2024年个人所得税培训课件PPT模板
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简易申报 • 综合所得年收入不超过6万元 • 需要申请退税 • 次年3月1日至5月31日 标准申报
Personal income tax training
个人所得税培训
个人所得税，是自然人（居民、非居民人）需要根据其收入缴纳的一种税。应当缴纳个人所得税的收入包括工资、 薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；以及特许权使用费所得等。
需要申报
年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请 退税的；年度综合所得收入>12万元且需 要补税金额>400元的。
其他新政策
年度中首次取得工资的预扣预缴
• 举个例子:大学生小李2020年7月毕业后进入某公司工作，7月份工资收入10000元，三 险一金等专项扣除1000元，住房租金专项附加扣除1500元。计算当期应预扣预缴的个 人所得税时，可减除费用35000元(7个月x5000元/月)
个税新文件解读
三、纳税人已经填报享受“一老一小”扣除的，是否需要重新报送相关信息？
• 纳税人已经填报享受2023年度3岁以下婴幼儿照护、 子女教育、赡养老人专项附加扣除的，无需重新填报， 系统将自动按照提高后的专项附加扣除标准计算应缴 纳的个人所得税。
• 纳税人对约定分摊或者指定分摊赡养老人专项附加扣 除额度有调整的，可以在手机个人所得税APP或通过 扣缴义务人填报新的分摊额度。
主讲人：XXX
时间：20XX年
个税新文件解读
二、纳税人还未填报享受“一老一小”扣除的，应该如何享受？
• 纳税人还没有填报享受2023年度3岁以下婴幼儿照护、子女教 育、赡养老人专项附加扣除的，可以在手机个人所得税APP或 者通过任职受雇单位填报专项附加扣除信息后享受。
• 纳税人自9月份纳税申报期起，就可以由任职受雇单位按照提 高后的新标准扣除，也可以在办理2023年度个人所得税汇算 清缴时按照新标准申报扣除。
• 政策调整前: 小李7月应预扣预缴个税= (10000-5000-1000-1500) x3%=75元; • 政策调整后: 小李7月收入10000元，扣除减除费用35000元专项扣除1000元、专项附
加扣除1500元后小于零，无需预缴个税
第三章节
个人自行申报指南
Guide to self-declaration
有限纳税义务
征税范围 境内、境外所得
境内所得
税率
综合所得税率表
级数
累计预扣预缴应纳税所得额
预扣率（%）
速算扣除数
1
不超过36000元
3
0
2
超过36000至144000元的部分
10
2520
3
超过144000至300000元的部分
20
16920
4
超过300000至420000元的部分
25
31920
5
超过420000至660000元的部分
应退或应补税额=( (综合所得收入额-基本费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除-公益捐赠) x适用税率速算扣除数]-已预缴税额
级数
1
企业年金
2
商业健康险
3
通讯费补贴
4
5
6
7
累计预扣预缴应纳税所得额 不超过36000元 超过36000至144000元的部分 超过144000至300000元的部分 超过300000至420000元的部分 超过420000至660000元的部分 超过660000至960000元的部分 超过960000元的部分
个人自行申报指南
三、添加银行卡
1、点开APP，选择右下角“个人中心” 2、在“个人中心”页面中点击“银行卡” 3、录入银行卡信息，然后点击“下一步”。推荐用“一 类银行卡"，因为非一类银行卡每天有收支限额。 4.输入发送到手机上的随机验证码，然后点击“完成”。 银行卡添加成功。
个人自行申报指南
四、年度汇算的申报方式
30
52920
6
超过660000至960000元的部分
35
85920
7
超过960000元的部分
45
181920
速算扣除数:本级速算扣除额=上一级最高应纳税所得额x(本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数 个金额分段计算，对应不同税率；例: 应纳税所得(扣掉基本费用、社保等项目后)15万，就要分三
段：3.6万x3%；10.8万x10%；20.6万x20%
பைடு நூலகம் 个税新文件解读
一、提高个人所得税3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除（以下简称 “一老一小”扣除）标准的具体规定是什么？
《通知》规定，自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附 加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。子女教育 专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。 赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元，其中， 独生子女每月扣除3000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000 元的扣除额度，每人不超过1500元。
个税新文件解读
四、纳税人此前已经按照原标准填报享受“一老一小”扣除的，如何按 照提高后的标准享受扣除？
《通知》发布前，纳税人已经按照原标准填报享受2023年度3岁以 下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除的，自9月份起， 系统将按照提高后的专项附加扣除标准计算应缴纳的个人所得税， 此前多缴的税款可以自动抵减本年度后续月份应纳税款，抵减不完 的，可以在办理2023年度综合所得汇算清缴时继续享受。
第一章节
个税新文件解读
Interpretation of the new tax documents
个税新文件解读
根据《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准 的通知》（国发〔2023〕13号，以下简称《通知》）的规 定，税务总局发布了《国家税务总局关于贯彻执行提高个 人所得税有关专项附加扣除标准政策的公告》。
个人自行申报指南
一、实名注册（未注册用户）
1、下载“个人所得税”APP 2、下载完成后打开APP，可选择大厅注册码 注册、人脸识别认证注册。
个人自行申报指南
二、找回密码（已注册用户）
1、 找回密码需进行身份验证，先填写本人注册时的正确的身份证件信息，然后输入随机验证码。 2、完成上述内容，点击页面“下一步” 3、选择“验证方式”，目前有“通过已绑定的手机号码验证”和“通过本人银行卡进行验证“二 选其一。注意:如果选择“通过本人银行卡进行验证”前提是要原先在APP端或WEP端里面添加过 银行卡才可操作。 4、输入“短信验证码”，点击“下一步 5、设置新密码，然后点击“保存”码修改成功。注意:密码规则必须要由大写、小写字数字组合， 必须8位以上。
查遗补缺
汇总收支
按年查账
多退少补
计算公式
全部工资薪资税前收入 全部劳务报酬税前收入x (1-20%) 全部特许权使用税前收入x (1-20%)
全部稿酬税前收入x (1-20%) x (1-30%)
每年60000元 三险一金
子女教育支出 继续教育支出 大病医疗支出 住房贷款利息
住房租金收入 赡养老人支出 婴幼儿照护费用
个税新文件解读
五、纳税人虚假填报专项附加扣除的法律责任是什么？ • 纳税人应当对专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整
性负责，纳税人情况发生变化的，应当及时向任职受雇单 位或者税务机关提供相关信息。 • 对虚假填报享受专项附加扣除的，税务机关将按照《中华 人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国个人所得 税法》等有关规定处理。
Personal income tax training
个人所得税培训
个人所得税，是自然人（居民、非居民人）需要根据其收入缴纳的一种税。应当缴纳个人所得税的收入包括工资、 薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；以及特许权使用费所得等。
主讲人：XXX
时间：20XX年
目 录
一 个税新文件解读 二 个人应知应会点 三 个人自行申报指南
第二章节
个人应知应会点
The individual should know the point
什么是个税
征税对象:个人
偶然的、临时的， 货币、有价证券、
实物
关于”个人“的身份
个人
居民/非居民 纳税人
类型
自然人 个体工商业户 个人融资企业 合伙企业 非居民纳税人 判断标准
住所标准/居住时间 标准
个人
公民个人
依法登记为个体工商的公民
个人独资企业投资者
合伙企业自然人合伙人
境内无住所又不居住或者境内无住所居住一年累计不满183天
类型
具体情况
纳税义务
居民纳税人
二者满足其一：1、境 内有住所；2、境内无 住所但居住，一年内累 计满183天
全面或无限纳税 义务
非居民纳税人
二者满足其一：1、境 内有住所；2、境内无 住所但居住，一年内累 计满183天
综合所得税率表
预扣率（%） 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数 0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
是否需要汇算申报
无需申报
年度汇算需补税但年度综合所得收入<12万元 的，未预扣预交的情形除外；年度汇算需要补 税金S400元的，未预扣预缴的情形除外；年度 已预缴税额与年度应纳税额一致；符合年度汇 算退税条件但不申请退税的。
个税免征额,不叫起征点
起征点vs免征额
起征点:金额达到某条线，全 部征税，不达这条线，全部
不交税
免征额: 点以下不征,点以上 征税,无论超过多少永远有一 部分是不征税的 (个税5000
元免征额)
什么是个税汇算清缴
汇算清缴是国际通行做法，2019年起，我国实施新个人所得税法，首次建立 了综合与 分类相结合的个人所得税制。“综合税制”下，居民个人需要”合 并全年综合所得，按 年计算税款，办理年度汇算”。简单来说， 年度汇算 就是在平时已预缴税款的基础上:
Personal income tax training
个人所得税培训
个人所得税，是自然人（居民、非居民人）需要根据其收入缴纳的一种税。应当缴纳个人所得税的收入包括工资、 薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；以及特许权使用费所得等。
需要申报
年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请 退税的；年度综合所得收入>12万元且需 要补税金额>400元的。
其他新政策
年度中首次取得工资的预扣预缴
• 举个例子:大学生小李2020年7月毕业后进入某公司工作，7月份工资收入10000元，三 险一金等专项扣除1000元，住房租金专项附加扣除1500元。计算当期应预扣预缴的个 人所得税时，可减除费用35000元(7个月x5000元/月)
个税新文件解读
三、纳税人已经填报享受“一老一小”扣除的，是否需要重新报送相关信息？
• 纳税人已经填报享受2023年度3岁以下婴幼儿照护、 子女教育、赡养老人专项附加扣除的，无需重新填报， 系统将自动按照提高后的专项附加扣除标准计算应缴 纳的个人所得税。
• 纳税人对约定分摊或者指定分摊赡养老人专项附加扣 除额度有调整的，可以在手机个人所得税APP或通过 扣缴义务人填报新的分摊额度。
主讲人：XXX
时间：20XX年
个税新文件解读
二、纳税人还未填报享受“一老一小”扣除的，应该如何享受？
• 纳税人还没有填报享受2023年度3岁以下婴幼儿照护、子女教 育、赡养老人专项附加扣除的，可以在手机个人所得税APP或 者通过任职受雇单位填报专项附加扣除信息后享受。
• 纳税人自9月份纳税申报期起，就可以由任职受雇单位按照提 高后的新标准扣除，也可以在办理2023年度个人所得税汇算 清缴时按照新标准申报扣除。
• 政策调整前: 小李7月应预扣预缴个税= (10000-5000-1000-1500) x3%=75元; • 政策调整后: 小李7月收入10000元，扣除减除费用35000元专项扣除1000元、专项附
加扣除1500元后小于零，无需预缴个税
第三章节
个人自行申报指南
Guide to self-declaration
有限纳税义务
征税范围 境内、境外所得
境内所得
税率
综合所得税率表
级数
累计预扣预缴应纳税所得额
预扣率（%）
速算扣除数
1
不超过36000元
3
0
2
超过36000至144000元的部分
10
2520
3
超过144000至300000元的部分
20
16920
4
超过300000至420000元的部分
25
31920
5
超过420000至660000元的部分
应退或应补税额=( (综合所得收入额-基本费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除-公益捐赠) x适用税率速算扣除数]-已预缴税额
级数
1
企业年金
2
商业健康险
3
通讯费补贴
4
5
6
7
累计预扣预缴应纳税所得额 不超过36000元 超过36000至144000元的部分 超过144000至300000元的部分 超过300000至420000元的部分 超过420000至660000元的部分 超过660000至960000元的部分 超过960000元的部分
个人自行申报指南
三、添加银行卡
1、点开APP，选择右下角“个人中心” 2、在“个人中心”页面中点击“银行卡” 3、录入银行卡信息，然后点击“下一步”。推荐用“一 类银行卡"，因为非一类银行卡每天有收支限额。 4.输入发送到手机上的随机验证码，然后点击“完成”。 银行卡添加成功。
个人自行申报指南
四、年度汇算的申报方式
30
52920
6
超过660000至960000元的部分
35
85920
7
超过960000元的部分
45
181920
速算扣除数:本级速算扣除额=上一级最高应纳税所得额x(本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数 个金额分段计算，对应不同税率；例: 应纳税所得(扣掉基本费用、社保等项目后)15万，就要分三
段：3.6万x3%；10.8万x10%；20.6万x20%
பைடு நூலகம் 个税新文件解读
一、提高个人所得税3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除（以下简称 “一老一小”扣除）标准的具体规定是什么？
《通知》规定，自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附 加扣除标准，由每个婴幼儿每月1000元提高到2000元。子女教育 专项附加扣除标准，由每个子女每月1000元提高到2000元。 赡养老人专项附加扣除标准，由每月2000元提高到3000元，其中， 独生子女每月扣除3000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月3000 元的扣除额度，每人不超过1500元。
个税新文件解读
四、纳税人此前已经按照原标准填报享受“一老一小”扣除的，如何按 照提高后的标准享受扣除？
《通知》发布前，纳税人已经按照原标准填报享受2023年度3岁以 下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除的，自9月份起， 系统将按照提高后的专项附加扣除标准计算应缴纳的个人所得税， 此前多缴的税款可以自动抵减本年度后续月份应纳税款，抵减不完 的，可以在办理2023年度综合所得汇算清缴时继续享受。
第一章节
个税新文件解读
Interpretation of the new tax documents
个税新文件解读
根据《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准 的通知》（国发〔2023〕13号，以下简称《通知》）的规 定，税务总局发布了《国家税务总局关于贯彻执行提高个 人所得税有关专项附加扣除标准政策的公告》。
个人自行申报指南
一、实名注册（未注册用户）
1、下载“个人所得税”APP 2、下载完成后打开APP，可选择大厅注册码 注册、人脸识别认证注册。
个人自行申报指南
二、找回密码（已注册用户）
1、 找回密码需进行身份验证，先填写本人注册时的正确的身份证件信息，然后输入随机验证码。 2、完成上述内容，点击页面“下一步” 3、选择“验证方式”，目前有“通过已绑定的手机号码验证”和“通过本人银行卡进行验证“二 选其一。注意:如果选择“通过本人银行卡进行验证”前提是要原先在APP端或WEP端里面添加过 银行卡才可操作。 4、输入“短信验证码”，点击“下一步 5、设置新密码，然后点击“保存”码修改成功。注意:密码规则必须要由大写、小写字数字组合， 必须8位以上。
查遗补缺
汇总收支
按年查账
多退少补
计算公式
全部工资薪资税前收入 全部劳务报酬税前收入x (1-20%) 全部特许权使用税前收入x (1-20%)
全部稿酬税前收入x (1-20%) x (1-30%)
每年60000元 三险一金
子女教育支出 继续教育支出 大病医疗支出 住房贷款利息
住房租金收入 赡养老人支出 婴幼儿照护费用
个税新文件解读
五、纳税人虚假填报专项附加扣除的法律责任是什么？ • 纳税人应当对专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整
性负责，纳税人情况发生变化的，应当及时向任职受雇单 位或者税务机关提供相关信息。 • 对虚假填报享受专项附加扣除的，税务机关将按照《中华 人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国个人所得 税法》等有关规定处理。
Personal income tax training
个人所得税培训
个人所得税，是自然人（居民、非居民人）需要根据其收入缴纳的一种税。应当缴纳个人所得税的收入包括工资、 薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；以及特许权使用费所得等。
主讲人：XXX
时间：20XX年
目 录
一 个税新文件解读 二 个人应知应会点 三 个人自行申报指南
第二章节
个人应知应会点
The individual should know the point
什么是个税
征税对象:个人
偶然的、临时的， 货币、有价证券、
实物
关于”个人“的身份
个人
居民/非居民 纳税人
类型
自然人 个体工商业户 个人融资企业 合伙企业 非居民纳税人 判断标准
住所标准/居住时间 标准
个人
公民个人
依法登记为个体工商的公民
个人独资企业投资者
合伙企业自然人合伙人
境内无住所又不居住或者境内无住所居住一年累计不满183天
类型
具体情况
纳税义务
居民纳税人
二者满足其一：1、境 内有住所；2、境内无 住所但居住，一年内累 计满183天
全面或无限纳税 义务
非居民纳税人
二者满足其一：1、境 内有住所；2、境内无 住所但居住，一年内累 计满183天
综合所得税率表
预扣率（%） 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数 0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
是否需要汇算申报
无需申报
年度汇算需补税但年度综合所得收入<12万元 的，未预扣预交的情形除外；年度汇算需要补 税金S400元的，未预扣预缴的情形除外；年度 已预缴税额与年度应纳税额一致；符合年度汇 算退税条件但不申请退税的。
个税免征额,不叫起征点
起征点vs免征额
起征点:金额达到某条线，全 部征税，不达这条线，全部
不交税
免征额: 点以下不征,点以上 征税,无论超过多少永远有一 部分是不征税的 (个税5000
元免征额)
什么是个税汇算清缴
汇算清缴是国际通行做法，2019年起，我国实施新个人所得税法，首次建立 了综合与 分类相结合的个人所得税制。“综合税制”下，居民个人需要”合 并全年综合所得，按 年计算税款，办理年度汇算”。简单来说， 年度汇算 就是在平时已预缴税款的基础上: