会计学基础纲目整理

第一章1.理解会计发展的历史:古代会计阶段：原始计量记录、单式簿记法和初创形态的复式记帐法近代会计阶段：复式记帐法的完善和推广；成本会计的产生和发展现代会计阶段：现代电子技术与会计融合产生会计电算化；会计发展和分化为财务会计和管理会计两个分支。

会计发展和分化为财务会计（外部）和管理会计（内部）两个分支。

2会计法的体系:P33 什么是会计：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

4.会计的基本职能：会计通过核算和监督对经济活动进行管理反映职能（会计核算职能）监督职能（控制职能）5会计核算前提：会计主体：会计服务的对象，是独立主体，但不一定是法律主体。

所有经营法人都是会计主体，但有些会计主体就不一定是法人。

持续经营：又称营业继续性假设，是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

会计期间：为及时提供会计信息，人为将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。

货币计量：指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币进行计量，反映会计主体的生产经营活动。

补充：一个基础权责发生制6.会计核算的基本原则：可靠性：要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据及证明经济业务发生的合法凭证进行会计确认、计量和报告相关性：要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关明晰性：要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用可比性：纵向可比（一贯性）要求同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。

横向可比：要求不同企业对于相同或相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。

实质重于形式：要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

重要性：要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。

重要性标准：如果企业会计信息的省略或者错报会影响使用者据此做出经济决策，则该信息就具有重要性。

重要信息突出反应，次要信息合并反映。

谨慎性：要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或费用。

及时性：要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

会计信息的价值在于帮助使用者做出经济决策，因此要求具有时效性。

即使是可靠、相关的会计信息，如果不及时提供，对使用者的效用就大大降低，甚至不再具有任何意义。

7.六大会计要素：资产负债所有者权益（前三者静态反映企业的财务状况）收入费用利润（动态反映企业的经营成果）资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制，预期会给企业带来经济利益的资源。

资产的确认条件•与该资源有关的经济利益很可能流入企业；•该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

负债的确认条件•与该义务有关的经济利益很可能流出企业；•未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

所有者权益的来源主要包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

费用是企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

利润是企业在一定期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

第二章1.会计科目：指在企业会计核算中，为了反映、分析和监督各种经济活动业务，而对会计核算对象以其经济内容所进行的科学分类会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目，会计科目是设置会计账户的依据，是账户的名称。

2.会计科目的分类按经济内容分类：资产类；负债类；共同类；所有者权益类; 成本类;损益类。

按反映经济内容的详细程度分类：一级科目（又叫总分类科目、总目）二级科目（又叫子目、类目）举例三级科目（又叫细目）3 账户的概念：是根据会计科目，按照会计管理与核算的要求，在账簿中开设的记账单元4.会计科目与会计账户的联系与区别联系：1.账户是根据会计科目设置的，会计账户的名称就是会计科目。

2.它们所反映的经济内容也是相同的。

区别：1.会计科目只表明某项经济内容，仅仅是对会计要素具体内容进行分类的标志，2.会计账户不仅表明一定的经济内容，而且还具有一定的结构、格式，并通过这些结构具体反映某项经济内容的增减变动情况。

5.账户的结构：P37账户的一般结构（T型结构）期末余额＝期初余额＋本期增加额－本期减少额6.借贷记账法，复式记账法复式记账法：运用两个或两个以上的账户，双重平衡地完整记录每一项经济业务，从而完整地记录所有的经济业务的技术方法借贷记账法（是复式记账法的一种）：把全部的账户分为五类，分别是资产类、负债类、所有者权益类、收入类、成本费用类资产+成本费用=负债+所有者权益+收入（增加为借）（增加为贷）7 简单会计分录P518.会计循环的概念：经济业务--记录--会计凭证--账簿登记--账簿记账凭证——登记账簿——调整结账——会计报表（循环）会计核算总是按照这个基本程序有步骤地、连续不断周而复始地进行。

9会计凭证----原始凭证的判断，内容；记账凭证的概念，分类；账簿原始凭证：（1）自制原始凭证：本单位内部经办业务的部门或个人自行填制的凭证。

（领料单，发料单）（2）外来原始凭证：从外单位取得的原始凭证（增值税发票）原始凭证的内容：①填制单位的名称；②原始凭证的名称；③填写凭证的日期；④对外凭证要有接受单位的名称；⑤经济业务的内容摘要⑥经济业务所涉及的财物数量和金额；⑦经办人员的签名或盖章记账凭证是会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证，确定会计分录而填制的、直接作为登账依据的凭证。

三类：收款凭证付款凭证转账凭证账簿是按照会计科目开设账户，以会计凭证为依据，由具有一定格式、互相联系的账页所组成，并用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。

序时账簿分类账簿备查账簿第三章1.资产确认的条件一、与该资源有关的经济利益很可能流入企业；二、该资源的成本或者价值能够可靠地计量2 货币资金：-----分类，现金管理制度、银行结算方式•库存现金•现金备用金••外埠存款•货币资金银行汇票存款•银行存款银行本票存款•其他货币资金信用卡存款•信用证保证金存款•存出投资款现金管理制度：(1)职工工资、津贴。

(2)个人劳务报酬。

(3)根据国家规定发给个人的科技、文体等各种奖金。

(4)各种劳保、福利费用等支出。

(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。

(6)出差人员必须随身携带的差旅费。

(7)结算起点(1000元)以下的零星开支。

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

规定不准坐支现金银行结算方式：银行汇票银行本票支票（现金支票转账支票）汇兑：汇款单位委托银行将款项汇往异地收款单位的一种结算方式委托收款：收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。

托收承付商业汇票（银行承兑汇票商业承兑汇票）3交易性金融资产——概念、种类、如何进行初始确认和后续计量、报表数据特点概念：主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等初始计量：对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益。

交易性金融资金分析：交易性金融资金和货币资金形态较为接近，其流动性和安全性弱于现金，但收益性高于现金。

从理论上看这种差异并不大，所以交易性金融资金才被视为现金的第一后备来源，其中那些期限在三个月内的可以转化为金额确知的现金的短期投资还被称为“现金等价物”。

对交易性金融资金的分析方法主要有总量分析、收益率分析、风险分析等。

总量分析：企业持有交易性金融资金的原因之一是资金管理的需要，即将暂时闲置的现金浮存转化为收益性较高的交易性金融资金，以获取高于存款利息的收益。

较高的交易性金融资金比例，可以是表明企业拥有的现金已经超过经营活动的需要，转而从事投资活动以提高资金的利用率如果交易性金融资金占用资金过多，可能会导致挤占正常经营用现金，对企业的经营活动造成不利影响更具有风险警示意义的情况是企业拥有现金却无法开展正常的经营活动，不得不将资金用于交易性金融资金，期望以投资活动来掩盖经营活动的困境，这样的公司风险很大，因为投资活动的收益在相当程度上是不可预知的。

收益率分析：交易性金融资金是以股票、债券、基金等资产形态存在的，所以投资收益率受到资产市场价值波动的直接作用通过对历史收益率的分析和对企业现有投资资产存量的测度，可以大致估计企业预期的交易性金融资金收益。

风险分析：交易性金融资金的风险来自于两个方面：一，投资品种的价格波动的风险二，因为委托投资等方式将资金交由其他机构甚至个人操作而产生的信用风险。

不管是哪种风险，只要其很可能转化为现实的损失，就应当计提交易性金融资金减值准备可以用交易性金融资金风险系数，即交易性金融资金减值准备比上还原的交易性金融资金帐面价值，来评价企业所持有交易性金融资金的风险程度。

要注意以下几点：交易性金融资产的目的性与报表金额的特点容易变现、持有时间短、盈利和亏损难以把握交易性金融资产经常波动，投资收益与亏损易变初始计量与后续计量期末要调整关注企业可能利用长期投资与短期投资的划分来“改善”其流动比率4 应收账款（1）应收票据的概念，贴现概念及计算应收票据是企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票（商业承兑汇票和银行承兑汇票）。

票据贴现是持票人把未到期的商业汇票转让给银行，并贴付一定的利息以向银行兑取现款的一种经济业务贴现利息＝票据到期值×贴现率×贴现期票据所得额＝票据到期值－贴现利息例：1995年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日，期限为6个月，面值为110 000元的不带息的商业承兑汇票一张向银行贴现，银行年贴现率为12％分析：应收票据到期日为9月23日，贴现天数为144天（30＋30＋31＋31＋23－1）贴现利息＝110000×12％×144/360＝5280贴现金额＝110000－5280＝104720借: 银行存款104 720 (实际收到款项)财务费用 5 280 (票据贴现息)贷: 应收票据110 000 (票据账面价值（2）应收账款的概念、现金折扣写法及会计处理应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权，是企业经营活动中的信用交易及事项所形成的获取相应资源的权利。