3-03税收及保险
保险与税的关系对税源及保险需求的影响
保险与税的关系对税源及保险需求的影响王 颖 杨 明 周楷奉(中国人民大学中国财政金融政策研究中心,北京100872) [关键词] 保险;税收;寿险;所得税;财务筹划;企业补充养老保险 [摘 要] 世界保险业的经验表明,一国保险业发展水平的高低与其国家的相关税收政策不无关系。
本文通过借鉴西方一些国家对于保险产品的相关税收规定,从理论和实践两个层面分析了税收优惠政策对保险需求和税源造成影响的原因和结果,结合我国保险业的现状,提出了健全税收法规,刺激保险需求发展的政策建议,并同时为微观主体的财务筹划提供了分析方法。
保险和税收是经济生活中的两个重要的现象。
它们所属的层次不同:其中保险是在微观层面上的、投保人缴纳保费、保险人负责赔付保险金的一种经济活动;而税收则是在宏观层面上的、国家依据有关法律规章向纳税人收缴税款的经济活动。
尽管性质和内容不同,但它们之间有着密切的联系,二者相互影响、相互制约,而且正是由于这种联系使得对保险业不同的税收政策会给一国税源和保险需求产生重大影响。
一、保险与税收关系的理论分析保险与税收的关系是相互的。
一方面,保险作为社会稳定器,担负着经济补偿职能,即其可以弥补各种自然灾害和意外事故造成的经济损失,帮助受损企业及时恢复生产,从而为税收保证了课税来源;当然,保险业本身即为税源之一,其中保险人的保费收入、经营所得以及某些投保人或被保险人的保险金所得都是税法中规定的课税对象;此外,保险人的保费收入作为当今社会资本总量的重要组成部分,若直接或间接地投资于其他行业,就会促进其他行业的发展甚至是新兴行业的产生,这也间接地扩大了税收来源。
这对于现阶段的我国具有重要的现实意义。
另一方面,一国针对保险行业的税收政策对于该国保险业的影响既广泛又深远。
首先,税率的高低不同会产生不同的作用。
一般来说,一国若对保险公司实行较高的营业税率或所得税率,那么必将减少其税后利润,从而减少其保险公积金的积累能力。
保险业之企业所得税与个人所得税
保险业个人所得税的税率与优惠政策
保险业个人所得税的税率
• 工资、薪金所得：适用7级累进税率，税率范围为3%至45% • 劳务报酬所得：适用20%的税率，但超过4000元的部分适用**30%**的税率 • 利息、股息、红利所得：适用**20%**的税率
保险业个人所得税的优惠政策
• 税收减免：保险公司员工取得的独生子女补贴、托儿补助费等可享受税收减免 • 税收递延：保险公司员工取得的符合条件的保险赔偿金可享受税收递延 • 税收扣除：保险公司员工发生的合理费用、损失等可享受税收扣除
03
保险业企业所得税实务操作与案例分析
保险业企业所得税的税前扣除项目与标准
• 保险业企业所得税的税前扣除项目 • 合理的工资薪金支出 • 合理的业务招待费 • 合理的广告费和业务宣传费 • 合理的捐赠支出 • 其他符合规定的扣除项目
• 保险业企业所得税的税前扣除标准 • 工资薪金支出：按照实际发生额扣除 • 业务招待费：按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ • 广告费和业务宣传费：按照实际发生额扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的15% • 捐赠支出：按照实际发生额扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的12%
保险业企业所得税的税率与优惠政策
保险业企业所得税的税率
• 一般企业：适用**25%**的税率 • 小微企业：适用**20%**的税率 • 高新技术企业：适用**15%**的税率
保险业企业所得税的优惠政策
• 税收减免：保险公司取得的国债利息收入、符合条件的保险准备金等可享受税收减 免 • 税收递延：保险公司取得的永续债利息收入可享受税收递延 • 税收扣除：保险公司发生的合理费用、损失等可享受税收扣除
保险业个人所得税的案例分析
高考政治易错点03 收入与分配 (解析版)
易错点03 收入与分配易错题【01】实现收入分配公平1．再分配就是政府转移支付. 完善社会保障体系是促进收入分配公平的根本措施提高最低工资标准是再分配注重公平的重要举措。
[矫正]再分配是在初次分配基础上各收入主体之间通过各种渠道实现现金或者实物转移的一种分配过程。
主要是政府对财政收入在全社会范围内再分配.促进收入分配公平的根本措施是贯彻新发展理念,大力发展生产力,推动经济高质量发展.提高最低工资标准属于初次分配的内容,不属于再分配易错题【02】财政2.财政收入越多越好，适度的财政赤字目的是增加社会总供给，扩大居民消费。
在经济下行的情况下,需要提高企业税率,增加财政收入。
[矫正]政收入并非越多越好,也不是越少越好,财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑,在保证国家财政收入稳步增长的基础上,实现企业持续发展和人民生活水平的不断提高。
适度的财政赤字,目的是扩大社会总需求,促进经济增长。
经济下行的情况下,需要实施扩张性的财政政策,减少税收,加大财政支出。
易错题【03】税收3．税收具有固定性，税率一旦确定就不能改变。
“营改增”可以优化国家税种结构,拓宽财政收入来源;同时增值税起征点提高,有利于缩小个人收入差距,实现社会公平。
[矫正]税收具有固定性,是指国家在征税之前就以法律的形式,预先规定了征税对象和税率,不经国家有关部门批准不能随意改变。
国家可以根据经济社会发展状况通过修改税法调整税率。
“营改增”不是增加新的税种,而是已有税种之间的替换,并没有拓宽财政收入的来源;个人所得税起征点提高,有利于缩小个人收入差距,实现社会公平01（2021·北京·高考真题）“职业培训券，1000万张在路上！”职业培训券是人力资源和社会保障部门对符合条件的劳动者进行职业技能培训补贴的电子凭证。
劳动者可以通过电子社保卡应用程序领取该券，在指定期限内到相关培训机构使用。
推行职业培训券（）①着力于多种形式的收入再分配，实现社会公平①可推动技能型劳动者的培养，促进更高质量就业①可扩大培训行业市场准入，实现便民与惠企的统一①可精准对接培训资源和培训需求，提升职业技能培训的信息化水平A．①①B．①①C．①①D．①①【答案】D【详解】①：推行职业培训券，其目的是便民与惠民，助推就业，并不是收入再分配，实现社会公平，①排除。
初级会计职称经济法基础精美课件
税收优惠的管理与监督
为了确保税收优惠政策的正确实施，国家税务部门对税收优惠政策的管理和监督进行了严格的规定，对于不符合税收优惠政策条件的企业，将依法进行税务处理和处罚。
06
CHAPTER
第6章 其他税收法律制度
税收法律制度的重要性
税收是政府财政收入的主要来源，也是调节经济的重要工具。了解其他税收法律制度有助于企业合理避税，降低经营成本。
THANKS
感谢您的观看。
01
经济法律关系的概念
经济法律关系是指由经济法律规范调整社会经济活动中所产生的权利和义务关系。
02
经济法律关系的要素
经济法律关系由主体、内容和客体三个要素构成。
法律行为的概念
01
法律行为是指以意思表示为要素，能够产生当事人预期的法律效果的行为。
法律行为的分类
02
法律行为可以分为单方行为、双方行为和多方行为。
初级会计职称经济法基础精美课件
汇报人：
202X-12-24
目录
第1章 总论第2章 劳动合同与社会保险法律制度第3章 支付结算法律制度第4章 增值税、消费税法律制度第5章 企业所得税法律制度第6章 其他税收法律制度
01
CHAPTER
第1章 总论
03
经济法律关系的产生、变更和消灭
经济法律关系的产生、变更和消灭需依法进行，并受到国家强制力的保障。
消费税的税率
根据不同的消费品，实行不同的比例税率、定额税率或复合税率。
关税的概念
关税是对进出境的货物、物品征收的一种税收。
关税的纳税人
进出境货物的收发货人、进出境物品的所有人是关税的纳税义务人。
关税的税率
关税税率分最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率五种。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。
国家税务总局河南省税务局
2024/1/25
优化税收营商环境
落实各项税收优惠政策，减轻企业 负担，激发市场活力，促进经济高 质量发展。
加强事中事后监管
建立健全以“双随机、一公开”为 基本手段、以重点监管为补充、以 信用监管为基础的新型监管机制， 提高监管效能。
14
征管体制改革进展与成果
01
深化国税地税征管体制改革
河南省税收征管措施
总结河南省在税收征管方面的创新举措和实践经 验，如推行电子税务局、优化纳税服务等。
2024/1/25
10
税收优惠政策宣传与辅导
2024/1/25
宣传税收优惠政策
通过多渠道、多形式宣传国家及河南省的税收优惠政策，确保纳 税人应享尽享政策红利。
提供个性化纳税辅导
针对不同行业、不同规模的纳税人提供个性化的纳税辅导服务，帮 助纳税人正确理解并适用税收政策法规。
03
全面阐述个人所得税法规政策，包括纳税人义务、税率、扣除
项目等内容。
9
河南省税收政策法规汇编
1 2 3
河南省地方税收法规
系统梳理河南省地方税收法规，包括房产税、城 镇土地使用税、车船税等地方性税种的征收管理 规定。
河南省税收优惠政策
详细介绍河南省针对各类纳税人的税收优惠政策 ，如小微企业普惠性税收减免、高新技术企业税 收优惠等。
加强与纳税人沟通互动
积极与纳税人沟通交流，及时了解并解决纳税人在税收政策执行过 程中遇到的问题和困难。
11
03
纳税服务与征管改革
2024/1/25
12
纳税服务体系建设
2024/1/25
建立健全纳税服务体系
通过完善纳税服务制度、规范纳税服务流程、提升纳税服务水平 等措施，构建全面覆盖、高效便捷的纳税服务体系。
纳税筹划课件PPT
避免税收陷阱的策略
识别税收陷阱
了解常见的税收陷阱，如 虚假发票、偷税漏税等。
建立风险防范机制
建立健全的内部控制和风 险防范机制，确保企业合 法合规经营。
及时咨询专业人士
在遇到复杂的税收问题时， 及时咨询税务师、律师等 专业人士的意见，避免陷 入税收陷阱。
03
企业所得税纳税筹划
企业所得税概述
企业所得税定义
案例二
某自由职业者通过合理利用税收优惠政策，减少 个人所得税缴纳。
案例三
某投资者通过合理安排投资与理财，实现资产的 保值增值并降低个人所得税税负。
05
增值税纳税筹划
增值税概述
增值税定义
增值税是对商品和劳务在流转过程中新增价值征收的一种流转税。
增值税纳税人
包括一般纳税人和小规模纳税人，前者适用税率较高，后者适用简 易计税方法。
充分了解和利用国家给予的税收优惠政策，如高新技术企业、小型 微利企业等税收优惠政策，降低企业所得税税负。
合理选择组织形式
根据企业经营规模和业务需求，合理选择组织形式，如子公司与分 公司、个人独资企业与合伙企业等，以实现整体税负的优化。
合理安排收入和费用
通过合理安排收入和费用的确认时间，实现纳税期间的调节，从而获 得资金的时间价值。
实质课税原则
应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的 真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考核其表面上 是否符合课税要件。
02
纳税筹划的基本方法
税法规定下的纳税筹划
01
02
03
合法性原则
纳税筹划必须在法律允许 的范围内进行，不得违反 税收法律法规。
合理性原则
纳税筹划应基于合理的商 业目的和经济行为，避免 滥用税法漏洞。
五险一金与个人所得税课件
线上申请
登录国家社会保险公共服务平 台或相关APP进行在线申请。
线下申请
前往当地社会保险经办机构或 社区事务受理中心提交材料，
并等待审核结果。
领取失业保险金
审核通过后，按月领取失业保 险金。
07 住房公积金
住房公积金的缴纳
1 2
缴纳比例
根据国家规定，单位和个人按照一定比例缴纳住 房公积金，具体比例根据地区和政策有所不同。
缴纳基数
缴纳基数通常为员工上一 年度的月平均工资，但也 有一些地区采用固定基数 的方式。
缴纳时间
养老保险的缴纳时间通常 为每月的固定时间，具体 时间根据地区和政策有所 不同。
养老保险的领取
领取条件
领取养老保险需要满足一 定的条件，如达到法定退 休年龄、缴费满一定年限 等。
领取方式
养老保险的领取方式通常 为按月领取，但也有一些 地区采用一次性领取的方 式。
五险一金的缴纳方式
五险一金的缴纳方式一般由企业代扣代缴，即职工工资中扣 除个人部分后，企业将对应的企业部分一并缴纳至社保和公 积金机构。
缴纳方式也可以选择自行缴纳，但需要前往社保和公积金机 构办理相关手续。
02 养老保险
养老保险的缴纳
01
02
03
缴纳方式
养老保险通常由雇主和雇 员共同缴纳，缴纳比例根 据不同地区和政策有所不 同。
可报销。
报销比例
不同地区和不同级别的医院，生 育保险的报销比例可能会有所不
同。
生育保险的津贴
津贴种类
生育保险津贴包括生育津贴、计划生育手术津贴 和生育医疗津贴等。
津贴标准
不同地区和不同级别的医院，生育保险的津贴标 准可能会有所不同。
现行税收制度
加强税收政策的公开和信息披露，提高社会对税收制度的监督力度。
维护税收权威
建立健全税收司法体系，保障税收政策的执行力和权威性。
加强税收征管力度
提高征管效率
采用先进的信息化技术手段，提高税收征管的准确 性和效率。
减少逃税行为
加强税务监管和稽查力度，严厉打击偷税、逃税等 违法行为。
规范税务代理市场
商品销售营业税
对从事商品销售的行业，如零售、批发等，按其销 售额征收营业税。
建筑业营业税
对从事建筑安装等业务的行业，按其工程结算收入 征收营业税。
个人所得税
分类个人所得税制
01
将个人所得分为不同类别，如工资、股息、租金等，根据不同
类别适用不同的税率。
综合个人所得税制
02
将各类所得汇总，根据总所得适用税率。
现行税收制度
2023-10-27
contents
目录
• 税收制度概述 • 现行税收制度类型 • 税收征管体系 • 税收优惠政策 • 税收制度改革方向及措施 • 现行税收制度评价与展望
01
税收制度概述
税收的基本概念
税收定义
税收是国家为了实现其职能， 按照法律规定的标准，向经济 单位和个人无偿征收实物或货
征收标准
税款征收的标准应根据纳税人的应纳税额和相 关税收政策来确定。
3
征收程序
税款征收应按照规定的程序进行，确保征收过 程的公正、透明。
税务稽查
稽查方式
税务机关可采取日常检查、专项检查等方式进行税务稽 查。
稽查内容
税务稽查应包括纳税人的税务登记、纳税申报、税款缴 纳等情况。
稽查效力
对于稽查中发现的问题，税务机关应及时处理，并依法 追究相关责任人的法律责任。
2024全新税法培训课件(2024)
面临的挑战
尽管国际税收合作取得了一定成果， 但仍面临诸多挑战，如税收主权与国 家利益的冲突、税收制度差异、信息 不对称等。
2024/1/26
25
BEPS行动计划及其实施情况
2024/1/26
BEPS行动计划
BEPS（税基侵蚀和利润转移）行动计划是OECD（经济合作 与发展组织）针对跨国企业避税问题提出的一系列建议措施 ，旨在通过国际合作，改革国际税收规则，确保企业在全球 范围内公平纳税。
优惠政策
对特定行业、地区或项目 给予增值税优惠，如高新 技术企业、贫困地区等。
临时性政策
针对突发事件或经济波动 ，实施临时性增值税优惠 政策。
9
企业应对策略与调整
01
02
03
04
加强财务管理
规范企业财务核算，确保准确 计算增值税应纳税额。
调整经营策略
根据增值税法改革要求，调整 企业经营策略和业务模式。
15
个人所得税法修订内容
01
02
03
04
修订了居民个人和非居民个人 的定义和纳税义务
调整了个人所得税的税率结构 和级距
增加了专项附加扣除项目
完善了反避税规则和税收征管 措施
2024/1/26
16
专项附加扣除政策解读
子女教育
每个子女每月1000元的标准定额扣除
Байду номын сангаас
2024/1/26
继续教育
学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，技能人员职业资格继续教育、专业技术人员 职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除
27
THANKS
[ 感谢观看 ]
2024/1/26
《税法》课程教案-2024鲜版
消费税应纳税额计算
从价定率计算、从量定额计算、 复合计税计算
消费税税率与征收率
税率形式、适用税率、征收率
14
关税法律制度
关税概述
定义、原理、特点
关税征税范围
进口关税、出口关税、过 境关税
关税应纳税额计算
完税价格确定、关税税额 计算
关税纳税人
纳税人分类、纳税义务发 生时间
关税税率与征收率
• 个人所得税优惠政策：包括省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位奖励的奖金；国债和国家 发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转 业费、复员费；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；中国政府 参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得等。
税率
企业所得税的税率为25%。
应纳税所得额的计算
应纳税所得额=收入总额-不征税 收入-免税收入-各项扣除-以前年
度亏损。 17
个人所得税法律制度
• 纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人， 从中国境内和境外取得的所得，应缴纳个人所得税。
• 征税对象：个人所得税的征税对象包括工资、薪金所得，个体工商户的 生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬 所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得以及其他所得。
完善反避税立法、加强反避税合作、强化反避税调查。
2024/3/27
35
09
课程总结与复习指导
2024版税收教案个人所得税
纳税人应如实申报个人所得和扣 除项目，确保申报信息真实、准 确、完整。
纳税人应按照规定时间办理纳税 申报、缴纳税款等事项，避免逾 期产生罚款或滞纳金等不必要的 损失。
04
申报缴纳流程与监管措施
Chapter
申报表填写要求及示范
填写清晰、准确
确保申报表内容清晰、准确，无 涂改、遗漏现象。
01
02
遵守填写规范
在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年 的个人，为非居民纳税义务人，承担有限纳税义务，仅就其从 中国境内取得的所得，依法缴纳个人所得税。
征收原则与政策导向
量能负担原则
根据个人所得的不同情况，实行 差别税率和费用扣除标准，使高 收入者多缴税，低收入者少缴税
或不缴税。
调节收入分配
通过征收个人所得税，可以适当调 节个人之间的收入水平，缓解社会 分配不公的矛盾。
规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规
定可以扣除的其他项目。
特殊情况处理方法
居民个人从中国境外取得的所得
可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳 税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。
居民个人有中国境外任职、受雇等情形的
应当就其来源于中国境外的所得缴纳个人所得税；在中国境内有住所，或者无住所 而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民 个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
家庭负担
考虑家庭人口、赡养老人、 抚养子女等因素，对税率 进行适当调整。
地区差异
根据不同地区经济发展水 平、消费水平等因素，实 行差别化税率。
优惠政策与减免条款解读
商品和服务税收分类与编码
类、贝类等（详见10104）。
、地毯、挂毯类工艺品、珠宝首饰及有关物品、剧装道具及相关工艺美术品、保健休闲用品、日用杂品、宠物用品、其他未列等性能。
包括利用废橡胶再生产的橡胶制品。
，在加工过程中能流动成型的材料。
雷达、无线电导航及无线电遥控设备、广播电视设备、电子计算机及其部件、计算机网络设备、电子计算机外部设备及装置、土冶炼分离产品加工劳务、垃圾处理、污泥处理处置劳务、污水处理劳务、工业废气处理劳务、其他加工劳务。
普遍服务和邮政特殊服务。
商务辅助服务以外的现代服务。
行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融商品交易、资金结算、资金清算、金融支付等服务。
承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业宿服务、居民日常服务和其他生活服务。
权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会
、日用杂品、宠物用品、其他未列明制造产品
备、电子计算机外部设备及装置、电子计算机配套产品及耗材、信息系统安全产品、真空电子器件及零件、半导体分立器件、务、其他加工劳务。
算、资金清算、金融支付等服务。
条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。
包括人身保险服务和财产保险服务。
、名称权、肖像权、冠名权、转会费
及零件、半导体分立器件、光电子器件及激光器件、集成电路、微电子组件、电子元件、敏感元件及传感器、印制电路板、家
及传感器、印制电路板、家用音视频设备、其他未列明电子设备。
税务知识知识讲座ppt课件(完整内容)
对方偷税你遭殃
契税的纳税人是购买房子的业主，房管部门根本无需理会房产公司与业主的合同，只要按法律规定办即可，对方只承担违背合同的责任，属于合同纠纷
1
2
3
税务常识
哪些属于开发费
政策中的技术研究开发费还包括：用于技术研究开发场地的折旧、设备的折旧、技术研究人员的工资福利等
技术入股好处多
减少投资时的资金压力，作价入股以后，公司可以计入无形资产，可以合理摊消，可以增加成本费用，减少利润，少缴所得税
电子商务少缴税
1
2
税务常识
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收
感谢聆听
汇报人：XXX
汇报时间：202X.X.X
税务知识培训介绍
调节收入分配的重要工具不同的税种，在分配领域发挥着不同的作用。具有高收入者适用高税率、低收入者适用低税率或不征税的特点，有助于调节个人收入分配，促进社会公平。
内容简介
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收
PART 02
企业税务
企业财税管理是企业经营管理的一项非常重要的内容。随着市场经济日趋规范和完善，财税管理在企业竞争中所起的作用越来越显著
赠得巧来送得妙
一件2000元的电器，送一件400元的X家电，合计2400元实际收2000元。如果当赠送，要按2400元缴纳增值税
运杂费不是运费
企业销售产品，采购原料的运费可以按7％计算抵扣进项，但是按规定，其他杂费不能抵扣，例如装卸费、保险费等
税务常识
合同作废也纳税
签了合同要缴印花税，即使合同作废，还有一个是变更合同，如果合同金额增加了，就要补缴印花税，如果合同金额减少了，不退印花税
企业税务
税务是泛指以国家政治权力为依据的税收
2024中国税制全套课件大纲
中国税制全套课件大纲•中国税制概述•流转税类详解•所得税类详解•资源环境类税收介绍•财产行为类税收介绍•社会保险费及其他非税收入介绍目录contents01中国税制概述税制基本概念与特点税制特点税制即税收制度，是指国家通过法律形式规定的各种税收法规的总称，包括税收法律、法令、条例、实施细则等。
税制定义强制性、无偿性、固定性、法律性。
其中，强制性是税收的根本特征，无偿性是税收的重要特征，固定性是税收的基本特征。
中国税制发展历程古代税制中国古代的税制经历了多次变革，如夏商周的贡赋制、春秋战国的初税亩、秦汉的田租口赋制、魏晋南北朝的租调制、隋唐的租庸调制、两宋的方田均税法、明朝的一条鞭法、清朝的摊丁入亩等。
近代税制近代以来，中国税制逐渐与国际接轨，经历了多次重大改革，如晚清时期的税制改革、民国时期的统税和所得税制改革等。
现代税制新中国成立后，中国税制经历了多次改革和完善，逐步形成了适应社会主义市场经济体制的税收制度。
税收法律体系及层次税收法律体系中国税收法律体系包括宪法、税收法律、税收行政法规、税收地方性法规、税收规章和税收规范性文件等。
税收法律层次税收法律层次从高到低依次为宪法、税收法律、税收行政法规、税收地方性法规、税收规章和税收规范性文件。
其中，宪法具有最高的法律效力，其他税收法律、法规、规章和规范性文件均受其约束。
中国税制遵循公平、效率、法治等基本原则。
其中，公平原则要求税收应使社会各个成员承受的负担与其经济状况相适应；效率原则要求税收应促进资源的有效配置和经济的高效运行；法治原则要求税收的征收管理必须严格依据法律进行。
税收原则中国税制的政策目标包括调节经济、保障财政收入、促进社会公平与和谐等。
其中，调节经济是税收的重要职能之一，通过税收可以引导资源配置、调节收入分配、促进经济稳定增长；保障财政收入是税收的基本职能之一，为国家提供稳定的财政收入来源；促进社会公平与和谐是税收的重要社会目标之一，通过税收可以调节社会成员的收入差距、促进社会公平正义和和谐发展。
企业所得税、个人所得税关于保险支出的规定，您GET到了吗？
企业所得税、个⼈所得税关于保险⽀出的规定，您GET到了吗？随着经济社会的发展⼈们的保险意识在不断加强企业和个⼈涉及的保险费⽀出也是多种多样等⼀下，问题来了！这些保险⽀出和“税”的关系怎样呢？哪些可以税前扣除？接下来我们就为⼤家总结⼀下各类保险⽀出在企业所得税与个⼈所得税的相关规定企业所得税保险⽀出扣除规定01社会保险费的税前扣除根据《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）》第三⼗五条企业依照国务院有关主管部门或者省级⼈民政府规定的范围和标准为职⼯缴纳的基本养⽼保险费、基本医疗保险费、失业保险费、⼯伤保险费、⽣育保险费等基本社会保险费和住房公积⾦，准予扣除。
02补充养⽼保险费、补充医疗保险费根据《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）》第三⼗五条企业为投资者或者职⼯⽀付的补充养⽼保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
根据财税[2009]27号的规定，⾃2008年1⽉1⽇起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员⼯⽀付的补充养⽼保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职⼯⼯资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
03商业保险➊为特殊⼯种职⼯⽀付的⼈⾝安全保险费根据《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）》第三⼗六条除企业依照国家有关规定为特殊⼯种职⼯⽀付的⼈⾝安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职⼯⽀付的商业保险费，不得扣除。
有关特殊⼯种可以参照《中华⼈民共和国特殊⼯种名录》。
如《建筑法》第四⼗⼋条规定，建筑施⼯企业必须为从事危险作业的职⼯办理意外伤害保险，⽀付保险费。
《煤炭法》第四⼗四条规定，煤矿企业必须为煤矿井下作业职⼯办理意外伤害保险，⽀付保险费。
属于此类保险，可以税前扣除。
➋企业统⼀组织购买的商业健康保险企业统⼀组织购买的商业健康保险，除满⾜《中华⼈民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）》第三⼗六条的可扣除情形外，不得在企业所得税税前扣除。
人身保险理论与实务第03章人身保险定价
【教学目的】通过本章学习使学生掌握人身 保险保费厘定的原理,人身保险保费的基本概 念、构成,人身保险保费计算的基础 .人寿保 险保费的计算.
【教学内容】 人寿保险保费的计算,健康保险和意外伤害保 险的保险费率计算
素质目标：具备人身保险费计算知识，具有人 身保险费计算与责任准备金计算能力，并能根 据给出条件计算各类人寿保险的纯保险费。
二、人寿保险纯保费的确定
（一）趸缴纯保费
1、定期寿险的趸缴纯保费
2、终身寿险的趸缴纯保费
3、纯粹生存保险的趸缴纯保费
4、两全保险的趸缴纯保费 两全保险是一种生死合险，即被保险人不论生存或 死亡，到达一定时期后，保险人均须给付定额保险 金。
（二）生存年金的趸缴纯保费
年金最初是指每年收取或支付一次款项的一系 列现金。但实际上现在将在约定期内按一定的间隔 时期，如每半年、每季或每月收付一次的现金流也 都称为年金。
表示岁的人在年内死亡的概率。
表示岁的人在生存年后年内死亡的概率。
当时，用表示岁的人在生存年后的那一年（年） 中死亡的概率。
第二节 人寿保险定价方法 一、人寿保险保费计算的基本要求 保险人在计算保费时遵循的基本原则有： （一）充足性原则 保费计算的充足性原则的核心即是保证保险人有足 够的偿付能力。 （二）公平性原则 保费的公平性原则是指被保险人所缴纳的保费的多 少应与其所获得的保险权利相一致，保费的多少应 与保险的种类、保险期限、保险金额、被保险人的 年龄与性别等风险因素相对称.
4、均衡保险费法。 这种方法类似于人寿保险费中使用的均衡保险费法， 需要提存准备金，把保险前期多缴付的保险费累积 用来抵消保险后期增加的平均年净赔付成本。即 平均年净赔付成本＝年赔付频数×平均赔付金额
保险工作总结及专业发展建议
营销策略
分析竞争对手的营销策略 ，包括品牌宣传、渠道拓 展等方面，以获取其成功 的经验。
客户需求变化
多元化需求
随着生活水平的提高，客户对保险产品的需求呈现多元化趋势， 要求保险公司提供更加丰富的产品选择。
健康保险关注度提升
随着健康意识的增强，客户对健康保险的需求增加，要求保险公司 提供更加全面和个性化的健康保险产品。
的权益和平台的正常运行。
03
保险政策与法规
保险监管政策解读
保险监管政策概述
对当前保险监管政策进行 全面梳理，分析其制定背 景和目标。
保险监管政策执行情 况评估政策执行的效果，分
析存在的问题和改进方向
。
保险监管政策变化
对比新旧保险监管政策， 分析政策调整的原因和影 响。
保险税收政策分析
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保险税收政策概述
培训计划
制定了系统的培训计划，包括岗前 培训、在岗提升和专项技能培训。
团队文化
强化团队凝聚力，通过团队活动和 内部沟通，营造积极向上的团队氛 围。
0化转型
随着科技的发展，保险行业正逐步实 现数字化转型，从产品开发、销售渠 道到客户服务，数字化技术正改变着 保险行业的传统模式。
客户服务质量提升
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服务流程优化
简化了客户报案、理赔等 流程，提高了服务效率。
客户满意度调查
定期开展客户满意度调查 ，针对反馈问题进行了有 效改进。
增值服务
提供了一系列的增值服务 ，如保险咨询、健康管理 等，提升了客户体验。
团队建设与培训
人才引进
积极引进高素质保险专业人才， 优化团队结构。
数字化服务需求
客户对数字化服务的需求增加，要求保险公司提供更加便捷的线上 服务和自助查询功能。
商业养老保险需求及税收优惠
商业养老保险的优势
多样化选择
商业养老保险提供了多样化的产品选 择，包括固定利率、浮动利率、股票 、基金等多种投资组合，以满足不同 客户的需求。
灵活性强
保障全面
商业养老保险通常提供身故、意外伤 害、疾病等多种保障，以减轻投保人 在养老过程中的风险。
商业养老保险的缴费时间和金额可以 根据个人的经济状况进行调整，灵活 性较强。
服务创新
提供持续的养老服务
不仅提供养老保障，还为客户提供持续的养老服务，如医疗保健 、康复护理、心理咨询等。
智能化的客户服务
运用互联网和移动技术，提供24小时在线的智能化客户服务，随 时解答客户的问题和提供帮助。
专业的投资咨询服务
为客户提供专业的投资咨询服务，帮助他们实现投资回报最大化。
模式创新
企业需求
减少员工离职率
企业为员工购买商业养老保险可以增加员工的福利，提高员工的 工作积极性和满意度，从而减少员工离职率。
提升企业形象
企业购买商业养老保险可以提升企业的形象和声誉，增强企业的社 会责任感，提高企业的市场竞争力。
满足企业发展战略需求
企业通过购买商业养老保险可以满足其发展战略需求，如提高员工 福利水平、增加员工忠诚度等，促进企业的发展。
商业养老保险需求及税收优 惠
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目录
• 商业养老保险概述 • 商业养老保险需求分析 • 商业养老保险市场现状及问题 • 税收优惠对商业养老保险的影
响 • 商业养老保险创新与发展趋势 • 结论与建议
01
商业养老保险概述
商业养老保险的定义
01
商业养老保险是一种由保险公司 或养老基金提供的养老保障产品 ，旨在为投保人在退休后提供养 老金或相关服务。
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第三章工程财务
第四节与工程财务有关的税收及保险规定1．营业税
注：营业税的题目经常是比较灵活的，注意理解。
2．所得税
注：2009年版教材对所得税的内容进行比较大的变动，在历年的考试中，针对所得税的考题发生的频数是非常高的。
3．城乡维护建设税与教育费附加
4．房产税
注：在历年的考试中，针对房产税的题目发生的频数也是很高的，考生应特别关注“计税依据和税率”。
5．城镇土地使用税
6．土地增值税
注：针对土地增值税的内容，应关注税额计算。
7．契税
8．工程保险的概念与险别
注：理解概念是掌握后续内容的重要基础。
9．建筑工程一切险
注：在2006年版教材中已经有这部分内容，但是考试大纲没有明确提出要求，所以在过去的三年中，从未考核过。
关于建筑工程一切险，本表格所列出的内容都应理解。
10．安装工程一切险
注：与“建筑工程一切险”比较着学习。
11．建筑职工意外伤害保险。