金融企业会计PPT全套课件

第2章 金融企业会计的基础知识
第2章 金融企业会计的基础知识
学习目标
框架结构
知识传授
课堂讨论
思考练习
学习目标
通过本章学习，熟练掌握金融企业会计所 要反映和监督的基本内容；了解金融企业会 计科目与账户的分类方法和设置原则；了解 金融企业会计的记账方法；掌握金融企业会 计凭证的种类及填制要求；掌握金融企业账 务组织和账务处理程序。
课堂讨论
1．据平时观察，以商业银行为例讨论金融企
业在国民经济中的地位和作用。
2．某日，龙天公司存入银行现金1 000元。
对企业会计和银行会计来说，影响一样吗?
思考练习
1. 如何理解金融企业会计的概念？
2．什么是金融企业会计的对象？包括那些内
容？
3．简述金融企业会计的特点？
4．试述会计人员的职责和权限。
以商业银行为例
总行设会计司（部）
省、市、自治区分行设会计（结算）和计财处地
（市）二级分行设会计科（处）
县支行设会计股（科）
中国人民银行总行会计司管理全国金融企业
的会计工作。
金融企业系统内各级单位的会计机构可分为独 立会计核算单位和附属会计核算单位两种。 独立会计核算单位:单独编制会计报表和办理 年度决算的； 附属会计核算单位:业务收支由主管部门采用 并账或并表方式汇总反映的。 县级、城市区级在内以上的金融企业机构， 为独立会计核算单位；县级、城市区级以下的金 融企业机构为附属会计核算单位。具体的划分， 由各家金融企业总行根据行属机构的不同情况自 行确定。
借贷记账法下各类账户的记账方向
借 方 贷 方 资产增加 负债减少 所有者权益减少 成本、费用增加 收入减少 负债增加 资产减少 所有者权益增加 收入增加 成本、费用减少
2)记账规则 借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等” 作为记账规则。 3)试算平衡 （1）发生额平衡公式 各科目借方本期发生额合计 = 各科目贷方本期发 生额合计 （2）余额平衡公式 各科目借方本期余额合计=各科目贷方本期余 额合计
通过会计核算，实现各项金融业务活动
通过会计核算，对金融企业自身的业务活动 及社会经济活动进行有效监督和控制
通过会计核算，为金融决策有效提供信息 参与经营管理，提高经济效益 保护投资者等各方关系人的权益
1.2.2 金融企业会计的任务
正确组织会计核算
做好服务和监督工作
加强经济核算，提高经济效益
开展会计检查、辅导与会计分析
第1章
总
论
第1章 总论
学习目标
框架结构
知识传授
课堂讨论
思考练习
学习目标
通过本章的学习，掌握金融企业 会计的概念、对象、特点及承担的任 务与发挥的作用，了解金融企业会计 的工作组织。
框架结构
1.1金融企业会计的对象和特点
1.2 金融企业会计的作用与任务 1.3 金融会计的工作组织
1．1 金融企业会计的对象和特点
1． 会计科目设置原则
1）满足经营管理需要 2）符合会计核算要求 3）根据资金性质设置会计科目，以全面反映资 产负债增减变化情况 4）按国际通则设置会计科目
2．会计科目的分类
1）按会计科目使用范围分类 财政部会同中国人民银行根据各行业务的 常规需要，制定了银行业会计科目和金融性 公司会计科目，并划分为资产类、负债类、 所有者权益类和损益类。 各商业银行还各自制定了本系统内会计科 目，进行具体业务核算时使用。但在编制银 行业会计报表时，必须严格按照银行业会计 科目的归属关系填报有关数据，确保核算口 径一致，指标可比。
1.3.3 会计人员
会计人员包括：
会计主管人员、复核人员、记账员、出纳 员、稽核、检查、辅导人员和其他从事账务工 作的人员。在业务部门中担任账务工作的记账 员和复核员，也属于会计人员，在账务上受会
计主管人员的领导。
会计人员的权限是： 1）有权要求开户单位及金融企业其他业务部门， 认真执行财经纪律和金融企业有关规章制度、办法。 如有违反，会计人员有权制止纠正。有权对本行各 职能部门在资金使用、财产管理、财务收支方面实 行会计监督。 2）会计人员对违法的收支，制止或纠正无效的， 应向单位的领导人提出书面意见，要求处理。单位 领导人应当自接到书面意见之日起十天内做出书面 决定。
在教材体系编排上，突出教学目标要求，力求先易后
难、循序渐进，理论与实践相结合。
教材注重模拟金融企业真实环境，重视运用图、表、
例说明问题，采用的数据资料、凭证、账簿均源于实
际，具有较强仿真性。
各章节配有一定数量的PP思考题、案例分析及期末模拟测试题三 套，以便组织教学和课后演练。
3 ）发现违反国家政策、财经纪律、弄虚作假等 违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并向 本行行长或上级行报告。 4 ）有权越级反映情况。会计人员在行使职权过 程中，对违反国家政策、财经纪律和会计制度 事项，同本行行长（主任）意见不一致时，行 长（主任）坚持办理的，会计人员可以执行， 但必须向上级行提出书面报告，请求处理。如 果有人对会计人员在行使职权过程中进行刁难 或打击报复，上级行要严肃处理。
借贷记账法的主要内容
1）记账符号
借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号， 将每个账户划分为借方和贷方两个基本部分。通常 左方为借方，右方为贷方。即一方登记增加金额， 一方登记减少金额。至于那一方登记增加金额，那 一方登记减少金额，则取决于账户所要反映的经济 内容。
借贷记账法下各类账户的记账方向如图
1．复式记账法
“资产=负债+所有者权益”的平衡原理是复 式记账的理论依据。复式记账法就是对每一项 经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或 两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方 法。在国际上，通常采用的复式记账法为借贷 记账法，银行会计采用借贷记账法对表内科目 进行记载。 借贷记账法的主要内容如下：
会计对象是指会计进行反映和控制的内容，
金融企业会计的对象是由金融企业业务活动决
定的，实质上就是金融企业业务活动背后的资
金运动。
1.1.3 金融企业会计的特点
反映情况具有综合性和全面性
业务活动和会计核算的统一性
监督和服务的双重性
会计数据资料提供的及时性
1.2 金融企业会计的作用与任务
1.2.1 金融企业会计的作用
存放中央银行款项 282 600
活期存款
在实际工作中，账户的基本格式是三栏式， 其格式如图 账户名称：
年 凭证号码 摘要 借方 日 贷方 借或贷 余额
月
2.2.3记账方法
记账方法就是在核算时，使用一定的记账 符号，按照—定的记账规则，将各项业务和财 务活动记入账户，以反映资产、负债增减变化 的一种专门的技术方法。 按记录方式的不同，金融企业会计的记账 方法包括复式记账法和单式记账法。金融企业 会计中，经济业务发生后，涉及表内科目增减 变化的，采用复式记账法；未引起表内科目变 化，涉及表外科目增减变化的，一般采用单式 记账法。
2．会计科目的分类
3）表内科目按经济内容分类
资产类科目 负债类科目 资产负债共同类 所在者权益类科目 损益类科目
2.2.2账户
1．设置账户的意义
账户是指具有一定结构，用以分类记录经 济业务引起会计要素的增减变动及其结果的 一种记账载体。账户的具体表现形式是一种 具有一定格式和结构的表格。 设置账户是用货币量度对会计要素的具体 内容进行日常归类、核算和监督的一种专门 方法。
结论：
尽管金融企业的经济业务多种多样，引起会计要 素不断地增减变动，但按照借贷记账法归纳起来不外 乎以下四种类型的变化： 1．资产方与负债和所有者权益方各有关项目同时 等额增加，双方总额也等额增加。 2．资产方与负债和所有者权益方各有关项目同时 等额减少，双方总额也等额减少。 3．资产方有关项目之间发生等额增减，双方总额 保持不变。 4．负债和所有者权益方有关项目之间发生等额增 减，双方总额保持不变。
1金融企业会计的作用通过会计核算实现各项金融业务活动通过会计核算对金融企业自身的业务活动及社会经济活动进行有效监督和控制通过会计核算为金融决策有效提供信息参与经营管理提高经济效益保护投资者等各方关系人的权益122金融企业会计的任务正确组织会计核算做好服务和监督工作加强经济核算加强经济核算提高经济效益提高经济效益开展会计检查辅导与会计分析13金融会计的工作组织1
金融企业会计
教 材 特 色
教材根据《高等学校教学质量和教学改革工程》的要
求，紧紧围绕高职高专专业培养岗位第一线所需要的 能够直接上岗的专门人才的目标，体现了“以全面素
质为基础，以能力为本位，以就业为导向”的思想。
教材以新法律、法规、制度为依据，在教材内容处
理上，遵循适度、新颖、强化基础、突出应用的原则， 避免介绍过时的金融企业会计核算方法。
1.3 金融会计的工作组织
1.3.1 会计机构的设置
金融会计部门是金融企业内部领导、组织 和直接从事会计工作的职能部门，是金融企业 职能机构体系中的重要组成部分。为了使会计 的职能得到更好的发挥，划清会计工作与其他 各项业务工作的分工界限，加强金融会计工作 的领导，保证会计工作的正常进行，必须在金 融企业内部设置健全的会计机构。
1.1.1金融企业会计的概念
金融企业是经营货币、信用业务的特殊机 构，是国民经济的综合部门和宏观调控部门， 它在市场经济中充当重要的中介人。 在我国，金融企业是以商业银行为主体的， 包括信用社（或合作银行）、保险公司、证券 公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公 司在内的多种组织形式的行业群体。
1.1.2金融企业会计的对象
2．会计科目的分类
2）按与会计报表的关系分类 会计科目按其与会计报表的关系划分，可分 为表内科目和表外科目。 （ 1 ）表内科目，是反映金融企业会计要素 实际增减变化的会计科目。 （2）表外科目，是不反映金融企业会计要 素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项 的会计科目。如为了记载有价单证和空白重要 凭证的调拨、领用和库存情况，应设置“有价 单证”和“空白重要凭证”表外科目等。
2．账户的基本结构 账户的基本结构采用“T”字形，具体格式如图表 左方 账户名称(会计科目) 右方
期初余额是指账户在每一个会计期间初始日的 余额； 本期借方发生额是指账户在会计期间所登记的 借方金额的合计数； 本期贷方发生额是指账户在会计期间所登记的 贷方金额的合计数； 期末余额是指账户在每一个会计期间终止日的 余额。 各类账户的余额和发生额之间的关系，可以用 下列公式表示： 期末余额 = 期初余额 + 本期增加方发生额 - 本期减少 方发生额
2.2 账户和复式记账
2.2.1会计科目
金融企业会计科目是对金融企业的各项 要素的具体核算内容，按金融企业会计核算 的要求进行分类核算反映的类别名称，是设 置账户、归集和记载各项经济业务的依据。 在金融企业的日常会计核算中，从填制会计 凭证到核算结束，会计科目始终都起着总括 分类的重要作用，具有重要的意义。
1.3.2 金融企业会计制度
金融企业会计制度是金融企业进行会计核 算的原则、程序和方法的总称。 财政部于2001年11月27日正式发布了《金 融企业会计制度》。 《金融企业会计制度》适用于在中华人民 共和国境内依法成立的各类金融企业，包括银 行(含信用社，下同)、保险公司、证券公司、 信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租 赁公司、财务公司等。也就是说，《金融企业 会计制度》适用于在我国境内设立的各类金融 企业，而不论其性质或业务类型。

《金融企业会计制度》是金融企业进行会
计核算的原则、程序和方法的总称。它主要规
范金融企业会计确认和计量方面的内容。

包括15章内容，分别为：总则、资产、负 债、所有者权益、收入、成本和费用、利润及 利润分配、外币业务、会计调整、或有事项、 关联方关系及其交易、财务会计报告、证券投 资基金、信托业务、附则。
根据以上四项经济业务的会计分录编制试 算平衡表，如图
账 户 名 称
现金 存放同业款项 短期贷款 中长期贷款 固定资产 期初余额 借 方 207 800 220 900 902 000 204 200 101 500 60 000 （假设） 贷 方 借 本期发生额 方 贷 方 借 78 800 80 000 80 000 期末余额 方 贷 方 206 600 362 600 220 900 842 000 204 200 101 500
框架结构
2.1 会计要素和会计等式
2.2 账户和复式记账
2.3 会计凭证
2.4 账务组织和账务处理
2.1会计要素和会计等式
2.1.1会计要素
1．资产 2．负债 3．所有者权益 4．收入 5．成本和费用 6．利润
2.1.2会计等式
1．资产、负债和所有者权益之间的基本关系 2．收入、费用和利润之间的基本关系