视同销售讲解课件ppt

适用会计准则
在确认收入时，企业应遵循《企业会计准则第14号——收入》等相关会计准则的规定。
结转成本
01
02
03
结转成本
在视同销售业务中，企业 需要按照成本价格结转成 本，以反映销售活动的经 济利益流出。
确定成本价格
成本价格应按照相关会计 准则的规定确定，通常是 指商品的采购成本或自制 成本。
适用会计准则
案例二：销售代销货物的会计和税务处理
总结词
视同销售货物，会计上确认收入 ，税务上作为销售处理，计算增 值税。
详细描述
受托方将代销货物销售后，应按 照实际销售价格与委托方开具的 增值税专用发票之间的差额确认 收入，并计提增值税销项税额； 委托方需要按照专用发票上的税 额进行抵扣。
处理方法
受托方会计上确认收入，计提增 值税销项税额；委托方收到专用 发票后进行进项税额抵扣。
03
CATALOGUE
视同销售的具体事项
将货物交付给其他单位或者个人代销
会计处理原则
在交付代销货物时，委托方不确认销售收入，受托方按合同约定向委托方结算 代销款时，按结算的货物售价确认为销售收入。
税务处理原则
在交付代销货物时，无论是否收到代销清单，均应按照约定的价格计算销项税 额。
销售代销货物
在结转成本时，企业应遵 循《企业会计准则第1号 ——存货》等相关会计准 则的规定。
计算税金及附加
计算增值税
根据国家相关税收法规， 企业需要计算销售商品的 增值税，并按照规定缴纳 税款。
计算附加税
在计算增值税的同时，企 业还需要计算附加税，包 括城市维护建设税、教育 费附加等。
适用税收法规
在计算税金及附加时，企 业应遵循国家相关税收法 规的规定。
规定
根据会计准则和税法等相关法规 ，视同销售的确认和计量需要遵 循一定的规定和标准。
视同销售的目的和意义
目的
视同销售的主要目的是为了确保企业 财务报表的准确性和可靠性，同时也 有助于税务部门进行税收征管和监管 。
意义
通过视同销售的会计处理，企业能够 更加准确地反映其经营成果和财务状 况，同时也有助于税务部门防止偷漏 税等违法行为的发生。
税务处理原则
在将自产、委托加工或者购进的货物分配给 股东或者投资者时，需按照税法规定计算增
值税。
将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者 个人
会计处理原则
税务处理原则
在将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单 位或者个人时，不确认销售收入，但需要按税法规定 计算增值税。
在将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单 位或者个人时，需按照税法规定计算增值税。
会计处理原则
受托方按合同或协议约定的价格将代销货物出售给购买方， 并同时向购买方开具增值税专用发票，在账务上确认收入。
税务处理原则
受托方在向购买方开具增值税专用发票时，需按照货物售价 计算销项税额。
设置两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一 个机构移送
会计处理原则
移送货物时，不确认销售收入，但需要按税法规定计算增值税。
05
CATALOGUE
视同销售的案例分析
案例一
01
总结词
视同销售货物，会计上确认收入，税务上作为销售处理，计算增值税。
02 03
详细描述
企业将货物交付给其他单位或者个人代销，会计上应按照会计准则确认 收入，同时计提增值税销项税额；税务上应将该笔业务视同销售，计算 增值税和其他税费。
处理方法
会计上确认收入，计提增值税销项税额；税务上申报增值税和其他税费 。
案例三
总结词
视同销售货物，会计上确认收入，税务上作为销售处理，计算增值税。
详细描述
企业将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目，应按照货物的公允价值确认收入，并计提增值税销项税额；税 务上应将该笔业务视同销售，计算增值税和其他税费。
处理方法
会计上确认收入，计提增值税销项税额；税务上申报增值税和其他税费。
税务处理原则
移送货物时，需按照税法规定计算增值税。
将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目
会计处理原则
在将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目时，不确认销售收入，但需要按税法规定计算增 值税。
税务处理原则
在将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目时，需按照税法规定计算增值税。
将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
会计处理原则
在将自产、委托加工的货物用于集体福 利或者个人消费时，不确认销售收入， 但需要按税法规定计算增值税。
VS
税务处理原则
在将自产、委托加工的货物用于集体福利 或者个人消费时，需按照税法规定计算增 值税。
将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他 单位或者个人
会计处理原则
税务处理原则
企业所得税视同销售的 税务处理
企业所得税视同销售是指企业在会计 上不作为销售核算，但按照税法规定 应当确认为销售收入的行为。
判断是否属于企业所得税视同销售， 主要看是否符合两个条件，一是货物 是否在同一法人主体下转移；二是货 物转移是否涉及经济利益或收取价款 。
企业所得税视同销售行为虽然没有产 生真实的现金流入，但在企业所得税 申报表上需要进行相应的填报。具体 填报方法分为两步：第一步，在“营 业收入”栏填入视同销售货物的公允 价值；第二步，在“营业成本”栏填 入视同销售货物的成本价。
在将自产、委托加工或者购进的货物作为投 资，提供给其他单位或者个人时，不确认销 售收入，但需要按税法规定计算增值税。
在将自产、委托加工或者购进的货物作为投 资，提供给其他单位或者个人时，需按照税 法规定计算增值税。
将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者
会计处理原则
在将自产、委托加工或者购进的货物分配给 股东或者投资者时，不确认销售收入，但需 要按税法规定计算增值税。
个人所得税视同销售 的税务处理
个人所得税视同销售行为虽然没有产 生真实的现金流入，但在个人所得税 申报表上需要进行相应的填报。具体 填报方法分为两步：第一步，在“营 业收入”栏填入视同销售货物的公允 价值；第二步，在“营业成本”栏填 入视同销售货物的成本价。同时还需 要按照财产转移所得缴纳个人所得税 。
要点三
增值税视同销售的税 务处理
视同销售行为没有产生真实的现金流 入，但在增值税申报表上需要进行相 应的填报。具体填报方法分为两步： 第一步，在“营业收入”栏填入视同 销售货物的成本价；第二步，在“营 业成本”栏填入视同销售货物的成本 价。
企业所得税处理
企业所得税视同销售定 义
企业所得税视同销售的 判断标准
视同销售的分类
按照交易性质分类
可以将视同销售分为销售货物、提供劳务和转让财产等三类。其中，销售货物是指将货物出售给外部客户或单位 的行为；提供劳务是指为外部客户提供服务的行为；转让财产是指将资产转移给外部单位或个人的行为。
按照税收政策分类
可以将视同销售分为增值税视同销售、所得税视同销售等两类。其中，增值税视同销售是指将货物、劳务和财产 等交易行为按照增值税制度规定视为销售行为，并进行增值税申报纳税；所得税视同销售是指将货物、劳务和财 产等交易行为按照所得税制度规定视为销售行为，并进行所得税申报纳税。
THANKS
感谢观看
个人所得税处理
个人所得税视同销售 定义
个人所得税视同销售是指个人在无偿 赠送或转移财产的行为中，没有产生 真实的现金流入，但在计算个人所得 税时应当将其确认为一次财产转让收 入。
个人所得税视同销售 的判断标准
判断是否属于个人所得税视同销售， 主要看是否符合两个条件，一是财产 转移是否涉及经济利益或收取价款； 二是财产转移是否发生在亲属之间。
02
CATALOGUE
视同销售的会计处理
确认收入
确认收入
在视同销售业务中，企业需要按照销售价格确认收入，以反映销售活动的经济利益流入。
确定销售价格
销售价格应根据市场价格、企业定价以及交易双方协商确定。市场价格通常是指在相同或 类似市场条件下，由具有相同或类似功能的商品或服务的独立第三方提供的价格。
视同销售讲解课件
CATALOGUE
目 录
• 视同销售概述 • 视同销售的会计处理 • 视同销售的具体事项 • 视同销售的税务处理 • 视同销售的案例分析
01
CATALOGUE
视同销售概述Βιβλιοθήκη 定义与规定定义视同销售是指在会计处理上，将 某些交易或事项按照会计准则规 定视为销售行为，并进行账务处 理的过程。
04
CATALOGUE
视同销售的税务处理
增值税处理
要点一
增值税视同销售定义
增值税视同销售是指企业在某些情况 下，将本企业自产、委托加工或购买 的货物无偿赠送他人或在同一县（市 ）范围内将货物从一个机构移送其他 机构用于销售的行为。
要点二
增值税视同销售的判 断标准
判断是否属于视同销售，主要看是否 符合两个条件，一是货物移送时是否 涉及经济利益或收取价款；二是货物 是否在同一个县（市）范围内转移。