建设项目全过程跟踪审计ppt课件

❖建设工程项目全过程跟踪审计指在项目实施的各个阶段进 行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的 政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式， 是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性 (Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。
建设项目有时也称作投资项目、工程项目，是指以一定量的 资金经过决策和实施(包括可行性研究、设计、施工管理等) 等一系列的程序，在一定的约束条件下，以形成固定资产为 明确目标的一次性事业
❖ 2、合同及变更均要采取书面形式，包括：勘 察、设计、施工合同
❖ 3、 FIDIC合同条件：国际工程师联合会
❖ 4、审计建设工程合同是否有效 ❖ 高院法释认定无效：
❖ （一）承包人未取得建筑施工企业资质或者 超越资质等级的；
❖ （二）没有资质的实际施工人借用有资质的 建筑施工企业名义的；
❖ （三）建设工程必须进行招标而未招标或者 中标无效的
建设工程项目全过程跟踪审计的概念
❖ 简称建设项目跟踪审计，是指在项目实施的 各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取 全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益 审计;
❖ 是效益审计的一种新的探索方式，是促进提 高项目建设的经济性(Economy)、效率性 (Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。
实际支出超过概预算的部分(己经构成建 设项目实体)并不会因为审计的揭露与评 价而重新变成货币资金
项目建设是一项周期较长、内容复杂的工作，并具有一次性、隐蔽性、实 施状态的可变性、变更价款协议确定性、检查评价的特殊性。要将各种各 样的建筑材料按照一定的施工程序、质量要求逐步组合成建筑物或构筑物. 事后审计模式无异于让审计人员脱离实际，远离具体的建设过程。
建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结 算审计相比主要有以下特点
❖ 审计内容不同
事后审计
在事后对竣工决算资料进行审计
在平时对形成竣工决算资料的各环节、过 程及相关资料及时进行动态审计
审计的内容、资料要多于竣工决 算
跟踪审计
体现出全面、全程审计的特点
建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结 算审计相比主要有以下特点
事后审计
只能将有关签证单、验收单、进货单等本 应加以审计的资料作为审计依据 使资料背后的许多违法违纪问题经审计后披上了合法的 外衣，从而放纵了违规违纪行为
❖挑战之三——难以发挥审计作用
对合同确定的不合理价款无法追缴
事后审计
难以发现建设管理不到位、监理不到位、 施工不到位甚至设计不到位等问题，即使 发现了一些问题，也很难加以补救
（七）BOT投资
❖ BOT投资：build-operate-transfer ❖ 意为建设-运营-移交，指政府给私人公司特
许投资项目，在一定时期内负责经营和获利， 到期将项目移交政府所有和经营。 ❖ BOOT: build-own-operate-transfer ❖ BTO: build-transfer -operate（代建制）
❖ 审计作用不同
审计确定的造价更低，防止了资源流失 和质量等问题
跟踪审计
审计成果的多样性
审计能在更多方面发挥制约、促进作用
跟踪审计是应对挑战的有效模式
❖ 促进了建筑市场的规范
通过对基建物资采购、设计、招投标、 建设施工、监理等各方面行为进行跟踪 审计，形成有效的约束机制
跟踪审计
促进建设项目各参与方依法 规范自身行为
（一）项目法人制
❖ 1、1996年3月国家计委废止项目业主责任制， 实行建设项目法人责任制
❖ 2、国有单位经营性基本建设大中型项目在建 设阶段必须组建项目法人，实行项目法人责 任制
❖ 3、由项目法人负责对项目的策划、资金筹措、 建设实施、生产经营、债务偿还和资产的保 值增值，实行全过程负责
❖ 4、审计项目是否在可研报告批准后按《公司 法》的规定组建项目法人
经济性考虑是否节约使用了建设资金
针对项目建造和管理者
经济效益
效率性考虑的是是否具有较 高的投入产出率
效果性则考虑建成后是否实现了预期的目 标或实现预期目标的程度
针对项目决策者
❖建设工程项目全过程跟踪审计指在项目实施的各个阶段进
行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的 政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式， 是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性 (Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。
建设项目全过程跟踪审计
❖ 建设项目全过程跟踪审计的概述 ❖ 建设项目全过程跟踪审计的特点和重要性 ❖ 建设项目全过程跟踪审计的主要内容和方法 ❖ 建设项目全过程跟踪审计的重点和配套措施
1建设项目全过程跟踪审计的概述
❖ 现实背景——建设项目审计面临严峻挑战 ❖ 建设工程项目全过程跟踪审计的概念 ❖ 投资体制和审计
建设项目审计搭建 “四大平台”、一门交叉应用经济学
科
建设 项目审计
技术
经济
管理
《工程概论》 《工程经济学》 《工程管理》
法律 《审计法》、 《合同法》、 《建筑法》等
❖ 固定资产投资：固定资产再生产 ❖ 基本建设 ❖ 技改项目 ❖ 修理修缮零星工程
建设项目构成
1、建 设 项 目：在一个总体设计范围内，独立发挥 生产能力的建设单位。例如：一个医院、一个学校、 一个工厂都称为一个建设项目。
跟踪审计使审计机关提前介入建设过程， 必将形成对权力的制衡机制
跟踪审计
既保护了个人，又避免了资 产的流失
审计由“秋后算帐”转变为防微杜渐，成 为从源头上控制腐败的有效机制
跟踪审计是应对挑战的有效模式
2建设项目跟踪审计的特点和重要性
❖ 建设项目跟踪审计的特点 ❖ 建设项目跟踪审计的重要性
建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结 算审计相比主要有以下特点
❖ 审计时间和次数不同
将整个建设过程合理划分成若干阶段或 期间，及时对每个阶段进行审计
跟踪审计
审计的次数比竣工决算审计大大 增加
审计介入的时间由工程竣工以后提前到工 程建设的过程之中
政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式，
是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性
(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。
审计人员在项目建设过程中及时对各阶 段或期间的审计事项进行审计，并及时 做出审计意见和建议，供被审计单位纠 正存在的问题，改进、完善建设工作; 使建设实施得以规范、有序、有效运行， 取得最佳的投资效益
是以促进提高经济效益为目的的审计 经济效益审计
绩效审计是对公营部门管理 资源的经济性(Economy)、 效率性(Efficiency)和效果性 (Effectiveness)即“三E”的 评价与监督
❖建设工程项目全过程跟踪审计指在项目实施的各个阶段进
行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的
建设项目全过程跟踪审计与传统的事后竣工结 算审计相比主要有以下特点
❖ 审计方式不同
事后审计
体现为报送审计
一般是在获取竣工决算资料后在审计部 门办公室进行审计
只是为了获取部分证据才偶尔去 建设现场观察、测试
体现为就地审计
跟踪审计
主要在建设现场进行工作
对组成工程项目的各单位工程视 其实施的先后分别进行审计
是以市、县审计机关为主开展的事后竣工决算审 计。
❖挑战之一——审计收缴决定得不到法律支持
审计机关不可对中标并经合同“包死”的内容进行审计处 理
中标单位中标并签订合同后，其权利和义务即受法 律保护
不能对甲、乙双方己签字认可的合同以外 的变更工程款进行审计处理
❖挑战之二——潜伏着较大的审计风险
看不到建设项目施工以及有关物资设备进出、安装等具体过程
❖ 2、监理内容如下： ❖ 控制工程建设的投资、建设工期和工程质量；
进行工程建设合同管理，协调有关单位间的 工作关系
❖ 3、审计工程监理单位的资质 ❖ 4、审计工程监理工作情况 ❖ 5、审计工程监理单位的收费情况
（六）代建制
❖ 政府通过招标的方式，选择专化的项目管理 单位，负责项目的投资管理和建设实施组织 工作建成后交付使用单位的制度
❖ 3、审查对各种经营性投资项目是否真正落实 了资本金制度
❖ 4、审查项目法人是否按规定认缴一定比例的 资本金，是否抽回
❖
（三）招投标制
❖ 1、2000年1月1日《招标投标法》 ❖ 2、建设项目招标投标程序合法，合规性审计 ❖ 3、对中标单位资质的真实性、合法性审计
（四）合同管理制
❖ 1、99年10月1日施行《合同法》，第十六章 《建设工程合同》，是承包人进行工程建设 和发包人支付价款的合同。
划分阶段或期间的长短，可根据 建设项目的风险程度，建设项目 的规模、特点、审计要求及审计 资源情况等具体确定
跟踪审计
一般把跟踪审计分为事前、事中、事后三 个阶段，以发挥审计的最大效能
投资体制与审计
❖ 1、法人制 ❖ 2、资本金制 ❖ 3、招投标制 ❖ 4、合同制 ❖ 5、监理制
❖ 6、代建制 ❖ 7、 BOT投资 ❖ 8、核准制 ❖ 9、备案制
2、建设项目构成：建设项目 单项工程 单 位 工 程 分部工程 分项工程 例：苏州科技学院（建
设项目） 综合楼（单项工程） 土建（单位工程、
概预算）
墙体（分部工程） 外墙（分项工程）
建设项目审计面临严峻挑战
❖ 我国国家审计机关所开展的建设项目审计有 明显的事后审计特征
❖ 两种做法：
以署、省审计机关为主开展的事后概(预)算执行 情况审计;
使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善
跟踪审计是应对挑战的有效模式
❖ 有利于对工程质量的监督
审计人员经常工作在施工现场，对工程 的施工过程、形象进度等都能做到眼见 心明
跟踪审计
一旦发现质量问题即可及时 建议改进，从而防止有关工 程质量问题的发生
跟踪审计是应对挑战的有效模式
❖ 形成了从源头上防止腐败的机制
（八）核准制
❖ 企业投资建设实行核准制的项目，仅需向政 府提交项目申请报告，不再经过批准项目建 议书、可行性研究报告和开工报告的程序。 政府对企业提交的项目申请报告，主要从维 护经济安全、合理开发利用资源、保护生态 环境、优化重大布局、保障公共利益、防止 出现垄断等方面进行核准。
（九）备案制
❖ 对于《政府核准的投资项目目录》以外的企 业投资项目，实行备案制，除国家另有规定 外，由企业按照属地原则向地方政府投资主 管部门备案。备案制的具体实施办法由省级 人民政府自行制定。国务院投资主管部门要 对备案工作加强指导和监督， 防止以备案的 名义变相审批。
建设工程项目
资金来源包括国家财政预算内、外资金和 其他财政性资金(包括国债转贷资金，财 政担保的信贷资金等)
❖建设工程项目全过程跟踪审计指在项目实施的各个阶段进
行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的 政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式， 是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性 (Efficiency)和效果性(Effe合同无效
❖ （一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同， 损害国家利益；
❖ （二）恶意串通，损害国家、集体或者第三 人利益；
❖ （三）以合法形式掩盖非法目的； ❖ （四）损害社会公共利益； ❖ （五）违反法律、行政法规的强制性规定。
（五）工程监理制
❖ 1、96年实施《工程建设监理规定》规定： 项目法人一般通过招标投标方式择优选定监 理单位。
❖ 5、审查是否有国家公务人员兼任项目法人的 领导职务
❖ 6、项目法人经济责任审计
对项目法人在项目全过程经济责任进行审计
（二）资本金制
❖ 1、96年8月国务院决定对固定资产投资项目 试行资本金制度，在项目的总投资中必须由 投资者按一定比例认缴出资额，可转让，但 不得抽回。
❖ 2、电力、机电、建材、化工、石油加工、有 色、轻工、纺织、商贸及其他行业的项目， 资本金比例为20%及以上
审计和建设项目审计
❖ 审计是由独立的专门机构或人员接受委托或 根据授权，对受托经济责任的履行情况进行 经济监督、经济鉴证和经济评价，以促使受 托经济责任得到全面有效的履行。
建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人员 接受委托或者根据授权，依据政策法规和相关的 技术经济指标对建设项目建设活动过程进行的技 术经济审核、监督和评价，以促使建设活动过程 中的受托经济活动得以全面有效地履行。