中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报(第十五期)
中国证券业协会关于做好股份报价公司2011年年度报告披露工作的通知
中国证券业协会关于做好股份报价公司2011年年度报告披露
工作的通知
【法规类别】股份有限公司
【发文字号】中证协发[2012]001号
【发布部门】中国证券业协会
【发布日期】2012.01.04
【实施日期】2012.01.04
【时效性】现行有效
【效力级别】行业规定
中国证券业协会关于做好股份报价公司2011年年度报告披露工作的通知
（中证协发[2012]001号）
各主办券商：
为做好股份报价公司2011年年度报告披露工作，根据《证券公司代办股份转让系统中关村科技园区非上市股份有限公司股份报价转让试点办法》（暂行）、《股份进入证券公司代办股份转让系统报价转让的中关村科技园区非上市股份有限公司信息披露规则》（以下简称《信息披露规则》）等规定，现将有关事项通知如下：
一、督促所主办股份报价公司抓紧做好2011年年度报告的编制工作。
年度报告应按照《信息披露规则》的要求进行编制。
年度报告中的财务报告必须经会计师事务所审计，鼓励股份报价公司聘请具有证券期货
相关业务资格的会计师事务所进行审计。
审计报告须由该所至少两名注册会计师签字。
二、督促股份报价公司于2012年4月30日前完成年度报告的编制、报送及披露工作。
2012年1月1日至4月30日期间挂牌报价转让的公司，在《股份报价转让说明书》中未披露经审计的2011年度财务会计资料的，应当于2012年4月30日前披露2011年年度报告。
股份报价公司拟披露2012年第一季度季度报告的，2011 年年度报告的披露时间不得晚于2012年第一季度季度报告的披露时间。
股份报价公司年度报告应通过“报价转让信息披露平台（）”（以下简称披露平。
中注协发布2010年年报审计情况快报(第十期)
中注协发布2010年年报审计情况快报（第十期）2011年3月28日，中注协发布2010年年报审计情况快报（第十期），全文如下： 3月21日—3月27日，沪深两市共有276家上市公司披露了2010年年度报告(详见附表1)，其中，沪市122家，深市主板56家，深市中小企业板75家，深市创业板23家。
从审计意见类型看，271家上市公司被出具了无保留意见审计报告，4家上市公司（*ST筑信、*ST金花、ST三星和ST琼花）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（福成五丰）被出具了保留意见审计报告。
4家上市公司被出具带强调事项段无保留意见审计报告的主要原因是，公司的持续经营能力存在重大不确定性：（1）*ST筑信本期已完成的重大债务重组取得重组收益1.25亿元，原被抵押查封的涉诉资产大部分已解封，公司持续经营能力状况得到改善。
但截至2010年12月31日，公司账面未分配利润仍为巨额负数，本期向金融机构贷款5亿元，按合同约定年利息金额2,920.50万元，公司的主要经营性资产（包括房产、土地等）大部分已被重新抵押，持续经营能力仍然存在重大不确定性。
同时，*ST筑信第一大股东承诺通过定向增发注入资产，该事项如能顺利完成，将对公司的持续经营能力产生重要影响。
（2）截至2010年12月31日，*ST金花短期借款逾期金额14,840.65万元，应付利息16,737.02万元，大部分房屋建筑物等已抵押，对外担保金额4,203.20万元，存在短期还款压力和可能发生担保损失的风险，公司持续经营能力存在重大不确定性。
（3）2010年8月，ST三星最后一条STN 生产线停止运行，其所有的CRT 和STN生产线均全面停产；截至2010年12月31日，流动负债高于流动资产12,747.64 万元；ST三星可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。
ST三星已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
2011年上市公司非标准审计意见实证分析论文
2011年上市公司非标准审计意见实证分析【摘要】非标准审计意见是指注册会计师出具的除标准无保留意见外的其他类型审计意见，一般对投资者的决策具有重大影响。
文章以我国2010年报被出具非标准审计意见的上市公司相关财务数据为依据，对上市公司2011年不同类型的非标准审计意见及产生原因进行了详细的实证分析。
研究发现，非标准审计意见与上市公司业绩具有间接的相关关系。
【关键词】上市公司；审计报告；非标准审计意见；实证分析审计意见是注册会计师按照独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后，对被审计单位的财务报表是否按照会计准则和相关会计制度的规定进行编报以及是否在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量所作出的客观、公正的评价。
注册会计师对上市公司财务报表所出具的审计意见类型，不仅对上市公司自身以及资本市场上投资者的投资决策具有重大影响，而且也直接关系到注册会计师审计质量的高低。
因此，分析注册会计师出具的审计报告意见类型，特别是对非标准审计意见进行分析，有利于投资者和相关利益方客观地评价注册会计师的审计质量，促进注册会计师审计质量的提高，从而使注册会计师的审计意见为广大投资者的投资决策发挥积极的引导作用。
非标准审计意见是指除标准无保留意见报告之外的其他各种意见类型的审计报告，包括带强调事项段的无保留意见、保留意见、带强调事项段的保留意见、无法表示意见和否定意见。
一、上市公司2010年报非标准审计意见的统计描述根据中国注册会计师协会公布的2010年报各期审计快讯统计，截至2011年4月30日，会计师事务所分别对在上交所和深交所上市的2 129家上市公司的年报出具了审计报告。
在2 129份审计报告中，标准无保留意见审计报告2 011份，各种非标意见审计报告118份，非标意见审计报告占已披露报告总数的5.54%（见表1）。
从表1可以看出，在2010年度的118份非标意见审计报告中，带强调事项段的无保留意见审计报告86份，占非标准审计意见的72.88%；保留意见及带强调事项段的保留意见审计报告25份，占非标准审计意见的21.19%；无法表示意见的审计报告7份，占非标准审计意见的5.93%。
中注协：上市公司年报审计监管工作规程(会协[2011]52号)
![中注协：上市公司年报审计监管工作规程(会协[2011]52号)](https://img.taocdn.com/s3/m/3e932064ddccda38376bafb1.png)
急件中国注册会计师协会文件会协［2011］52号中国注册会计师协会关于印发《上市公司年报审计监管工作规程》的通知各省、自治区、直辖市注册会计师协会：为贯彻落实行业创先争优“制度建设年”活动要求和会计师事务所执业质量检查制度改革精神，进一步加强和完善上市公司年报审计监管工作，不断提升上市公司年报审计工作质量，深化行业诚信建设，我们在总结近年来上市公司年报审计监管实践的基础上，制定了《上市公司年报审计监管工作规程》，现予印发。
附件：上市公司年报审计监管工作规程抄送：各证券资格会计师事务所，深圳市注册会计师协会。
二○一一年八月三十一日附件：上市公司年报审计监管工作规程第一章总则第一条为规范和改进上市公司年度财务报表审计（以下简称年报审计）监管工作，明确中国注册会计师协会（以下简称中注协）在上市公司年报审计监管方面的工作职责与工作内容，根据《中国注册会计师协会章程》，制定本规程。
第二条本规程所称年报审计监管，是指中注协对会计师事务所（以下简称事务所）执行的上市公司年报审计业务实施的全程监控，包括事前、事中和事后三个环节。
第三条上市公司年报审计监管应当贯彻风险导向理念，以跟踪和监控上市公司年报审计工作质量为核心；以维护社会公众利益和资本市场稳定，提升年报审计工作质量为目标；以上市公司年报审计风险的评价、预警和防范为重点。
第四条在上市公司年报审计监管工作中，要采取切实有效的措施，支持和帮助注册会计师坚持诚信、独立、客观、公正的原则与立场，切实督促和引导事务所完善质量控制体系、健全内部治理机制、深化诚信道德建设、强化质量风险管控，不断提升行业的整体执业质量。
第五条上市公司年报审计监管应当坚持事前事中监控与事后报备分析相结合，分类指导与个别辅导相结合，逐日跟踪分析与定期披露相结合，年报审计监管结果与执业质量检查工作相结合。
第六条上市公司年报审计监管工作的组织与实施由中注协业务监管部室负责。
中注协业务监管部室设置专门岗位，指派专人负责年报审计监管工作，并建立相应的工作记录。
中注协xxxx年报审计情况快报(17次).doc
中注协发布2011年年报审计情况快报（第一期）2011-12-12 08:52:532011年12月9日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第一期），全文如下：《上市公司年报审计监管工作规程》（会协[2011]52号，以下简称《监管规程》）第二十三条规定：“上市公司变更年报审计机构的，前后任事务所应当在变更发生之日起5个工作日内，将相关情况报中注协和事务所所在地省级协会备案。
”截至2011年12月8日，共有上海众华沪银、江苏公证天业、中审亚太、普华永道中天、德勤华永和毕马威华振等6家事务所向中注协报备了上市公司变更2011年年报审计机构的有关情况。
变更详情中注协将在上市公司公告后予以通报。
中注协也注意到，部分上市公司已变更了2011年年报审计机构，但前后任事务所未按规定向中注协报备，名单如下：（略）上市公司2011年年报审计期间，中注协将严格按照《监管规程》的相关要求，持续跟踪、了解上市公司年报审计机构变更情况，密切关注其中可能存在的“炒鱿鱼、接下家”问题，对恶意“接下家”行为实施重点监控，并适时启动年报审计监管约谈机制。
对年报监管过程中发现的未严格遵循执业准则和职业道德守则的事务所与注册会计师，中注协将在年度执业质量检查中予以重点关注。
望各证券资格事务所切实按照《监管规程》的要求，及时报备上市公司年报审计机构变更信息，详细说明变更年报审计机构的上市公司名称、代码及其前后任事务所，变更日期与原因，以及前后任事务所的沟通等情况。
中注协将在接到报备后，第一时间予以通报。
中注协发布2011年年报审计情况快报（第二期）2012-01-16 08:18:132012年1月9日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第二期），全文如下：截至2011年12月29日，共有38家证券资格事务所向中注协报备了上市公司的审计机构变更信息，共涉及上市公司174家（详见附件）。
其中，前后任事务所均已报备变更信息的有39家，前任事务所报备变更信息的有44家，后任事务所报备变更信息的有91家。
中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报(第十四期)
中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报（第十四期）2012年4月12日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第十四期），全文如下：4月4日—4月10日，沪深两市共有169家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板71家，深市主板27家，中小板48家，创业板23家。
166家上市公司被出具了标准审计报告，3家上市公司（ST国通、ST天宏和*ST昌九）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。
被出具带强调事项段无保留意见审计报告的3家上市公司是因持续经营能力存在重大不确定性：1. ST国通。
2011年，ST国通净亏损7,422.04万元。
截至2011 年12月31日，ST国通累计未分配利润-18,995.44万元，营运资金为-28,234.45万元，资产负债率为100.48%，持续经营能力存在重大不确定性。
2. ST天宏。
ST天宏主业持续亏损，2011年度经营亏损1,687.68万元，净利润392.43万元，其中：归属于母公司所有者的净利润为375.03万元，扣除非经常性损益后归属于母公司所有者的净利润为-1,705.09万元。
ST天宏已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在不确定性。
此外，ST天宏在中国农业银行石河子兵团分行（以下简称“兵团分行”）的贷款4,818.93万元已逾期，兵团分行根据股份制改制方案将其作为不良贷款剥离，ST天宏在2009年已做停息挂账处理。
兵团分行是否会向ST天宏收取上述不良贷款的利息具有不确定性，新疆生产建设兵团农业第八师（以下简称“农八师”）已就此承诺：如果未来兵团分行向ST天宏收取上述贷款自2008年11月20日以后产生的利息和罚息，该利息和罚息均将由农八师承担。
3. *ST昌九。
截至2011年12月31日,*ST昌九累计未弥补亏损人民币21,684.83万元，且流动负债超过流动资产人民币21,459.024万元，2011年5月20日，*ST昌九江氨分公司全线停产，子公司江西昌九农科化工有限公司生产经营正常，并顺利推进了江西昌九农科化工有限公司规划产能10万吨的丙烯酰胺项目的建设。
中注协发布2009年报审计情况快报(第十五期)
中注协发布2009年报审计情况快报（第十五期）2010年5月4日，中注协发布2009年报审计情况快报（第十五期），全文如下：4月24日—4月30日，沪深两市共有270家上市公司披露了2009年年度报告（详见附表1）。
其中，沪市157家，深市主板82家，深市中小企业板30家，深市创业板1家。
从审计意见类型看，215家上市公司被出具了无保留意见的审计报告, 34家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，10家上市公司被出具了保留意见的审计报告，11家上市公司被出具了无法表示意见的审计报告。
一、带强调事项段无保留意见审计报告的出具原因在被出具带强调事项段无保留意见审计报告的34家上市公司中，28家主要是因为持续经营能力存在重大不确定性，2家主要是因为重大资产重组的结果及影响难以确定，1家主要是因为对外提供贷款担保引发诉讼，1家主要是因为合作投资项目的开发进度存在不确定性，1家主要是因为存在需要证监会批准的重大事项，1家主要是因为涉嫌违反证券法受到证监会的立案调查：1．ST金花。
截至2009年12月31日，ST金花借款已全部逾期（其中短期借款逾期34,042.65万元），大部分房屋建筑物等已抵押给银行。
另外,公司的对外担保金额为11,698.14万元，存在短期还款压力和可能发生担保损失的风险，ST金花的持续经营能力存在重大不确定性。
2．鑫新股份。
2009年度，鑫新股份归属于母公司所有者的净亏损为8,647.56万元。
截至2009年12月31日，公司未弥补亏损16,658.38万元，流动负债高于流动资产22,859.06万元。
公司持续经营能力存在重大不确定性。
3．*ST远东。
截至2009年12月31日，*ST远东主营业务连续亏损，与原主业相关的资产已转让，主营业务拟进行转换。
2009年7月召开的临时股东大会审议通过了关于公司非公开发行股份购买资产方案的相关议案并上报证监会审核，但此次重大资产重组方案最终能否成功实施尚难预料，*ST远东的持续经营能力存在重大不确定性。
中注协编发年报审计情况快报-中国注册会计师协会
年报审计情况快报
第十一期
2004年4月17日-4月23日，一周内，会计师事务所共为228家上市公司出具了审计报告，其中深交所上市公司92家，上交所上市公司136家；228份审计报告中，199份为标准无保留意见，18份为无保留带强调事项段的意见，3份为保留意见，２份为保留带强调事项段的意见，5份为无法表示意见，１份为无法表示并带强调事项段的意见。
截止到2004年4月23日，会计师事务所共为1160家上市公司出具审计报告，其中标准无保留意见1098份、无保留带强调事项段40份、保留意见7份、保留带强调事项段意见5份、无法表示意见9份、无法表示带强调事项段意见1份，非标意见类型占5.34％。
我们注意到，本周注册会计师发表的非标意见大幅增加，共计29份，占本周出具的228份审计报告的12.7％，占今年已发表的62份非标意见的47％。
自本周起，年报审计已进入最后的关键时期，同时也是发表非标意见的艰难时期，中注协已经就此发出通知，提请注册会计师站好上市公司年报审计最后一班岗，恪守诚信，坚持原则，严格遵循独立审计准则及相关法规制度，独立、客观、公正地发表审计意见。
2003年报审计意见总体情况如下表（截至2004.4.23.）：
附：本周上市公司2003年报审计情况明细表（2004.4.17-2004.4.23.）（深交所上市公司）
（上交所上市公司）。
中注协发布上公司2011年年报审计情况快报(第十二期)
中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报（第十二期）2012年3月30日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第十二期），全文如下：3月21日—3月27日，沪深两市共有281家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板132家，深市主板36家，中小板83家，创业板30家。
从审计报告类型看，277家上市公司被出具了标准审计报告，4家上市公司（ST昌鱼、*ST 中钨、罗平锌电和汉王科技）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。
被出具带强调事项段无保留意见审计报告的4家上市公司中，3家是因持续经营能力存在重大不确定性，1家是因监管行动的未来结果存在不确定性：1. ST昌鱼。
截至审计报告日，ST昌鱼的子公司北京中地房地产开发有限公司与北京中天宏业房地产咨询有限责任公司的重大经济纠纷结果尚不明确,公司的持续经营存在重大不确定性。
2. *ST 中钨。
*ST 中钨自贡分公司与受同一控股股东控制的自贡硬质合金有限责任公司在管理人员、机构等方面未能做到完全分离，且存在频繁的关联交易。
其控股股东股改时承诺将旗下硬质合金相关业务和资产注入*ST 中钨，但截至审计报告日，该重组事项尚未能完成，导致*ST 中钨自贡分公司未来的独立运营及可持续盈利能力具有重大不确定性。
3. 罗平锌电。
罗平锌电2010 年、2011年两年连续亏损，截至2011年12 月31日，累计未分配利润为-21,123.73万元，流动负债高于流动资产38,906.31万元，经营活动产生的现金流量净额连续2年均为负数，资金周转困难。
罗平锌电已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
4. 汉王科技。
2011年12月22日，汉王科技收到中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）《调查通知书》（稽查总队调查通字11380号），因涉嫌信息披露违法违规，证监会决定对汉王科技立案稽查。
截至财务报表批准日，证监会对汉王科技的稽查仍在进行中，其未来结果具有不确定性。
中国注册会计师协会关于开展2011年证券资格会计师事务所执业质量检查工作的通知
中国注册会计师协会关于开展2011年证券资格会计师事务所执业质量检查工作的通知文章属性•【制定机关】中国注册会计师协会•【公布日期】2011.05.31•【文号】会协[2011]31号•【施行日期】2011.05.31•【效力等级】行业规定•【时效性】现行有效•【主题分类】会计正文中国注册会计师协会关于开展2011年证券资格会计师事务所执业质量检查工作的通知（会协[2011]31号）各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各证券资格会计师事务所：根据中注协2011年度工作安排和《中国注册会计师协会关于开展2011年会计师事务所执业质量检查工作的通知（会协［2011］28号）》要求，我会决定，自2011年6月下旬起，对证券资格会计师事务所（以下简称证券所）开展执业质量检查。
现将有关事项通知如下：一、现场检查时间为6月下旬至7月中旬。
二、今年的证券所执业质量检查将着力强化事务所系统风险的检查与评估，切实做到系统风险评估与业务报告检查并重。
在实施系统风险评估时，重点关注事务所与业务质量控制相关的内部控制制度的建立和运行情况，评价事务所质量保证体系设计的适当性和运行的有效性。
对业务报告的检查，重点关注高风险审计业务，检查总所时，重点选取总所为上市公司、金融保险机构、国有大型企业等高风险客户出具的2010年度业务报告，尤其关注为创业板公司、常年审计客户以及H 股企业出具的业务报告，以及新承接的可能存在重大审计风险的业务报告。
此外，如事务所通过合并取得证券业务资格的，还要格外关注其执行的上市公司审计业务。
对于总所以前年度或期间出具的审计业务报告，可按照一定比例进行抽查。
检查分所时，除检查分所为高风险客户出具的2010年度审计报告外，还要重点关注分所与总所在人事、财务、业务、技术标准、信息管理等方面的统一情况，尤其是总所与分所是否实施了统一的质量控制制度，总所对分所的业务质量监控是否有效，是否建立了相应的制度与机制。
中国注册会计师协会关于做好上市公司2012年年报审计工作的通知
中国注册会计师协会关于做好上市公司2012年年报审计工作的通知【法规类别】上市公司【发文字号】会协[2012]236号【发布部门】中国注册会计师协会【发布日期】2012.12.17【实施日期】2012.12.17【时效性】现行有效【效力级别】行业规定中国注册会计师协会关于做好上市公司2012年年报审计工作的通知（会协[2012]236号）各省、自治区、直辖市注册会计师协会，各证券资格会计师事务所：为强化证券资格会计师事务所（以下简称事务所）质量控制体系建设，规范注册会计师执业行为，提升上市公司年报审计工作质量，促进行业科学发展，充分发挥注册会计师在服务国家建设中的重要作用，在全面分析上市公司年报审计面临的新形势和新任务，以及系统总结事务所执业质量检查工作的基础上，现就做好上市公司2012年年报审计工作通知如下：一、年报审计工作总体要求事务所要把做好上市公司2012年年报审计工作作为贯彻落实十八大精神的实际行动，高度重视、精心组织、认真实施，以深入推进行业诚信建设、建立健全事务所质量控制体系为核心，以提升年报审计工作质量、维护公众利益、促进资本市场健康发展为目标，恪守诚信、独立、客观、公正的原则，牢记使命，勤勉尽责，扎实做好2012年年报审计各项工作。
二、强化质量控制体系建设事务所要按照质量控制准则的要求，建立并不断完善适合自身特点的质量控制体系，制定并实施科学、严谨的质量控制政策和程序，进一步提升系统风险防范水平，提高事务所整体执业质量。
在2012年年报审计中，事务所要重视以下质量控制环节，确保审计工作质量。
（一）质量控制环境事务所要积极优化内部质量控制环境，大力培育以质量为导向的事务所文化，避免出现重商业利益轻业务质量的倾向。
主任会计师要对质量控制承担最终责任，要确保负责质量控制制度运作的合伙人具有足够、适当的经验、能力和必要权限，切实履行其职责。
（二）职业道德事务所要认真贯彻落实职业道德守则的相关规定和要求，切实加强职业道德建设和独立性管控。
第15期中注协发布2015年年报审计情况快报
中注协发布2015年年报审计情况快报（第十五期）
2016-05-18 10:02:10
2016年5月17日，中注协发布上市公司2015年年报审计情况快报（第十五期），全文如下：
一、年报审计报告总体情况
2016年1月1日—4月30日，40家证券资格会计师事务所（以下简称事
务所）共为2842家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表1）。
在上述2842份审计报告中，标准审计报告2738份，带强调事项段的无保留意见审计
报告82份，保留意见审计报告16份，无法表示意见的审计报告6份。
2016年1月1日—4月30日，40家事务所共为1530家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表2）。
其中，标准内部控制审计报告1444份，带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告70份，否定意见内部控制审计报告16份。
二、非标准审计报告情况
在2842份财务报表审计报告中，非标准财务报表审计报告104份，占3.66%，非标报告的数量较2014年度（98份）有所上升，非标报告比例与2014年度（3.67%）基本持平。
表1 上市公司2015年度财务报表审计报告意见汇总表
在1530份内部控制审计报告中，非标准内部控制审计报告86份，占5.62%，非标报告的数量和比例都较2014年度（78份，比例为5.32%）有所上升。
表2 上市公司2015年度内部控制审计报告意见汇总表
在已披露2015年年报的2842家上市公司中，有33家上市公司同时被出具了非标准的财务报表审计报告和内部控制审计报告。
表3 同时被出具非标准财务报表审计报告和内部控制审计报告的上市公司列表
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中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报
⼈民北京2⽉3⽇电（记者杨波）中注协于昨⽇发布了2011年年报审计情况快报（第四期），截⾄2⽉1⽇，已经披露年报的19家上市公司中，⽆保留意见审计报告17份，带强调事项段的⽆保留意见审计报告2份。
据统计，1⽉19⽇—2⽉1⽇，沪深两市共有13家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板7家，深市主板1家，中⼩板3家，创业板2家。
从审计意见类型看，12家上市公司被出具了⽆保留意见的审计报告；1家上市公司（*ST星美）被出具了带强调事项段的⽆保留意见审计报告，原因是其持续经营能⼒存在不确定性。
根据事务所报备的审计机构变更信息，1⽉19⽇—2⽉1⽇，共有6家证券资格事务所向中注协报备了上市公司审计机构变更信息，共涉及上市公司13家（详见附件）。
其中，前后任事务所均已报备变更信息的有1家，仅前任事务所报备变更信息的有12家。
其中，有3家上市公司（东信和平、东⽅通信和*ST泰复）的后任事务所（中瑞岳华和北京中证天通）尚未按照有关规定报告，也未与前任事务所进⾏沟通。
附表1：2011年上市公司年报审计简要情况明细表
2: 2010年上市公司年报审计意见汇总表。
中注协证券资格事务所2011年年报审计工作会议圆满结束
中注协证券资格事务所2011年年报审计工作会议圆满结束佚名【摘要】2011年12月15-16日,中注协召开了证券资格事务所2011年年报审计工作会议.会议学习了党的十七届六中全会精神和中央经济工作会议精神,总结了2011年执业质量检查制度改革工作,通报了2011年事务所执业质量检查情况,布置了上市公司2011年年报审计工作,并就事务所诚信文化建设、改进和完善事务所质量控制体系、2011年年报审计重大风险领域等问题展开讨论,邀请有关专家就内控审计、特殊普通合伙协议等进行专题授课.中注协副会长兼秘书长陈毓圭出席会议并讲话,中注协副秘书长董新钢、杨志国,中注协党委副书记梁立群出席会议.【期刊名称】《中国注册会计师》【年(卷),期】2011(000)012【总页数】2页(P42-43)【正文语种】中文2011年12月15-16日，中注协召开了证券资格事务所2011年年报审计工作会议。
会议学习了党的十七届六中全会精神和中央经济工作会议精神，总结了2011年执业质量检查制度改革工作，通报了2011年事务所执业质量检查情况，布置了上市公司2011年年报审计工作，并就事务所诚信文化建设、改进和完善事务所质量控制体系、2011年年报审计重大风险领域等问题展开讨论，邀请有关专家就内控审计、特殊普通合伙协议等进行专题授课。
中注协副会长兼秘书长陈毓圭出席会议并讲话，中注协副秘书长董新钢、杨志国，中注协党委副书记梁立群出席会议。
陈秘书长充分肯定了今年行业执业质量检查制度改革和实施取得的成绩，基本实现了年初做出的承诺、提出的计划和布置的任务。
他指出，今年行业执业质量检查制度改革的成功之处主要体现在以下四个方面：一是重塑了以风险控制为导向的行业监管框架；二是实现了对系统风险为导向的执业质量检查制度改革的成功尝试；三是培养和锻炼了一支专业的行业执业质量检查队伍；四是在全行业倡导了“系统风险是最大风险”、“质量控制是最重要的控制”的理念。
2011年审计快报15
2011年审计快报15中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报（第十五期）2012年4月19日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第十五期），全文如下：4月11日—4月17日，沪深两市共有205家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板76家，深市主板36家，中小板63家，创业板30家。
198家上市公司被出具了标准审计报告，6家上市公司（SST天海、ST华光、ST金杯、ST阿继、特力Ａ和康芝药业）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（*ST偏转）被出具了带其他事项段的无保留意见审计报告。
被出具带强调事项段无保留意见审计报告的6家上市公司中，4家是因持续经营能力存在重大不确定性，1家是因还款金额及时间存在不确定性，1家是因未来的经营成果以及诉讼结果存在不确定性：1. SST天海。
SST天海2011年主营业务持续亏损，经营活动产生的现金流量净额为负数。
截至2011年12月31日，SST天海归属于母公司股东权益为-55,157.13万元，欠大股东及关联公司款项累计已达40,121.14万元。
2012 年，SST天海有即将到期的金融债务38,100.00万元。
SST天海已充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍存在重大不确定性。
2. ST华光。
截至2011年12月31日，ST华光累计亏损-84,574.63 万元，大部分子公司仍处于停产状态。
ST华光已在财存在重大不确定性。
3. ST金杯。
（1）ST金杯股东上海申华控股股份有限公司于2011 年9月向上海银行浦东分行申请流动资金贷款6,500万元，以其持有的ST金杯股权作质押担保，期限一年，并办理了ST金杯质押登记的手续。
截至2011年12月31日质押股数为2,000万股。
（2）ST金杯于2011年8月3日收到中国结算上海分公司《股权司法冻结及司法划转通知》(2011司冻057号)及沈阳市中级人民法院协助执行通知书[2011]执字第142、257、258、259、260号的传真件，内容为原告沈阳恒信国有资产经营有限公司诉沈阳工业国有资产经营有限公司等单位借款合同纠纷一案，继续冻结沈阳工业国有资产经营有限公司持有的ST金杯股份总计84,040,174股，冻结期限从2011年8月6日至2012 年8月5日。
上公司2011年年报审计监管约谈工作取得明显成效
上公司2011年年报审计监管约谈工作取得明显成效
佚名
【期刊名称】《中国注册会计师》
【年(卷),期】2012(000)006
【摘要】中注协高度重视行业监管,切实履行监管职能,不断探索监管工作新机制。
在上市公司2011年年报审计期间,中注协认真落实《上市公司年报审计监管工作规程》,深入开展年报审计监管约谈,向证券资格事务所（以下简称证券所）及时提示年报审计风险,取得明显成效。
【总页数】2页(P26-27)
【正文语种】中文
【相关文献】
1.推进民生保障构筑和谐基石——平昌县2011年社保工作取得明显成效 [J],
2.中注协负责人就上市公司2015年年报审计监管约谈工作答记者问 [J],
3.中注协上市公司2013年年报审计监管约谈工作成效明显 [J],
4.中注协约谈证券资格会计师事务所提示上市公司2012年年报审计9类风险取得明显成效 [J],
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中注协发布上市公司2011年年报审计情况快报（第十五期）
2012年4月19日，中注协发布2011年年报审计情况快报（第十五期），全文如下：
4月11日—4月17日，沪深两市共有205家上市公司披露了2011年年度报告(详见附表1)，其中，沪市主板76家，深市主板36家，中小板63家，创业板30家。
198家上市公司被出具了标准审计报告，6家上市公司（SST天海、ST华光、ST金杯、ST阿继、特力Ａ和康芝药业）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司（*ST偏转）被出具了带其他事项段的无保留意见审计报告。
被出具带强调事项段无保留意见审计报告的6家上市公司中，4家是因持续经营能力存在重大不确定性，1家是因还款金额及时间存在不确定性，1家是因未来的经营成果以及诉讼结果存在不确定性：
1. SST天海。
SST天海2011年主营业务持续亏损，经营活动产生的现金流量净额为负数。
截至2011年12月31日，SST天海归属于母公司股东权益为-55,157.13万元，欠大股东及关联公司款项累计已达40,121.14万元。
2012 年，SST天海有即将到期的金融债务38,100.00万元。
SST天海已充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍存在重大不确定性。
2. ST华光。
截至2011年12月31日，ST华光累计亏损-84,574.63 万元，大部分子公司仍处于停产状态。
ST华光已在财务报表附注中
充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
3. ST金杯。
（1）ST金杯股东申华控股股份于2011 年9月向银行浦东分行申请流动资金贷款6,500万元，以其持有的ST金杯股权作质押担保，期限一年，并办理了ST金杯质押登记的手续。
截至2011年12月31日质押股数为2,000万股。
（2）ST金杯于2011年8月3日收到中国结算分公司《股权司法冻结及司法划转通知》(2011司冻057号)及市中级人民法院协助执行通知书[2011]执字第142、257、258、259、260号的传真件，容为原告国有资产经营诉工业国有资产经营等单位借款合同纠纷一案，继续冻结工业国有资产经营持有的ST金杯股份总计84,040,174股，冻结期限从2011年8月6日至2012 年8月5日。
（3）2011年10月14日，五莲县人民法院就ST金杯控股子公司金杯车辆制造对日照日发车辆制造(以下简称“金杯车辆”)清偿债务一案，做出一审判决，判定金杯车辆需偿还日照日发车辆制造财产监管组债权人民币2,661万元，应偿还利息1,975万元。
ST金杯及金杯车辆于2011年10月27日向省中级人民法院提起上诉，并于2011年12月12日收到日照市中级人民法院（2011）日商终字第361号终审判决书，终审判决维持原判。
2011年度ST金杯已对该诉案补提利息1,233万元，利息计算日截至2011年12月31日。
对公司其他财务影响尚无法确定。
ST金杯已在财务报表附注中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。
4.ST阿继。
ST阿继2008年、2009年度连续发生亏损,2010年度依靠非经常性收益实现盈利,2011年度继续发生亏损，其持续经营能力存在重大不确定性。
ST阿继正积极配合控股股东电气集团公司进行资产重组工作，在资产负债表日后，该资产重组已获得中国证券监督管理委员会的核准，但本次重组所涉及的重大资产置换及发行股份购买资产事项尚未履行完毕。
5.特力Ａ。
截至财务报表批准日，特力Ａ与农行就特力Ａ承担石化股份公司借款连带清偿责任的和解执行协议尚未签署，需承担的还款金额及还款时间具有不确定性。
6. 康芝药业。
由于国家食品药品监督管理局《关于加强尼美舒利口服制剂使用管理的通知》（国食药监安[2011]209 号）明令禁止尼美舒利口服制剂用于12 岁以下儿童，康芝药业主要产品瑞芝清（尼美舒利颗粒）2011年销售额大幅度减少，未来的经营成果存在不确定性。
截至财务报表批准日，市城郊农村信用合作联社南大郭信用社和冬辰分别对康芝药业子公司天合制药集团的两起诉讼事项尚未进行开庭审理，其结果具有不确定性。
*ST偏转被出具了带其他事项段的无保留意见审计报告，就编制模拟合并财务报表的围进行了说明：*ST偏转与炼石矿业全体股东签署的《关于偏转股份重大资产置换及非公开发行股份购买资产的协议》，截至财务报告批准报出日除部分置出资产的过户手续尚在办理之中外，重组工作已基本实施完成。
*ST偏转按照相关规定编制了模拟合并财务报表，并经国富浩华出具了审计报告。
截至4月17日，证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为1686家上市公司出具了审计报告（详见附表2）。
其中，标准审计报告1638份，带强调事项段的无保留意见审计报告43份，带其他事项段的无保留意见审计报告1份，保留意见审计报告3份,无法表示意见审计报告1份。
4月11日—4月17日，沪深两市共有7家上市公司披露了2011年度部控制审计报告(详见附表3)，其中，沪市主板2家，深市主板4家，中小板1家。
从部控制审计报告类型看，6家上市公司被出具了标准部控制审计报告，1家上市公司（徐工机械）被出具了带强调事项段的无保留意见部控制审计报告。
截至4月17日，事务所共为193家上市公司出具了部控制审计报告（详见附表4），其中，标准部控制审计报告190份，带强调事项段的无保留意见部控制审计报告2份，否定意见的部控制审计报告1份。
中注协注意到，在4月11日—4月17日发布年报的205家上市公司中，城建、歌华有线和劲胜股份等3家上市公司披露的审计报告仍使用修订前的报告格式，负责其年报审计的事务所分别为五洲松德、京都天华和鹏城。
中注协再次强调，事务所务必将《中国注册会计师执业准则（2010）》的要求传达到所有项目组成员，切实落实在业务执行、业务督导及项目质量控制复核等关键环节。
在发布年报前，事务所务必提醒上市公司注意审计报告格式及容的变化，并密切关注其披露的年报及相关信息，避免再次发生类似问题。
中注协提醒事务所和注册会计师，要按照《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》的规定，在计划、执行审计程序并获取充分、适当的审计证据的基础上，对财务报表形成审计意见，出具恰当意见类型的审计报告。
附表1：上市公司2011年年报审计简要情况明细表
表1-1 沪市主板
表1-2 深市主板
表1-3 中小板
表1-4 创业板
附表2：上市公司2011年年报审计意见汇总表
附表3：上市公司2011年部控制审计报告简要情况明细表表3-1 沪市主板
表3-2 深市主板
表3-3 中小板
附表4：上市公司2011年部控制审计报告审计意见汇总表。