浅析企业基建期的财务风险管控

财税金融

1引言

液化天然气（Liquified Natural Gas ，LNG ）作为全球能源交易市场中的新热点，以其安全、清洁、高效能、绿色环保的特点被发达国家广泛使用。LNG 在我国能源结构中同样占有重要位置，2021年我国进口LNG 高达8140万吨，超过日本和美国成为全球最大的液化天然气进口国。LNG 接收站作为海运液化天然气的接收、存储、气化、分销、外输的关键设施，得到了国家的大力支持和发展建设，并且在保障民生供应和调节市场中发挥着重要作用。华瀛也因此成为第一家获得建设LNG 接收站资格的民营企业。由于LNG 接收站项目建设办理手续难、筹建期长、资金需求量大、专业要求高，给民营企业的建设管理带来了巨大的挑战。特别在施工建设阶段，企业的管理力量通常配备不足，

内部控制制度不健全，风险防控意识不足，导致项目出现各种问题。为确保项目顺利建设完工，企业必须加强全过程管控，切实实现财务成本管理与风险管控智能化。

2基建期的财务风险分析

2.1合同签订风险

由于LNG 接收站项目建设的复杂性和专业性，会涉及多种业务类型的合同，例如，各种调研服务合同、土地购买合同、设备采买合同以及施工合同等。施工合同是整个项目的关键，在关注一般合同签订要点时，还需额外注意以下几点风险：

第一，施工方资质不足和财务状况不佳带来的风险。如

果施工方在建设工程中没有足够的能力取得相应资质许可，会导致施工违法而中断，或者建设的工程质量不合格而无法竣工验收；若对方没有一个良好的财务状态，则会影响工期进度，甚至可能存在挪用工程款的风险。第二，专业条款约定是否合法合规的风险。如工程质量要求、

竣工验收标准规范和质量保质期等，需结合相关法律法规进行审定，否则会有无法验收通过或是额外增加工程成本的风险。第三，建设工期约定的风险。施工合同一般执行时间比较长，前期准备需要投入一定的人力物力财力，如果不能在规定的时间内开工建设，不仅浪费资源，增加成本，还会影响整个项目的投产运营。2.2资金筹措与计划风险

一个LNG 接收站的投资建设需要几十亿人民币，资金压力巨大。项目资金的来源除了股东的资本注入外，往往需要依靠银行等金融机构进行大量的外部融资。企业前期主要依靠自有资金运转，后期由外部筹措资金维持。对于资金的使用，需要制定相应的计划，否则容易出现资金链断裂的风险。金融机构的贷款合同限制条件多，办理难度大，如对企业贷款资质的要求、放贷的额度以及国家金融政策的变化等，都增加了融资风险。另外，接收站沿海而建，受暴雨台风等天气影响较大，如若受灾延误工期而不能及时投产，造成还贷逾期，企业信用降级，极易造成失控风险。2.3成本管理风险

基建期是资金投入最大的阶段，

也是项目成本管理的重【作者简介】奚文秀（1991-），女，安徽休宁人，会计师，研究方向：

企业基建期财务风险管控。浅析企业基建期的财务风险管控

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—以潮州华瀛LNG 接收站为例奚文秀

（华瀛天然气股份有限公司，广东潮州521000）

【摘要】涉及基建期的企业往往投资周期长、规模大、资金需求量大，但在专业人员配备和工程管理方面又比较薄弱，由此带来了诸多风险。论文根据潮州华瀛LNG 接收站项目的建设管理情况，从财务方面着手，对基建期较为突出的风险展开深入分析，阐明各种风险的起因、方式以及对企业产生的不利影响，并针对风险制定相应的管控措施。财务风险管理涉及多方面，需要各部门参与配合，共同建立一个有效的内控管理系统，为企业的运营投产打下良好的基础，提升企业竞争力。希望能给予基建期企业一定的参考和启发。【关键词】LNG 接收站；基建；财务管理；风险管控【中图分类号】F275；F426

【文献标志码】A

【文章编号】1673-1069（2024）03-0185-03

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要阶段。施工项目一般规模大、技术复杂、持续时间久，建设过程中不可避免会出现各种成本风险，从而导致成本增加。

首先，建筑材料费用占据工程造价相当大的比例，而材料价格的上涨将大幅度增加企业成本；其次，工程施工的图纸设计、增项变更、工艺变化，都会引起成本的增加；再次，施工过程中因管理不当出现的施工事故或索赔，在一定程度上也增加了成本支出；最后，施工方自身的管理，如机械物资的现场管理是否严格，劳动队伍安排是否合理，施工进度是否按计划进行，有无拖欠农民工工资等情况。只有优秀的施工方管理团队才能确保施工进度、施工质量和施工成本。

2.4资金使用风险

施工阶段的资金使用主要为支付工程款项，需要多个部门共同参与审核。资金风险主要有以下几点：

第一，施工合同一般会约定10%的预付款作为对施工方开工的资金支持，但也有相应的条件要求，所以在请款时应严格审核，避免提前支付的风险；第二，企业贷款资金往往是专项资金，要求只能用于项目建设，所以存在专款他用的风险，从而影响企业信用；第三，企业资金使用需要有计划有预算，根据项目概算，编制年度资金预算，按月分解，按月考核分析，保证项目资金需求，否则极易引起资金短缺或额外增加资本成本。

2.5项目结算和决算审计风险

施工完成后进入工程结算和工程竣工验收阶段，该阶段往往出现各种原因导致结算风险。如工程量确认不准确，将直接影响结算金额；又如合同内容变更未按流程报批审核，导致双方在结算款上产生争议。工程结算后进入决算审计阶段，对施工期间涉及的资金和财务管理活动进行审计。财务决算是一个非常复杂的环节，涉及业主单位、施工单位、设计单位、监理单位及审计单位。审计过程中需要获取各种施工合同、施工日志、预算表、验收记录及支付凭证等资料，多方参与性使得数据获取难度大。工程决算包括施工合同管理、预算管理、工程支付、工程变更等方面，造成风险多发性，可能会导致审计结论失真，增加审计风险。另外，决算审计往往需要在较短的时间内完成，工作量大、审计内容复杂，可能导致审计失误，造成经济损失。

2.6工程质保金风险

质保金作为最后一道关卡对工程质量起到一定的保障作用。质保金的支付应注意以下几点风险：

首先，质保金作为工程款的一部分，具有一定的滞后性，但是这部分金额在工程结算时已经确认并转入资产价值，施工方若以未到收回质保金时间为由拒绝提前开票，则会产生账务处理风险；其次，质保金的支付比例、支付方式和支付时间点等往往不受重视，合同约定不够明确，在退回质保金时容易发生经济纠纷。

3基建期财务风险管控措施

3.1对合同签订的管控

首先，合同从招标到签订，必须严格按照公司内控流程执行。根据公司的招标管理制度，充分考虑各项因素，制定招标文件，严格审核投标人资质，公正公平进行评审，按流程签订合同，保证招投标过程透明公正，杜绝徇私舞弊等现象。其次，明确各部门职责和权限，形成协同效应。施工合同应由工程、法务、投资、财务、HSE等多部门共同审定，各自从不同维度对合同内容进行审核，如工程部对工程执行期限、质量验收标准提出专业意见，计控部就工程造价的计算标准、价款的审定方式进行审核等。另外，像EPC合同内容过于专业和复杂，企业自身无法有效审核，可以聘请有资质有经验的外部单位一同参与制定审核，在最大程度上避免因合同条款内容不当导致企业利益受损。

3.2对资金筹措与计划的管控

建设LNG接收站是一个长久的过程，从开始办理各种资质到建成验收投产可能达数十年之久。这期间对资金的需求是一个累积的过程，因此企业需要做好资金计划和控制。

首先，资金计划应参照项目概算，结合项目进展情况，做好长期和短期、自有资金和借贷资金的规划，提升资金使用效率，防范资金短缺。企业前期尽量使用项目资本金和自有资金，减少资本成本支出。对于闲置资金，适当进行投资理财，提高财务收益。根据项目情况提前收集审批资料，为获取贷款做好充足准备。项目贷款合同金额大、期限长、条款多，企业应严格审核贷款利率、偿还方式、抵押条款等放贷条件，结合国家金融政策及趋势，例如，近期国家的LPR 利率一直在下调，采用浮动利率有益于降低融资成本，争取最优贷款方案。其次，做好融资备选方案，确保项目进展不受资金影响。另外，企业必须留有一定金额的自有资金，在遇到突发事件时有一定的缓冲期，避免被动陷入失信的风险。

3.3对成本管理的管控

对于工程成本管理控制是贯穿整个基建期的，只有在源头把控，过程管理，持续投入，确保目标，才能顺利投产。

第一，工程建设受材料设备价格影响甚大，在签订合同时，可以选择固定总价合同，在一定程度上可以把价格风险转移给承包商，以达到控制成本的目的。第二，对于施工合同

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