金主要用于购买原材料，无形资产等经营性资产。
从总体规模来看，企业的资金质量规模大幅增加；从融资方面来看，企业从债券人借入的款项有所下降，表明企业的货币资金比较充裕。
但需要注意的是，从该公司的财务报表附注中可以得知，货币资金中包含的用于开具银行承兑汇票，信用证及银行借款的质押存款为532450844.62元，占货币资金总额的20%，这部分质押的保证金会影响公司实际偿付能力。
2、应收票据M企业财务报附注中应收票据的相关信息，如表1-11。
从表1-10M企业中可以看出，银行承兑票据所占比重由2010年的99.9%上升导2011年的1.00%，表明企业采用了更加安全的银行承兑汇票结算方式。
3、应收账款M企业财务报告附注中应收账款账龄的相关信息，如表1-12。
从表1-12中可以看出该企业2010年一年以内的应收账款占该企业的84.38%，坏账准备为21707785.23元，企业的应收账款时间在1至2年的应收账款占企业的14.06%，坏账准备为7230056.90元，而企业2011年应收账款时间在1至2年比率为1.19%，企业的坏账准备减少46547698.71元，而企业应收账款时间在2至3年的比重从0.33%增加到15.79%，这充分说明了企业为了扩大销售，采取了宽松的信用政策，这有可能导致未来年份企业坏账增多，应收账款回收率质量堪忧。
4、存货M企业财务报告附注中存货的相关信息，如表1-13。
表1-13 M企业存货构成分析表单位：元从表1-13中我们可以看出，2011年原材料的账面余额比2010年的账面余额增加124220433.31元，坏账准备2011年比2010年增加2992673.25元，企业置留存货为了保证生产或销售的经营需要或是考虑价格的问题，但是，过多地存货要占用较多的资金，并且会增加包括仓储费，保险费，维护费，管理人员工资在内的各种开支，因此，进行存货管理目标就是尽力在各种成本与存货效益之间做出权衡，达到两者的最佳组合，这就是存货管理的目标。
2011年塔牌集团财务报表
现金流量表项目报告日期2011-12-31 销售商品、提供劳务收到的现金(万元)465599 客户存款和同业存放款项净增加额(万元)向中央银行借款净增加额(万元向其他金融机构拆入资金净增加额(万元)收到原保险合同保费取得的现金(万元)收到再保险业务现金净额(万元)保户储金及投资款净增加额(万元)处置交易性金融资产净增加额(万元)收取利息、手续费及佣金的现金(万元)拆入资金净增加额(万元)回购业务资金净增加额(万元)收到的税费返还(万元)52 收到的其他与经营活动有关的现金(万元)2571 经营活动现金流入小计(万元)468222 购买商品、接受劳务支付的现金(万元)295604 客户贷款及垫款净增加额(万元)存放中央银行和同业款项净增加额(万元)支付原保险合同赔付款项的现金(万元)支付利息、手续费及佣金的现金(万元)支付保单红利的现金(万元)支付给职工以及为职工支付的现金(万元)16528 支付的各项税费(万元)56291 支付的其他与经营活动有关的现金(万元)12533 经营活动现金流出小计(万元)380956 经营活动产生的现金流量净额(万元)87266 收回投资所收到的现金(万元)0 取得投资收益所收到的现金(万元)205 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额(万元1003 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额(万元)收到的其他与投资活动有关的现金(万元)减少质押和定期存款所收到的现金(万元)投资活动现金流入小计(万元)1208 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金(万元)24227 投资所支付的现金(万元)6126 质押贷款净增加额(万元)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额(万元)支付的其他与投资活动有关的现金(万元)28 增加质押和定期存款所支付的现金(万元)投资活动现金流出小计(万元)30381 投资活动产生的现金流量净额(万元)-29173 吸收投资收到的现金(万元)900 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金(万元)900 取得借款收到的现金(万元)57500 发行债券收到的现金(万元)0收到其他与筹资活动有关的现金(万元)0 筹资活动现金流入小计(万元)58400 偿还债务支付的现金(万元)94732 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金(万元)11059 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润(万元)支付其他与筹资活动有关的现金(万元)0 筹资活动现金流出小计(万元)105791 筹资活动产生的现金流量净额(万元)-47391 汇率变动对现金及现金等价物的影响(万元)现金及现金等价物净增加额(万元)10702 加:期初现金及现金等价物余额(万元)71874 期末现金及现金等价物余额(万元)82575 净利润(万元)60865 少数股东损益(万元)未确认的投资损失(万元)资产减值准备(万元)862 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性物资折旧(万元)33596 无形资产摊销(万元)1404 长期待摊费用摊销(万元)42 待摊费用的减少(万元)预提费用的增加(万元)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(万元)-688 固定资产报废损失(万元)2 公允价值变动损失(万元)递延收益增加(减：减少)(万元)预计负债(万元)财务费用(万元)8235 投资损失(万元)635 递延所得税资产减少(万元)-321 递延所得税负债增加(万元)存货的减少(万元)-24541 经营性应收项目的减少(万元)-15468 经营性应付项目的增加(万元)22194 已完工尚未结算款的减少(减:增加)(万元)已结算尚未完工款的增加(减:减少)(万元)其他(万元)448 经营活动产生现金流量净额(万元)87266 债务转为资本(万元)一年内到期的可转换公司债券(万元)融资租入固定资产(万元)现金的期末余额(万元)82575 现金的期初余额(万元)71874 现金等价物的期末余额(万元)现金等价物的期初余额(万元)现金及现金等价物的净增加额(万元)10702现金流入合计527830现金流出合计5171282010-12-312009-12-31 3752682923721819904285 37727629665722607218313414444124753493934836200891259429554324303981733536181310911682190304205 481035896810699514576432878 5883071834-58526-716291245001601156106002850065500 214060225615 138315129025 10980181044266865525 191963212654 220971296145303-5050 2657031620 7187426570 3109822218 4546763 3019925836 15041781 1913-769 00 84677924418130241-322 -29275328 -2654-4800 10644-526200 8173353618 7187426570 2657031620 45303-5050 591640522477 546336527527项目增加额 报告日期销售商品、提供劳务收到的现金(万元)82896 客户存款和同业存放款项净增加额(万元)向中央银行借款净增加额(万元向其他金融机构拆入资金净增加额(万元)收到原保险合同保费取得的现金(万元)收到再保险业务现金净额(万元)保户储金及投资款净增加额(万元)处置交易性金融资产净增加额(万元)收取利息、手续费及佣金的现金(万元)拆入资金净增加额(万元)回购业务资金净增加额(万元)收到的税费返还(万元)18 收到的其他与经营活动有关的现金(万元)-2295 经营活动现金流入小计(万元)80619 购买商品、接受劳务支付的现金(万元)42938 客户贷款及垫款净增加额(万元)存放中央银行和同业款项净增加额(万元)支付原保险合同赔付款项的现金(万元)支付利息、手续费及佣金的现金(万元)支付保单红利的现金(万元)支付给职工以及为职工支付的现金(万元)1969 支付的各项税费(万元)103 支付的其他与经营活动有关的现金(万元)7495 经营活动现金流出小计(万元)52504 经营活动产生的现金流量净额(万元)28115 收回投资所收到的现金(万元)131 取得投资收益所收到的现金(万元)75 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额(万元)-108 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额(万元)收到的其他与投资活动有关的现金(万元)减少质押和定期存款所收到的现金(万元)投资活动现金流入小计(万元)99 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金(万元)-10865 投资所支付的现金(万元)5554 质押贷款净增加额(万元)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额(万元)-7643 支付的其他与投资活动有关的现金(万元)-50 增加质押和定期存款所支付的现金(万元)投资活动现金流出小计(万元)-13004 投资活动产生的现金流量净额(万元)13103 吸收投资收到的现金(万元)其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金(万元)取得借款收到的现金(万元)-35615 发行债券收到的现金(万元)61060现金流量表的水平分析法2010-12-31收到其他与筹资活动有关的现金(万元)-37000 筹资活动现金流入小计(万元)-11555 偿还债务支付的现金(万元)9290 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金(万元)-7124 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润(万元)支付其他与筹资活动有关的现金(万元)-22857 筹资活动现金流出小计(万元)-20691 筹资活动产生的现金流量净额(万元)9136 汇率变动对现金及现金等价物的影响(万元)现金及现金等价物净增加额(万元)50353 加:期初现金及现金等价物余额(万元)-5050 期末现金及现金等价物余额(万元)45304 净利润(万元)8880 少数股东损益(万元)未确认的投资损失(万元)资产减值准备(万元)3783 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性物资折旧(万元)4363 无形资产摊销(万元)-277 长期待摊费用摊销(万元)6 待摊费用的减少(万元)预提费用的增加(万元)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(万元)-85 固定资产报废损失(万元)公允价值变动损失(万元)递延收益增加(减：减少)(万元)预计负债(万元)财务费用(万元)543 投资损失(万元)288 递延所得税资产减少(万元)563 递延所得税负债增加(万元)存货的减少(万元)-8255 经营性应收项目的减少(万元)2146 经营性应付项目的增加(万元)15906 已完工尚未结算款的减少(减:增加)(万元)已结算尚未完工款的增加(减:减少)(万元)其他(万元)经营活动产生现金流量净额(万元)28115 债务转为资本(万元)一年内到期的可转换公司债券(万元)融资租入固定资产(万元)现金的期末余额(万元)45304 现金的期初余额(万元)-5050 现金等价物的期末余额(万元)现金等价物的期初余额(万元)现金及现金等价物的净增加额(万元)50353增减%增加额增减%12-312011-12-3128.35%9033124.07%34188.89% -53.56%58129.20%27.18%9094624.11%23.45%6953230.76%15.78%208414.43%0.30%2135261.11%59.51%-7556-37.61%21.60%8541328.90%52.44%5533 6.77%-131-100.00% 468.75%114125.27%-56.84%9211123.17%48.29%904297.37%-18.43%-23876-49.64%107.95%-4573-42.74%-100.00%-64.10%-18.10%-28449-48.36%-18.29%29353-50.15%900900-22.24%-67000-53.82%-61060-100.00%-56.49%-28500-100.00% -5.12%-155660-72.72%7.20%-43583-31.51% -39.35%790.72% -34.88%-42668-100.00% -9.73%-86172-44.89%70.49%-69488-314.47% -997.09%-34601-76.38% -15.97%45304170.51% 170.51%1070114.89%39.97%2976795.72%495.81%-3684-81.04%16.89%339711.25% -15.55%-100-6.65%46.15%23121.05%-944.44%-612805.26%26.85%-232-2.74% 221.54%21751.91% -174.84%-562-233.20% -154.94%-21614738.44% -44.71%-12814482.82% -302.28%11550108.51%44852.44%5533 6.77% 170.51%1070114.89% -15.97%45304170.51% -997.09%-34601-76.38%现金流量表项目经营活动投资活动筹资活动流量表结构分析现金流入%现金流出%现金流量净额（%）88.7069700573.66764128815.41767890.228861565 5.874947789-272.593907711.0641683920.45741093-442.8237713。
资产负债表分析方法
资产负债表分析方法资产负债表是企业财务报表中最重要的一项，通过分析资产负债表可以了解企业的财务状况和经营情况。
以下是几种常用的资产负债表分析方法。
一、比例分析法比例分析法是一种常见的资产负债表分析方法，通过计算不同项目的比例，揭示出企业在财务方面的特点和问题。
具体的比例分析项目可以包括：流动资产比例、非流动资产比例、流动负债比例、非流动负债比例、股东权益比例等。
比例分析法的优点是利用简单明了的比例指标对企业的财务状况进行快速的分析和判断。
然而，比例分析法也存在一些不足之处，比如不同企业之间的经营模式和行业特点差异较大，仅仅通过比例指标分析可能有误导性。
二、垂直分析法垂直分析法是一种将各项资产、负债和股东权益与资产负债表总额进行比较的分析方法。
通过将各项项目的金额除以资产负债表总额，可以得出各项项目的百分比占比。
垂直分析法可以帮助企业了解各项资产、负债和股东权益在整个资产负债表中所占比重，有助于发现企业财务状况的偏差和异常。
然而，垂直分析法也有其局限性，可能由于项目金额的较大波动导致百分比的误导性。
三、横向分析法横向分析法是通过比较同一企业在不同期间资产负债表中各项项目的金额变动，找出变动的原因和趋势。
横向分析法的主要目的是分析企业的经营情况和发展趋势。
横向分析法的优点是可以直观地了解企业在不同期间的财务状况，并发现不同项目之间的关联性和演变趋势。
但需要注意的是，横向分析法只能在企业经营情况相对稳定的情况下进行比较分析，否则可能得到不准确的结论。
四、利润变动分析法资产负债表与利润表是企业财务报表中两个重要的部分，利润变动分析法是通过对比资产负债表和利润表的数据，分析企业的盈利能力和经营效率。
利润变动分析法可以帮助企业找出收入和成本的变动趋势，并根据资产负债表的数据对收入和成本进行适当的调整和分析。
这样可以帮助企业找出盈利能力的改善和不足，并采取相应措施进行调整。
总结：资产负债表分析是企业财务分析的重要部分，通过运用比例分析法、垂直分析法、横向分析法和利润变动分析法等方法，可以全面了解企业的财务状况和经营情况。
资产负债表（简表）
资产负债表（简表）
会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：
货币资金短期借款
交易性金融资产交易性金融负债
应收票据应付票据
应收账款应付账款
预付账款预收账款
应收利息应付职工薪酬
应收股利应交税费
其他应收款应付利息
存货应付股利
其他流动资产其他应付款
流动资产合计一年内到期的非
流动负债
非流动资产：其他流动负债
可供出售金融资产流动负债合计
长期应收款非流动负债：
长期股权投资长期借款
固定资产应付债券
在建工程长期应付款
工程物资非流动负债合计
固定资产清理负债合计
无形资产所有者权益：
开发支出实收资本
商誉资本公积
长期待摊费用盈余公积
其他非流动资产未分配利润
非流动资产合计所有者权益合计
负债和所有者权益资产总计
总计。
资产负债表(适用执行政府会计制度的单位)》1
《资产负债表（适用执行政府会计制度的单位）》【分类索引】➢业务部门征管和科技发展司➢业务类别自主办理事项_税费申报➢表单类型纳税人填报➢设置依据（表单来源）政策规定表单【政策依据】《财政部关于印发<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的通知》（财会〔2017〕25号）【表单】资产负债表会政财01 表编制单位：年月日单位：元注：“*”标识项目为月报项目，年报中不需列示。
【表单说明】（一）本表反映单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产的情况。
（二）本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。
如果本年度资产负债表规定的项目的名称和内容同上年度不一致，应当对上年年末资产负债表项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，将调整后数字填入本表“年初余额”栏内。
如果本年度单位发生了因前期差错更正、会计政策变更等调整以前年度盈余的事项，还应当对“年初余额”栏中的有关项目金额进行相应调整。
（三）本表中“资产总计”项目期末（年初）余额应当与“负债和净资产总计”项目期末（年初）余额相等。
（四）本表“期末余额”栏各项目的内容和填列方法1.资产类项目“货币资金”项目，反映单位期末库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、其他货币资金的合计数。
本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“其他货币资金”科目的期末余额的合计数填列；若单位存在通过“库存现金”、“银行存款”科目核算的受托代理资产还应当按照前述合计数扣减“库存现金”、“银行存款”科目下“受托代理资产”明细科目的期末余额后的金额填列。
“短期投资”项目，反映事业单位期末持有的短期投资账面余额。
本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额填列。
“财政应返还额度”项目，反映单位期末财政应返还额度的金额。
本项目应当根据“财政应返还额度”科目的期末余额填列。
“应收票据”项目，反映事业单位期末持有的应收票据的票面金额。
资产负债表的编制 (1)
资产负债表的编制资产负债表的各项目均需填列"年初余额"和"期末余额"两栏。
资产负债表"年初余额"栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的"期末余额"栏内所列数字填列。
（一）资产负债表的"期末余额"栏内各项数字，其填列方法如下：1.根据总账科目的余额填列。
资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如"交易性金融资产"、"短期借款"、"应付票据"、"应付职工薪酬"等项目；有些项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，如"货币资金"项目，需根据"库存现金"、"银行存款"、"其他货币资金"三个总账科目余额合计数填列。
2.根据有关明细科目的余额计算填列。
资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额填列，如"应付账款"项目，需要根据"应付账款"和"预付账款"两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列。
（1）应收账款项目（资产类）=应收账款明细账（借方）+预收账款明细账（借方）-应收账款的坏账准备；（2）预收款项项目（负债类）=应收账款明细账（贷方）+预收账款明细账（贷方）；（3）预付款项项目（资产类）=预付账款明细账（借方）+应付账款明细账（借方）-预付账款的坏账准备；（4）应付账款项目（负债类）=应付账款明细账（贷方）+预付账款明细账（贷方）。
3.根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。
资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如"长期借款"项目，应根据"长期借款"总账科目余额扣除"长期借款"科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。
2011企业会计准则 资产负债表
流动负债： 短期借款 向中央银行借款 吸收存款及同业存放 拆入资金 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 卖出回购金融资产款 应付手续费及佣金 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 其他应付款 应付分保账款 保险合同准备金 代理买卖证券款 代理承销证券款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 专项储备
资产负债表 会企01表 编制单位：
期末 资产 余额 年初 余额 负债和所有者权益(或股东权 益) 期末 余额金额单位：元Fra bibliotek年初 余额
流动资产： 货币资金 结算备付金 拆出资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收保费 应收分保账款 应收分保合同准备金 应收利息 其他应收款 买入返售金融资产 存货 一年内到期非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 发放货款及垫款 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产
非流动资产合计
一般风险准备 未分配利润 外币报表折算差额 归属于母公司所有者权益合计 少数股东权益 所有者权益合计
资产总计
负债和所有者权益总计
五粮液公司2011年至2012年比较资产负债表分析 Word 文档
10,288,335,820.39 4024587850.41
734.9% 51.2548% 58.3114% 102.6772%
64.2521%
负债：
长期借 款
应付债 券
长期应 1,000,000.00 付款
专项应 付款
预计负 债
递延所 3,880,421.16 得税负 债
其他非 流动负 债
非流动 4,880,421.16 负债合 计
-31,163,726.63 -45.254%
买入返 售金融 资产
存货 3,476,844,741.04 4,514,778,551.63 1,037,933,810.59 29.8528%
一年内 到期的 非流动 资产
其他流 动资产
流动资 产合计
13,282,916,685.76
21,369,714,857.57
26.8017%
少数股 305,389,141.84 东权益
265,068,013.55
-40321128.29
-13.203%
所有者 14,580,462,144.59 18,366,101,541.47 3785639396.88 权益合 计
25.9638%
负债和 20,849,090,535.73 28,673,500,5251.6 265885914715.87 37.5288% 所有者 权益总 计
328,380,998.28
132,695,912.88 67.8109%
应收保 费
应收分 保账款
应收分 保合同
准备金
应收利 29,337,771.64 息
63,714,535.91
34,376,764.27 117.1758%
资产负债表
非流动负债项
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 长期应付款 一年内到期的非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款
所有者权益类项 目
实收资本(股本) 资本公积 盈余公积 未分配利润
流动资产项目
资产 类项 目
非流动资产项目
货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 存货 一年内到期的非流动资产 可供出售的金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产及其他 非流动资产等。
资产负债表
期末数
负债和所有者权益
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 应付利息 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 预计负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
期末数
资产总计
负债及所有者权益总计
资产负债表
编制单位： 年 月 日 单位：元
资产
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付帐额 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 长期应收款 固定资产 工程物资 在建工程 固定资产清理 无形资产 开发支出 长期待摊费用 其他非流动性资产 非流动资产合计
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会企
编制单位： 编制单位：广东省南华股份有限公司 资 流动资产： 流动资产： 货币资金 短期投资 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 其他应收款 预付账款 期货保证金 应收补贴款 应收出品退税 存货 其中： 其中：原材料 产成品（库存商品） 产成品（库存商品） 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债权投资 其他流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期投资： 长期股权投资 长期债权投资 *合并差价 *合并差价 长期投资合计 固定资产： 固定资产： 固定资产原值 减： 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 减： 固定资产净额 工程物资 在建工程 固定资产清理 待处理固定资产净损失 固定资产合计 无形资产及其他资产： 无形资产及其他资产： 无形资产 其中： 其中：土地使用权 递延资产（长期待摊费用） 递延资产（长期待摊费用） 其中： 其中：固定资产修理 固定资产改良支出 其他长期资产 其中： 其中：特准储备物资 无形资产及其他资产合计 34 35 36 37 38 39 40 41 42 递延税款： 递延税款： 递延税款借项 资产合计 43 44 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 20 21 22 23 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 产 行次 2008年12月31日 2008年12月31日 年初数 期末数 负债和所有者权益（或股东权益） 负债和所有者权益（或股东权益）行次 流动负债： 流动负债： 单位： 单位： 年初数 元
预计负债 一年内到期的长期负债 其他流动负债 流动负债合计 长期负债： 长期负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 其他长期负债 其中： 其中：特准储备资金 长期负债合计
2,882,610.06 600000
60 61 62 63 64 65 66
600000
4,200,000.00 88,500,000.00 88,500,000.00 (24,334,760.00) 112,834,760.00 0.00 112,834,760.00
6,028,646.00 100,000.00
9,036,999.48
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资
45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59
200000 25000 123,000.00 1,177,920.00 429,940.80 913,269.26 13,480.00
864,000.00
未确认的投资损失（ “—”号填列 85 0.00 *未确认的投资损失（以“—”号填列 未分配利润 外币报表折算差额 86 87
1,377,238.94 75,477,238.94 78,959,849.00
88 所有者权益（或股东权益） 所有者权益（或股东权益）合计
130,731,834.00
负债和所有者权益（或股东权益） 9,200,639.48 负债和所有者权益（或股东权益） 89
注：表中带*科目为合并会计报表专用 表中带*
会企01表
期末数
25000 182,670.00 820,000.00 1,931,900.00 270,466.00 878,575.28 0.00
4,108,611.28 900000
900000
5,008,611.28
0.00
0
2015.319 2015.319 1343.546 671.773
8,733.05 10,748.37 5,019,359.65
50,000,000.00
0
79,260.00 112,834,760.00 864,000.00 163,520.00
其中： 其中：国有法人资本 集体法人资本 个人资本 外商资本 减: 减:已归还投资 实收资本 资本公积 盈余公积 其中： 其中：法定盈余公积 公益金 补充流动资本
24100000 20000000 4100000 2400000 1700000
递延税款： 0.00 递延税款：
88,300,000.00 200,000.00 84,260.00 0.00 84,260.00
递延税款贷项 负债合计
67 68
3,482,610.06
所有者权益（或股东权益） 115,740.00 所有者权益（或股东权益） 少数股东权益 实收资本（或股本） 实收资本（ 或股本） 国家资本 集体资本 法人资本 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84
350,000.00 (17,500.00)
应付福利费 应付股利（利润）应付款 预提费用
6,171,928.00 2,062,928.00 4,109,000.00 2,164,200.00 (3,695,000.00) 120.00 200,000.00 12,833,074.00 4,200,000.00 9,037,119.48