按部门核算成本办法 (3)

标准工时应以作业研究和工时研究为基础，参考有关统计资料来确定，由生 产部、生产PE部门制订填报下表： 产品名称： 单位产品工时 第一工序 第二工序 …
理想作业时间 调整设备时间 工间休息 其他
单位产品工时合计 ② 直接人工的价格标准： 直接人工的价格标准是指标准工资率。它可能是预定的工资率，也可能是正常的工 资率。如果采用计件工资制，标准工资率是预定的每件产品支付的工资除以标准工 时，或者是预定的小时工资；如果采用月工资制，需要根据月工资总额和可用工时 总量来计算标准工资率。 由财务部、生产部协商制订填报下表：
内容 ห้องสมุดไป่ตู้任中心
项目
指标 值
项目 （11）劳动保护费 （12）试验费 （13）递延资产摊销 （14）运费（销售） （15）汽车使用费 （16）低值易耗品摊销 （17） 物料消耗 （18）工会经费 （19） 会议费 （20）聘请中介机构费 （21）咨询费（含顾问 费） （22）诉讼费 （23）技术转让费 （24）无形资产摊销
项目 责任中心
考核指标
参考事项
投资回收期 本量利模型 历史数据 预算数据
①
利
润
②某一品种单位生产成本： 利润中心 （内部利润中心） ③某一品种总生产成本：
直接材料 直接人工 制造费用 直接材料 直接人工 制造费用
标准成本 历史成本 预算成本
标准成本 历史成本 预算成本 标准数据 历史数据
④ ⑤ ⑥
损耗率(生产效率) 不良率(生产质量) 退货率
部门：
内容 项目 ① 利 润 ②某一产品单位生产成本 直接材料 直接人工 制造费用
月份：
历史 数据 标准数据 预算数据
产品：
行业 数据 考核指数 备注
利润 中心 ③某一产品总生产成本 （内 直接材料 部利 直接人工 润中 制造费用 心）
④ 工时损耗率 （生产效率）
⑤ 不良率（产品质量）
⑥ 退货率
4.4 费用中心考核指标值的确定（同预算中一样） 费用中心的考核指标值的确定，主要是间接费用的预算。
单位材料标准价格
成本标准： 材料甲 （单产标准用量 ×单位材料标准价格） 材料乙（同上计算） 单位产品直接材料的标准成本
4．1．2直接人工标准成本： ① 直接人工的用量标准 直接人工的用量标准是单位产品的标准工时。确定单位产品所需的直接生产工 人工时，需要按产品的加工工序分别进行，然后加以汇总。标准工时是指在现有生 产技术条件下，生产单位产品所需要的时间，包括直接加工操作必不可少的时间， 以及必要的间歇和停工，如工间休息、调整设备时间、不可避免的废品耗用工时等 。
单位：元
备注
第五篇 责任中心日常责任成本的归属及计算确定 5．1 确定责任成本。以具体的责任单位（部门、单位或个人）为对象，以其承担的责任 为范围所归集的成本，也就是特定责任中心的全部可控成本。可控成本是指在特定 时期内，特定责任中心能够直接控制其发生的成本。其对称概念是不可控成本。 5．2 判别每一项成本费用支出的责任归属 按以下原则确定责任中心的可控成本： 5．2．1 假如某责任中心通过自己的行动能有效地影响一项成本的数额，那么该中心 就要对这项成本负责。 5．2．2 假如某责任中心有权决定是否使用某种资产或劳务，它就应对这些资产或劳 务的成本负责。 5．2．3 某管理人员虽然不直接决定某项成本，但是上级要求他参与有关事项，从而 对该项成本的支出施加了重要影响，则他对该成本也要承担责任。 5．3 日常直接材料和直接人工费用的归属和统计、损耗工时和不良率、超产率、退货 率的统计。 5．3．1 日常直接材料的归属统计由物流货仓及财务部填制附表一。 5．3．2 直接人工费用损耗工时、不良率、退货率的统计。 由生产部，货仓填制附表二。 5．4制造费用的归属和分摊方法 仔细研究各项消耗和责任中心的因果关系，采用不同的分配方法。一般是依次 按下述五个步骤来处理： 5．4．1 直接计入责任中心。将可以直接判别责任归属的费用项目，直接列入应负责 的成本中心。例如，机物料消耗、低值易耗品的领用等，在发生时可判别耗用的成 本中心，不需要采用其他标准进行分配。
第四篇 考核指标值的确定 4.1 历史数据值的搜集 财务部统计出过去一年利润、成本、费用的平均数据作为制订责任中心考核指标 值的参考。 4.2 标准成本的制订 相关部门配合作出各产品标准成本，作为制订责任中心考核指标的依据。 4．1．1直接材料的标准成本。 ① 直接材料的标准消耗量： 是用统计方法、工业工程法或其他技术分析方法确定的。它是现有技术条件 生产单位产品所需的材料数量，其中包括必不可少的消耗、以及各种难以避免的损 失。 由工程部和生产PE部协商制定填报下表： 产品名称： 直接材料标准消耗量
费用中心 费用中心
各部门负责人 各部门负责人
各部门可控成本、费用 各部门可控成本、费用
费用中心
各部门负责人
各部门可控成本、费用
费用中心
各部门负责人
各部门可控成本、费用
第三篇
考核指标
3．1 利润中心（内部利润中心）的考核指标主要是利润。同时附加生产成本、 损耗工时（生产率）、不良率（产品质量）、退货率、超产率（浪费）这几种辅助 指标。 指标设定：分产品制订
考核指标 单位产品费用 月总费用
销售费用 销售人员工资福利 招待费 差旅费 电讯费（其中手机费） 交通费（其中的士费） 办公费 水电费 车辆使用费 提成奖 广告费 包装、运输费 快递费 保管费
历史数 据
预算 数据
行业 数据
备注
销售费用和管理费用预算 部门：
管理费用 管理人员工资福利 招待费 差旅费 电讯费（其中手机费） 交通费（其中的士费） 办公费 水电费 车辆使用费 修理费（其中生产性修理） 维护费（其中车辆维护费） 车辆汽油费 研究开发费 劳动保护费 劳动保险费 试验费 递延资产摊销 物料消耗 低值易耗品摊销 会议费 咨询费 中介费 职工教育 盘亏或盘盈 历史数 据 预算 数据 行业 数据 考核指标 单位产品费用 月总费用
单位 旺博科技公司 汇创达科技公司 责任中心类别 利润中心 利润中心 管理责任人 赵副 袁唯 控制目标 公司利润、生产成本 公司利润、生产成本
欣威
模具车间、注塑车间、 喷涂车间、手机拉车间、 电池车间、充电器车间
利润中心
朱若辉
公司利润、生产成本
各车间内部利润、生 产成本
内部利润中心
田副、各车间负责人
指 标 值
项目
指 标 值
费用中 心
（1） 工资福利 （2） 办公费 （3） 交通费 （4） 差旅费 （5） 通讯费 （6）业务招等费 （7）水电费 （8）研究开发费 （9 劳动保险费 （10）修理费
（24）职工教育经 费 （25）存货盘亏或 盘盈 （26）装卸费（销 售） （27）包装费（销 售） （28）保险费（销 售） （29）展览费和广 告费（销售）
变动制造费用的价格标准是每单位产品变动制造费用的标准分配率，它根据变动 制造费用预算和总产量计算求得，由财务部、工程部、生产部填制下表：（分产 品分部门填制）
部门 第一车间 单产用量 第二车间 单产用量
变动制造费用预算 运输 电力 消耗材料 间接人工（品管人员） 燃料 其他 合计（B）
总生产量标准（产量）（G） 变动制造费用标准分配率（y=B/G） 单产变动制造费用标准成本（y） 单位产品标准变动制造费用合计
对过去的费用进行分析，考察过去费用支出的必要性和效果，务必做到费用合理化，一般 是以过去实际开支为基础，利用本量利分析方法，使费用的支出能获取更多的收益，比如销售 费用预算要以销售预算为基础，分析销售收入，销售利润和销售费用的关系，在考察过去销售 费用支出的必要性和效果的基础上进行取舍后，根据销售费用预算和销售预算相对应相配合的 关系，按品种、按地区，按用途作出具体预算数额，管理费用多属固定成本，在预算时，一般 是以过去的实际开支为基础，并充分考察每种费用是否必要进行取舍，然后按预算期的可预见 变化来调整得出。由财务部填制下表。（按部门（地区）、按品种、按用途） 销售费用和管理费用预算 部门： 单位：元
2. 固定制造费用标准成本 固定制造费用的用量标准也常采用单位产品直接人工工时标准，在制定直接 人工用量标准时已经确定。
固定制造费用的价格标准是其每小时的标准分配率，它根据固定制造费用预算 和直接人工标准总工时来计算求得，由财务部填制下表： 部门 固定制造费用 折旧费 管理人员工资 间接人工 保险费 其他 合计（B） 总生产量标准（产量）（G） 固定制造费用分配率（y=B/G） 单产固定制造费用标准成本（y ） 单位产品固定制造费用标准成 本合计 将以上确定的直接材料、直接人工和制造费用的标准成本按产品加以汇总，就 系确定有关产品完整的标准成本，制成“标准成本卡”见下表，（由财务部制下 表）用作制订考核指标的标准，生产部门、仓库、会计部门作为领料、合理用工 和支出其他费用的依据。 第一车间 第二车间
费用中心 费用中心
各部门负责人 各部门负责人
各部门可控成本、费用 各部门可控成本、费用
涂装 部
生产管理、工程部、PE部、品管 部、PC、仓库、人事、财务
费用中心
各部门负责人
各部门可控成本、费用
手机 壳 旺博 汇创 达 欣威
生产管理、工程部、PE部、品管 部、PC、仓库、人事、财务 经理办、工程部、品管部、PMC、 生产部、仓库 经理办、工程部、品管部、PMC、 生产部、仓库 经理办、工程部、品管部、PMC、 生产部、仓库
直接人工标准成本
小时工资率 基本生产工人人数 每人每月工时（25.5天*8小时） 出勤率 每人平均可用工时 每月总工时 每月加班工时 每月工资总额 每小时工资 直接人工标准成本 （每小时工资×单位产品工时） 合计 第一工序 第二工序
…
4.1.3 制造费用标准成本（同预算中一样） 制造费用的标准成本是按部门分别编制，然后将同一产品涉及的各部门单位制造 费用标准加以汇总，得出整个产品制造费用标准成本。 各部门的制造费用标准成本分为变动制造费用标准成本和固定制造费用标准成本 两部分： 1．变动制造费用标准成本 变动制造费用的数量标准通常采用单位产品直接人工工时标准，机器工时、产量 等，本办法中采用产量标准。
标准 用量标准： 图纸用量（标准用量） 允许损耗量 单产标准用量 材料甲 材料乙 …
② 直接材料的价格标准： 是预计下年度实际需要支付的进料单位成本，包括发票价格、运费、检验和正常 损耗等成本，是取得材料的完全成本。
由采购部与财务部协商制订填报下表： 产品名称： 直接材料标准成本
标准 价格标准： 发票单价 装卸检验费 材料甲 材料乙 …
按部门核算成本办法
为了降低运营成本，制订本办法 第一篇：概念 1. 按部门核算，就是根据本公司的实际情况，把总公司与子公司、总公司与子公司 内部各部门按其产出与开支状况划分为利润中心、内部利润中心、费用中心，在 全面预算的基础上考察各项成本费用可缩空间，制定出各部门可控成本费用要达 成的目标指标，然后对各部门每月实际执行情况进行归集统计核算，对照目标指 标进行差异分析和考核，找出差异原因并持续进行改进，最终使运营成本得到降 低。 第二篇 部门分类 把公司各部门及关联公司分类如下： 2．1 利润中心（内部利润中心）：
3．2 费用中心的考核指标：根据费用项目使用预定的目标指标来评价费用中心的 成本控制业绩。在考察同行业类似职能部门的支出水平，例如，根据各项费用项目 的预算数据，结合本企业不同费用中心的状况，详尽分析支出的必要性及其取得的 效果，参照历史经验和行业数据来编制出费用目标指标，然后考核目标指标完成情 况。 指标设定：（分部门按月） 部门：
2.2 费用中心
单位 责任中心类别 管理责任人 控制目标
总厂
制造部（PC组、生管组）、采购 部（三组及MC）总经办、人力资 源部、仓库、PE部、财务部、市 场部、工程部、项目部、样板组、 品管部
费用中心
各部门负责人
各部门可控成本、费用
工模 部
注塑 部
经理办、工程部、PE部、PMC、品 管、仓库
生产管理、工程部、PE部、品管 部、PC、仓库、人事、财务
单位产品标准成本卡 产品名称：A
成本项目
直接材料： 甲材料 乙材料 合 计 直接人工： 第一车间 第二车间 合 计 制造费用 变动费用（第一车间） 变动费用（第二车间） 小计 固定费用（第一车间） 固定费用（第二车间） 合 计
用量标准
价格标准
标准成本
单位产品标准成本总计
4.3利润中心（内部利润中心）考核指标值的确定 根据上述统计的历史数据和标准生产成本，运用本量利的模型，考虑投资回 收期，投资收益率的情形下确定各项目指标。