跨境电子商务支付与结算 项目六 跨境电子商务支付与结算税务分析

任务一 认知跨境电子商务支付与结算税务
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六、同步拓展 1.请有在天猫国际、网易考拉、小红书等平台上有过海淘购物经历的同学分享，商 家、平台、和消费者被征税了吗？ 2.如上平台上海淘的税费是否比以前有所下降？
任务二 跨境电子商务支付与结算的税务因素分析
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一、任务引入 小高开通亚马逊欧洲站后，随着欧洲订单的增多，他打算在英国通过合作的海 外仓发货，此时需要注册VAT，以便后续申报和纳税。 小高申请注册VAT的流程是怎样的？
任务二 跨境电子商务支付与结算的税务因素分析
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四、任务评价
任务二 跨境电子商务支付与结算的税务因素分析
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五、知识拓展
阅读材料 网易考拉海购通关税费介绍 网易考拉网站显示，网易考拉海购通过正规的清关渠道进行清关，一切遵照海 关相关法律、法规进行操作，并且尽量保障清关时效。
任务二 跨境电子商务支付与结算的税务因素分析
项目 六
跨境电子商务支付与结算 税务分析
跨境电子商务支付与结算
项目情境引入 项目任务书 任务一 认知跨境电子商务支付与结算税务
目 录
任务二 跨境电子商务支付与结算的税务因素分析 任务三 跨境电子商务支付与结算的税务风险及应对
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项目情境引入
2017年中国跨境金融服务行业分析
财政部 海关总署 国家税务总局 关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知
任务二 跨境电子商务支付与结算的税务因素分析
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二、相关知识 （三）VAT
图6-2-2 英国VAT申报流程
任务二 跨境电子商务支付与结算的税务因素分析
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二、相关知识 （三）VAT 3. 税金计算 （1）税率 （2）销售税金计算 （3）采购进口所包含的VAT （4）当期应付税款计算
任务二 跨境电子商务支付与结算的税务因素分析
任务二 跨境电子商务支付与结算的税务因素分析
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二、相关知识 （一）跨境进口税务 2.我国跨境进口的税务模式和税务处理 “直购进口”模式与“保税进口”模式对比，如表6-2-1所示。
对比项目 模式类型 海关监管特色 适用企业 直购进口 进口B2C模式 电子订单、支付凭证、电子运单 实时传输，实现阳光化清关 代购、品类宽泛的电商平台、海 外电商 保税进口 进口B2B2C模式 货物存放在海关监管场所，可实现快 速通关 品类相对专注、备货量大的电商企业
对比项目直购进口保税进口模式类型进口b2c模式进口b2b2c模式海关监管特色电子订单支付凭证电子运单实时传输实现阳光化清关货物存放在海关监管场所可实现快速通关适用企业代购品类宽泛的电商平台海外电商品类相对专注备货量大的电商企业发货地点国外保税港保税区时效710天5天以内商品种类更丰富有限制表621直贩迚口模式不保税迚口模式对比18跨境电子商务支付不结算的税务因素分析事相关知识一跨境迚口税务对二跨境零售迚口电商业务相关主体的税务处理如下
任务一 认知跨境电子商务支付与结算税务
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二、相关知识 （三）我国跨境电子商务税收新政 从2013年开始，我国按照《海关法》来实施对跨境物品征税，规定由海关进行征 税，但并未涵盖跨境电子商务这一新兴贸易方式的税收征管问题，法律的滞后给税收 征管带来诸多困难。 根据财政部、海关总署、国家税务总局2016年3月24日发布《关于跨境电子商务零 售进口税收政策的通知》，2016年4月8日起，跨境电商进口物品取消按邮寄物品征收 行邮税纳税方式，改为按货物征收关税、进口环节增值税、消费税。跨境电子商务彻 底告别“免税时代”，使用“跨境电子商务综合税”代替了行邮税。
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认知跨境电子商务支 了解跨境税务的概况 1.跨境税务的定义 2 付与结算税务 2.我国跨境税务的特 点
任务二
跨境电子商务支付与 熟悉跨境进出口税务 1. 进口税务 结算的税务因素分析 政策 2. 出口税务 3. VAT
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任务三
跨境电子商务支付与 能妥善应对跨境电子 1. 跨境电子商务支 2 结算的税务风险及应 商务支付与结算的税 付与结算的税务风险 对 务风险 2.应对措施
任务一 认知跨境电子商务支付与结算税务
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二、相关知识 （四）跨境电子商务税收旧政策和新政策的影响 1.行邮税的弊端 2.税收新政带来的影响
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二、相关知识 （五）我国跨境电子商务税收政策之完善 1.我国对待跨境电子商务税收征管方面应该坚持税收中性原则，不再对其征收新 税或者附加的税种，尽量把跨境电子商务税收征管范围约束在现有的税收体制内。 2.跨境电子商务的存在加大了税务机关对于居民企业和居民自然人的监控难度， 无论是纳税义务人还是征税对象，都更容易逃避。因此，需要建立适应跨境电子商务 的税收征管系统。 3.随着互联网的发展，各国经济关系日益密切，再加上各国税收制度和税负的差 异，纳税人利用税收法律漏洞进行逃税、避税，尤其是电子商务新形势带来的新漏洞， 使得各国税务机关更加难以监控和防范发生在其领土之外的逃税、避税问题。
任务二 跨境电子商务支付与结算的税务因素分析
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二、相关知识 （二）跨境出口税务 1.跨境出口税务的定义 跨境出口税是出口国海关在本国产品输往国外时对出口商品征税的业务。由于 征收出口税会提高本国产品在国外市场的销售价格，降低竞争能力，因此各国很少 征收出口税，更多的是涉及出口退税提升本国商品的国际竞争能力。 2.我国跨境出口的税务模式和税务处理 对于跨境出口电商，相关主体的税务处理如下： （1）电商平台 （2）境内商家 （3）境外消费者 （4）其他服务提供商
发货地点
时效 商品种类
国外
7-10天 更丰富
保税港、保税区
5天以内 有限制
表6-2-1“直购进口”模式与“保税进口”模式对比
任务二 跨境电子商务支付与结算的税务因素分析
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二、相关知识 （一）跨境进口税务 对于跨境零售进口电商业务，相关主体的税务处理如下： 1.电商平台 2.境内消费者 3.境外商家 4.其他服务提供商
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六、同步拓展 1.结合本案例，你觉得在国家政策出台前，一般贸易方式进口商对比跨境电商零售 进口商吃亏在哪里？ 2.同一种进口商品，比较通过淘宝代购和网易考拉海购的价格不同。
任务三 跨境电子商务支付与结算的税务风险及应对
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一、任务引入 小高有几款迪士尼卡通风格的卫衣，深受欧美各国的喜爱，主要客户来自美国、 欧洲等。最近有一个来自巴西的订单，客户买了20件衣服，L，XL,2X,3XL各5件，总 重量有6公斤多，在查阅了相关物流公司的报价后，他最终用UPS给客户发了货。经 过一周后，UPS物流跟踪信息反馈，包裹被巴西海关查验发现无VAT，要求提供VAT 号，才能完成清关。小高随后立即联系客户，在客户提供了VAT号后，才完成了清关。 这次交易可算是有惊无险，但是也让小高意识到了做跨境电商生意的税务风险。 请问，巴西的关税政策是怎样的，除了VAT，还需要注意哪些方面？
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四、任务评价
任务一 认知跨境电子商务支付与结算税务
Байду номын сангаас
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五、知识拓展
阅读材料
“力度最大”关税下降，“人肉代购”等海淘没省多少钱 从2017年12月1日起，187项进口商品的关税下调，其中刚刚为人父母的家长们最关心的婴儿尿 布及配方婴幼儿奶粉进口关税甚至降为零。曾一度引发海淘热潮的智能马桶盖的进口关税也从16% 降至10%。 进口商品关税下调甚至有商品降为零，这是什么概念？“剁手党”们是不是应该关注一下海淘 市场？看看有没有可以出手的机会？对国内各大海淘电商平台来说，是不是新一波海淘浪潮将至？
海关总署公告2016年第26号（关于跨境电子商务零售进出口商品有关监管事宜的公告） 问题：你觉得新的跨境电商进口税则和以前的税则区别在哪里？你觉得海关总署对跨境电商零售进出 口商品的监管和对B2B贸易方式进出口商品的监管有何区别？
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项目任务书
任务编号 任务一 分项任务 职业能力目标 知识要求 参考课时
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二、相关知识 （三）VAT 注册英国VAT流程（以出口易为例），如图6-2-1所示。
图6-2-1 注册英国VAT流程（以出口易为例）
任务二 跨境电子商务支付与结算的税务因素分析
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二、相关知识 （三）VAT 下面以第三方公司出口易的协助申报为例，介绍非英国公司VAT申报流程。 对于非英国注册商业机构或个人申请的英国VAT号码，出口易提供英国VAT代理申 报服务。商家需要在申报期间满后一个月内，完成申报以及缴纳税款工作。 英国VAT申报流程，如图6-2-2所示。
任务三 跨境电子商务支付与结算的税务风险及应对
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二、相关知识 （一）跨境税务风险 1.跨境税务风险的定义 是指由于本国以及各国关税等政策的变化，对本国跨境电商进出口商，产生的 税务成本上升的风险。跨境税务风险由各国政府的税务政策变化而产生，对跨境电 商进出口商影响巨大。主要包括跨境进口税务风险和跨境出口税务风险。 2.跨境进口税务风险 跨境进口税务风险主要是指由于我国财税部门税务政策的调整，对跨境电商进 口商产生的税务成本上升的风险。 3.跨境出口税务风险 跨境出口税务风险主要是指由于进口国财税部门税务政策的调整，对我国跨境 电商出口商产生的税务成本上升的风险。
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二、相关知识 （三）VAT 4. 申报方式
任务二 跨境电子商务支付与结算的税务因素分析
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三、任务实施 阅读以下材料，回答文后问题。 亚马逊、eBay卖家线上自注册VAT流程 注册VAT分两个渠道，一是线上注册，二是线下邮寄注册。 线上通过在税局官网申请HMRC Gateway Account来完成注册，并在以后通过 此Account来进行申报。 线下注册通过填写纸质表格并邮寄给税局完成注册。 线上注册全程可跟踪查询，线上注册可申请加入Flat Rate Scheme与Annual Accounting Scheme，而且线上注册可同时申请EORI号码。 线下注册只要确保资料完整准确，VAT号码便会准时下发，若想加入Flat Rate Scheme与Annual Accounting Scheme，可后期通过注册GatewayAccount申请加入。 1.请尝试注册VAT。
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二、相关知识 （一）跨境进口税务 1.跨境进口税务的定义 跨境进口税务是指进口国海关在外国商品输入时，对进口商品征税的业务。跨 境进口税务通常是外国商品进入关境，在办理海关手续时根据海关税则征收。 跨境进口相关税务主要包括： 关税 进口增值税 进口消费税 行邮税
任务一 认知跨境电子商务支付与结算税务
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一、任务引入 小高平时也喜欢在网上海淘，亚马逊、ebay、天猫国际、网易考拉海购、小红 书、洋码头都是他了解的海淘网站，最近几年，他感觉海淘比以前便宜了。 为何小高会有这样的感觉？跟国家新的跨境电商零售进口税务法规有什么联系？
任务一 认知跨境电子商务支付与结算税务
任务一 认知跨境电子商务支付与结算税务
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三、任务实施 阅读以下材料，回答文后问题。 一般贸易进口和跨境电商进口税收及监管之区别 一、性质不一样 二、税收制度不一样 三、监管方式不一样
1.结合本案例，你觉得在国家政策出台前，一般贸易方式进口商比跨境电商零售进口 商吃亏在哪里？ 2.你觉得未来跨境电商零售进口的优势会消失吗？为什么？
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二、相关知识 （一）跨境税务的定义 广义的跨境税务是指各个国家和地区的征税机构向跨境进出口商品征收相关税 费的业务。狭义的跨境税务指的是因互联网兴起的，各个国家和地区的征税机构向 跨境电商零售进出口商品征收相关税费的业务。
任务一 认知跨境电子商务支付与结算税务
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二、相关知识 （二）我国跨境税收政策发展历程 目前我国跨境电子商务有三个特征：一是交易规模不断扩大，在我国进出口贸易 中所占有的份额日趋提高；二是跨境电子商务以出口业务为主，出口跨境电子商务延 续快速发展态势；三是跨境电商以B2B业务为主，B2C跨境模式逐渐兴起且有不断扩 大的趋势。据中国电子商务研究中心发布《2016～2017年中国出口跨境电子商务发展 报告》披露内容，2017年中国跨境电子商务交易规模达到8万亿元，同比增长30%。其 中，出口跨境电子商务交易规模为6.5万亿元，同比增长26%。如此规模的扩张，也滋 生了偷税、漏税等税收风险。为了对跨境电子商务交易主体给予法律约束，保证我国 财政收入的稳定增长，规范行业发展、市场稳定需求，推进跨境电子商务向健康方向 发展，我国正在跨境电子商务税收政策和税收制度方面作出不懈的努力。
任务二 跨境电子商务支付与结算的税务因素分析
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二、相关知识 （三）VAT 1.VAT的定义 VAT全称是VALUE ADDED TAX， 这是欧盟国家及英国普遍使用的售后增值税， 也即是指货物售价的利润税。当货物进入如英国、德国等国家，货物缴纳进口税； 当货物销售后，商家可以退回进口增值税，再按销售额交相应的销售税。VAT增值 税适用于那些使用海外仓储的卖家们，因为产品是从该国境内发货并完成交易的。 2. 英国VAT注册流程 下面以第三方公司出口易的协助注册为例，介绍非英国公司注册英国VAT流程： （1）在英国注册公司，注册VAT， 开具银行账户。 （2）以非英国公司注册VAT。