会计学作业本(附答案)

会计学作业一
1、练习：会计等式
某一般纳税企业年初资产总额为100万元,所有者权益为55万元。

该企业一月发生下列业务:
1.收到某单位投入的设备一台,价值10万元。

2.从银行取得短期借款5万元,存入银行。

3.收到A单位偿还的前欠货款6万元,存入银行。

4.以银行存款偿还前欠外单位账款2万元。

6.购入材料,买价10万元,料已入库,款尚未支付。

要求：计算一月末的资产总额和负债总额。

〈列出算式〉
根据：资产=负债+所有者权益，则月初负债余额为：100-55=45万元。

(1)资产总额＝100+10+5+6-6-2+10=123（万元）
(2)负债总额＝45+5-2+10=58（万元）
2、练习：“T”型账户的登记以及试算平衡表的编制。

该企业1月份发生下列经济业务：
(1)购进材料一批，价款70 000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。

（不考虑增值税）。

借：原材料 70 000
贷：银行存款 70 000
(2)产品生产耗用材料150 000元。

借：生产成本 150 000
贷：原材料 150 000
(3)收到购货单位前欠货款15 000元，存人银行。

借：银行存款 15 000
贷：应收账款 15 000
(4)以银行存款支付前欠供应单位材料款15 000元。

借：应付账款 15 000
贷：银行存款 15 000
(5)以银行存款归还短期借款40 000元。

借：短期借款 40 000
贷：银行存款 40 000
(6)某投资人向本企业投资50 000元，已存人银行
借：银行存款 50 000
贷：实收资本 50 000
(7)某购货人以现金归还前欠货款6 000元
借：库存现金 6 000
贷：应收账款 6 000
(8)企业将现金1 000元存入银行。

借：银行存款 1 000
贷：库存现金 1 000
要求：
(1)采用借贷记账法编制1月份发生的各项经济业务的会计分录；
(2)用T型账户登记各账户的期初余额、本期发生额，结转期末余额，并编制“总分类账试算平衡表”。

库存现金银行存款应收账款
期初余额：11000 期初余额：140000 期初余额：20000
（7）6000 （1）70000 （3）15000
（8）1000 （3）15000 （7）6000
（4）15000
本期发生6000 本期发生1000 （5）40000 本期发生0 本期发生21000
期末余额：16000 期末余额：1000
（6）50000
（8）1000
本期发生66000 本期发生125000
期末余额：81000
生产成本原材料库存商品期初余额：50000 期初余额：100000 期初余额：34000 （2）150000 （1）70000
（2）150000
本期发生150000 本期发生0 本期发生70000 本期发生150000
期末余额：200000 期末余额：20000 期末余额：34000
固定资产短期借款应付账款
期初余额：700000 期初余额：100000 期初余额：25000
（5）40000 （4）15000
本期发生0 本期发生0本期发生40000 本期发生0 本期发生15000 本期发生0
期末余额：700000 期末余额：60000 期末余额：10000
实收资本
期初余额：930000
（6）50000
本期发生0 本期发生50000
期末余额：980000
光明机械厂试算平衡表
200 8 年1月31 日
3、练习银行存款余额调节表的编制
大华公司2001年9月30日银行存款日记账余额为329 200元，银行对账单上的余额为328 400元，经逐笔核对后，查明有以下几笔未达账项：
1、公司于9月30日存入银行从其他单位收到的转账支票一张，计36 000元，银行尚未入账。

2、公司于9月30日开出的转账支票6 400元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。

3、公司委托银行代收外埠销货款31 200元，银行已收到入账，但公司尚未收到银行收款通知，没有入账。

4、银行代付的电话费4 000元，公司尚未收到银行付款通知，没有入账。

5、银行计算的存款利息1 600元，已记入公司存款户，但公司尚未入账。

要求：根据上述资料编制“银行存款余额调节表”。

银行存款余调节表
2001年9月30日
4、练习错账更正
资料（1）企业在发生“车间一般耗用仓库发出的A材料1000元”这一业务后，填制了如下的记账凭证(会计分录代替)：
借：管理费用 1 000
贷：原材料 1 000
并据以登记入账。

要求：用适当的更正错账方法予以更正。

更正方法：红字更正法。

1、用红字金额填如下记账凭证，并据以登记入账。

借：管理费用
贷：原材料
2、用蓝字金额填如下正确的记账凭证，并据以登记入账。

借：制造费用 1 000
贷：原材料 1 000
（2）月末结转本月已销售产品的制造成本350 000元时，编制记账凭证的会计分录为：
借：主营业务成本 35 000
贷：库存商品 35 000
并据以登记入账。

要求：写出更正错账的方法和具体过程。

1、更正方法：少记金额，应采用补充登记法更正。

2、更正程序：
用蓝字金额填如下的记账凭证，并据以登记入账。

借：主营业务成本315 000
贷：库存商品315 000
（3）12月3日，企业用银行存款支付前欠某单位的货款200 000元。

①编制了记账凭证：
借：应付账款 200 000
贷：银行存款 200 000
并根据记账凭证登记的账簿记录如下：
银行存款应付账款
在原“银行存款”及“应付账款”错误金额处划一条红线，在上方补充正确金额。

责任人在更正处盖章。

②编制了记账凭证：
借：应付账款 20 000
贷：银行存款 20 000
并根据记账凭证登记的账簿记录如下：
更正程序：（以蓝字填制如下更正分录：） 借：应付帐款 180，000
贷：银行存款 180，000
并据以登记入帐簿。

（以‘T
’型帐户示意）
银 行 存 款
应 付 账 款
③编制了记账凭证： 借：应付账款 200 000 贷：银行存款 200 000
并根据记账凭证登记的账簿记录如下：
银
行 存 款
应 付 账 款
用红字更正法
更正程序：（以红字填制如下更正分录：） 借：应付帐款 并据以登记入账簿。

5、某企业发生了以下几笔经济业务：
（1）向银行借入一笔三个月期的贷款50000元；
借：银行存款 50000
贷：短期借款 50000 （收款凭证）
（2）以30000元的价格出售一批产品，销货款存入银行（不考虑增值税）；
借：银行存款 30000
贷：主营业务收入30000（收款凭证）
（3）用现金偿还一笔40000元的短期借款；
借：短期借款 40000
贷：库存现金 40000（付款凭证）
（4）赊购一台售价6400元的电脑；
借：固定资产 6400
贷：应付账款 6400（转帐凭证）
（5）企业业主将个人存款60000元投入企业；
借：银行存款 60000
贷：实收资本 60000（收款凭证）
（6）收回一笔26000元的应收账款存入银行。

借：银行存款 26000
贷：应收账款 26000（收款凭证）
要求：编制会计分录，并注明应填制何种记账凭证；
6、利用账户四要素的关系计算下列账户中的未知数。

根据公式：期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额
会计学作业二
1、目的：综合练习企业生产经营活动的核算
资料：华东公司2010年11月发生下列经济业务：
（1）11月1日，签发现金支票一张，从银行提取3 000元现金备用。

借：库存现金 3000
贷：银行存款 3000
（2）11月2日，企业收到某公司作为投资投入的新设备一台，该设备所确认的价值为4800元。

借：固定资产 4800
贷：实收资本 4800
（3）11月3日，企业从银行取得三年期借款50000元。

贷：长期借款 50000
（4）11月4日，采购员林达到广州采购材料，开立临时采购账户，委托银行将30 000元汇往采购地广州工商银行。

借：其他货币资金-外埠存款 30 000
贷：银行存款 30 000
（5）11月5日，采购员林达回厂，采购发票上列明购进材料价款16 000元，增值税额2 720元，共计18 720元，材料验收入库。

借：原材料 16 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 2 720
贷：其他货币资金-外埠存款 18 720
（同业务4有联系）
（6）11月7日，将在广州工商银行的外埠存款清户，收到银行收账通知，外埠存款余额11 280元收妥入账。

借：银行存款 11 280
贷：其他货币资金-外埠存款 11 280
（同业务4有联系）
（7）11月8日，企业申请办理银行汇票，将银行存款66 000元转为银行汇票存款。

借：其他货币资金-银行汇票存款 66 000
贷：银行存款 66 000
（8）11月10日，采用银行汇票结算方式购进材料，价款45 000元，增值税7 650元，共计52 650元，材料验收入库。

借：原材料 45 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 7 650
贷：其他货币资金-银行汇票存款 52 560
（同业务7有联系）
（9）11月12日，购进原材料一批，价款20 000元，增值税额3 400元，共计23 400元，以转账支票支付。

借：在途物资 20 000
应交税费-应交增值税（进项税额） 3 400
贷：银行存款 23 400
（10）11月13日，在现金清查过程中，发现长款180元，其原因待查。

贷：待处理财产损益 180
（11）11月15日，在现金清查中，发现短款50元，无法查明具体原因。

借：待处理财产损益 50
贷：库存现金 50
（12）11月16日，现金清查过程中的长款，经领导批准，转作营业外收入。

经核查，以上短款由出纳人员责任造成，应由其赔偿。

借：待处理财产损益 180
贷：营业外收入 180（*同业务10相关）
借：其他应收款 50
贷：待处理财产损益 50（*同业务11相关）
（13）11月17日，以银行存款预付某公司购货款75000元。

借：预付账款 75000
贷：银行存款 75000
（14）11月19日，行政管理部门以现金购买办公用品一批，价值2600元。

借：管理费用 2 600
贷：库存现金 2 600
（15）采购员李明预借差旅费3000元。

借：其他应收款- 李明 3000
贷：库存现金 3000
（16）11月20日，李明报销差旅费2800元，余款退回现金。

借：管理费用 2 800
库存现金 200
贷：其他应收款- 李宵 3 000
（17）11月21日，接到开户银行的收款通知，已收到天泰偿付的前欠货款18000元。

借：银行存款 18 000
贷：应收账款 18 000
（18）11月22日，销售多余甲材料计3000元，增值税销项税额510元，款项已收，存入银行。

借：银行存款 3510
贷：其他业务收入 3000
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 510
（19）11月22日，结转本月已销甲材料的成本2000元。

借：其他业务成本 2 000
贷：原材料 2 000
（同业务18有联系，将原价2000元买入的材料以3000元的价格出售）
（20）11月23日，收到罚款收入1000元，存入银行。

借：银行存款 1 000
贷：营业外收入 1 000
（21）11月26日，支付本月电费8000元，其中车间一般耗用3000元，行政管理部门耗用5000元。

借：制造费用 3 000
管理费用 5 000
贷：银行存款 8 000
（22）11月27日，销售A产品30件，每件售价1000元，以库存现金代垫运费160元，增值税额5100元，款尚未收到。

借：应收账款 35 260
贷：主营业务收入 30 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 5 100
库存现金 160
（23）11月27日，结转本月已售A产品的生产成本24000元。

借：主营业务成本 24 000
贷：库存商品 24 000
（同业务22有联系，将原制造成本为24000元的产品以30000元的价格出售，确认收入30000，同期结转成本24000，分开“收入取得”与“为此付出的代价”分别编制分录。

）
（24）11月28日，用银行存款支付罚款5000元。

借：营业外支出 5 000
贷：银行存款 5 000
（25）11月28日，以银行存款支付广告费20000元。

借：销售费用 20 000
贷：银行存款 20 000
生产成本—B产品（直接材料） 68 000
制造费用 3 000
管理费用 2 000
贷：原材料 120 500
（27）11月30日，计提本月固定资产折旧，其中生产车间12000元，行政管理部门15000元，共27000元。

借：制造费用 12 000
管理费用 15 000
贷：累计折旧 27 000
（28）11月30日，以银行存款支付本季短期借款利息3900元（已预提2400元）。

借：应付利息 2400
财务费用 1500
贷：银行存款 3900
（29）11月30日，分配本月职工工资37000元，其中，生产A产品的工人工资12000元，B产品工人工资16000元，车间管理人员工资4000元，行政管理人员工资5000元。

借：生产成本—A产品（直接人工） 12000
生产成本—B产品（直接人工） 16000
制造费用 4000
管理费用 5000
贷：应付职工薪酬—工资 37000
（30）11月30日，本月共发生制造费用14000 元，按A、B两种产品的直接工资费用比例分配制造费用。

制造费用分配率：14000/（12000+16000）=14000/28000=0.5
A产品分配制造费用 12000×0.5=6000（元）
B产品分配制造费用 16000×0.5=8000（元）或14000-6000=8000（元）
借：生产成本—A产品（制造费用）6000
生产成本—B产品（制造费用）8000
贷：制造费用 14000
（31）11月30日，本月完工入库Ａ产品1000件，单位成本350元，总成本350000元。

借：库存商品—A产品 350 000
贷：生产成本—A产品 350 000
（32）11月30日，按工资总额的14%计提职工福利费。

借：生产成本—A产品（直接人工） 12000
生产成本—B产品（直接人工） 16000
制造费用 4000
管理费用 5000
贷：应付职工薪酬—职工福利 37000
（33）11月30日，计算出本期应交纳所得税50000元。

借：所得税费用50000
贷：应交税费-应交所得税50000
（34）11月30日，经研究决定向投资者分配利润50000元。

借：利润分配-应付利润 50000
贷：应付股利 50000
（35）11月30日，计提盈余公积20000元。

借：利润分配-提取盈余公积 20000
贷：盈余公积 20000
要求：根据以上业务编制会计分录；
2、目的：练习交易性金融资产的核算。

资料：2007年4月1日，甲企业支付价款54，000元从二级市场购入乙企业发行的股票10,000股，每股价格5.4元 (含已宣告但尚未领取的股利4 000元)，另发生交易费用500元。

甲企业将其持有的乙企业股权划分为交易性金融资产。

(1)2007年4月15日，收到乙企业发放的现金股利；
(2)2007年6月30日，乙企业股票每股市价6.2元；
(3)2007年7月25日，甲企业将其持有的乙企业股票全部售出，每股股价7.3元。

要求：根据经济业务编制相关会计分录。

答案：
2007、4、1购买股票
借：交易性金融资产-乙公司股票（成本） 50 000
应收股利 4 000
投资收益 500
贷：银行存款 54 500
2007、4、15收到股利
借：银行存款 4 000
贷：应收股利 4 000
2007、6、30确认公允价值变动
升值后交易性金融资产价值：6.2×10000=62000（元）
升值金额：62000-50000=12000（元）
借：交易性金融资产-乙公司股票（公允价值变动） 12 000
贷：公允价值变动损益 12 000
2007、7、25出售股票
出售所得金额：7.3×10000=73000
借：银行存款 73 000
贷：交易性金融资产-乙公司股票（成本） 50 000
交易性金融资产-乙公司股票（公允价值变动） 12 000
投资收益 11 000
2009、7、25同时将公允价值变动损益进行转账：
借：公允价值变动损益 12 000
贷：投资收益 12 000
3、目的：练习坏账损失的核算。

华荣企业1999年之前采用直接转销法，核算坏账损失，1999年年底开始改用备抵法，按应收账款余额的1%计提坏账准备。

企业发生以下经济业务：
（1）1999年5月10日发生坏账损失5000元。

（2）1999年12月31日，企业应收账款余额为600000元，计提坏账准备。

（3）2000年8月9日发生坏账4500。

（4）2000年12月31日，计提坏账准备前，应收账款余额为200000元，计提坏账准备。

要求：根据经济业务编制会计分录。

（1）1999年5月10日（直接转销法）
借：资产减值损失-坏账损失 5000
贷：应收账款 5000
（2）1999年12月31日（改用备抵法）
应该计提坏账准备：600000×1%=6000
实际计提坏账准备：600000×1%=6000
借：资产减值损失-坏账损失 6000
贷：坏账准备 6000
（3）2000年8月9日
借：坏账准备 4500
贷：应收账款 4500
（4）2000年12月31日
应计提坏账准备：200000×1%=2000
实际计提坏账准备：2000-（6000-4500）=500
借：资产减值损失-坏账损失 500
贷：坏账准备 500
4、目的：练习长期股权投资的核算。

资料：黄河有限责任公司发生有关长期股票投资的经济业务如下：
1、（1）20×3年2月1日，购入ABD股份公司股票50万股，每股成交价5元，印花税、手续费1 000元，公司购入甲企业的股份占甲企业有表决权资本的10%，不具有重大影响，准备长期持有。

款项均以银行存款支付。

（2）ABD公司于20×4年3月5日，宣告发放2003年度的现金股利，每股0.10元。

（3）20×4年3月28日，公司收到现金股利，存入银行。

（4）20×5年4月2日，ABD公司宣告分派20×4年度现金股利，每股0.20元。

（5）20×5年4月30日，公司收到现金股利存入银行。

要求：根据上述资料编制有关的会计分录。

①20×3年2月1日，购入ABC股份公司股票
借：长期股权投资-ABC公司（成本） 2 501 000
贷：银行存款 2 501 000
② 20×4年3月5日
借：应收股利 50 000
贷：投资收益 50 000
③20×4年3月28日
借：银行存款 50 000
贷：应收股利 50 000
④20×5年4月2日
借：应收股利 100 000
贷：投资收益 100 000
⑤20×5年4月30日
借：银行存款 100 000
贷：应收股利 100 000
2、（1）20×3年6月5日，购入GHN股份公司股票200万股（对方总股本1000万股，具有重大影响），每股8元，其中包括已宣告未发放的现金股利每股0.30元，另支付相关税费128 000元。

（2）20×3度GHN公司实现年度净利润800万元，按持股比例计算本企业应分享的份额。

（3）20×4年2月2日，GHN公司宣告发放现金股利500万元，即每10股发放5元，计算本企业应收股利并转账。

（4）3月2日，收到GHN公司发放的现金股利，存入银行。

（5）20×4年度GHN公司发生净亏损200万元，计算本企业应负担额，并记账。

要求：根据上述资料编制有关的会计分录。

①20×3年6月5日，购入GHN股份公司股票
投资成本：2000 000×（8-0.3）+128 000=15 528 000（元）
借：长期股权投资
-GHN公司（成本） 15 528 000
应收股利 600 000
贷：银行存款 16 128 000
②20×3年12月31日
本企业应享有份额：8 000 000×20%=1 600 000（元）
借：长期股权投资-GHN公司（损益调整） 1 600 000
贷：投资收益 1 600 000
③20×4年2月2日
本企业应收股利：5000 000×20%=1000 000（元）
借：应收股利 1 000 000
贷：长期股权投资-GHN公司（损益调整） 1 000 000
④20×4年3月2日
借：银行存款 1 000 000
贷：应收股利 1 000 000
本企业应负担额：2000 000×20%=400 000
⑤20×4年12月31日
借：投资收益 400 000
贷：长期股权投资-GHN公司（损益调整） 400 000
会计学作业三
1、目的：练习固定资产相关业务。

资料：天津振华股份有限公司于2007年12月5日向北京市××有限责任公司新购入一台生产用机器。

该机器的购买价格为2万元，天津市振华股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用增值税率为17％。

天津市振华股份有限公司另外支付了运费 2 600元；包装费1000元，购入后又发生安装费用 3000元。

所有支出均以银行存款支付。

该机器于2007年12月20日安装完毕达到预定可使用状态并交付使用。

该台机器的预计使用年限为5年，预计净残值率为5％。

要求：（1）计算该固定资产入账的原始价值；并作相应会计分录；
（2）以平均年限法计算2008—2012年各年的折旧额；
（3）以双倍余额递减法计算2008—2012年各年折旧额；
（4）以年数总和法计算2008—2012年各年折旧额。

（1）
①购买②支付运费
借：在建工程 20000 借：在建工程 2600
应交税费 3400 贷：银行存款 2600
贷：银行存款 23400
③支付包装费④支付安装费
借：在建工程 1000 借：在建工程 3000
贷：银行存款 1000 贷：银行存款 3000
⑤结转固定资产总成本
借：固定资产 26600
贷：在建工程 26600
（2）平均年限法各年折旧额：26600（1-5%）×1/5=5054（元）
（3）双倍余额递减法
第1年折旧：26600×2/5=10640（元）
第2年折旧：（26600-10640）×2/5=6384（元）
第3年折旧：（26600-10640-6384）×2/5=3830.4（元）
第4、5年折旧：（26600-10640-6384-3830.4-26600×5%）/2=2207.8（元）
（4）年数总和法
第1年折旧：26600（1-5%）×5/15=8423.33（元）
第2年折旧：26600（1-5%）×4/15=6738.67（元）
第3年折旧：26600（1-5%）×3/15=5054（元）
第4年折旧：26600（1-5%）×2/15=3369.33（元）
第5年折旧：26600（1-5%）×1/15=1684.67（元）
2．目的：练习无形资产相关核算。

资料：A公司2005年1月1日从B公司购入一项专利权，以银行存款支付买价和有关费用共计100万元。

该专利权自可供使用时起至不再作为无形资产确认时止的年限为10年，假定A公司于年末一次计提全年无形资产摊销。

2007年1月1日A公司将上项专利出售给C公司，取得收入90万元存入银行，该项收入适用的营业税税率为5%（不考虑其它税费）。

要求：（1）编制A公司购买专利权的会计分录。

（2）计算该项专利权的年摊销额并编制有关会计分录。

（3）编制与该专利权转让有关的会计分录并计算转让的净损益。

（1）2005年1月1日
借：无形资产-专利权 1000000
贷：银行存款 1000000
（2）05年12月31日及06年12月31日
借：管理费用-无形资产摊销 100000
贷：累计摊销 100000
（3）2007年1月1日
借：银行存款 900000
累计摊销 200000
贷：无形资产-专利权 1000000
应交税费-营业税 45000
营业外收入 55000
3、目的：练习应付债券及持有至到期投资业务的核算。

资料：甲公司购买了乙公司于2007年1月1日发行面值总额为40000万元的公司债券，发行价格总额为41730.8万元。

该公司债券的期限为5年、票面年利率为6％，每年年末计提并支付利息，到期还本。

发行债券所得款项已收存银行。

乙公司对应付债券的利息调整采用实际利率法摊销。

该公司债券的实际利率为5％。

发行债券所得资金用于某大型项目投资。

该项目建设期为2年。

甲公司准备长期持有该债券。

要求：（1）编制甲公司购买债券及债券持有期间以及到期收回本金的相关分录；
（2）编制乙公司发行债券及之后各期相关的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示，应列出明细科目）
利息费用及利息调整摊销额计算表单位：万元
1、甲公司会计分录：
（1）2007年1月1日购买债券：
借：持有至到期投资—乙公司债券（成本） 40000
持有至到期投资—乙公司债券（利息调整） 1730.8
贷：银行存款 41730.8
（2）2007年12月31日计息并摊销溢价
借：应收利息 2400
贷：持有至到期投资—乙公司债券（利息调整） 3 13.46 投资收益 2 0 86.54 （3）2007年12月31日收到利息
借：银行存款 2400
贷：应收利息 2400
（4）2008年12月31日计息并摊销溢价
借：应收利息 2400
贷：持有至到期投资—乙公司债券（利息调整） 3 29.13 投资收益 2 070.87 （5）2008年12月31日收到利息
借：银行存款 2400
贷：应收利息 2400
（6）2009年12月31日计息并摊销溢价
借：应收利息 2400
贷：持有至到期投资—乙公司债券（利息调整） 345.59 投资收益 2054.41 （7）2009年12月31日收到利息
借：银行存款 2400
贷：应收利息 2400
（8）2010年12月31日计息并摊销溢价
借：应收利息 2400
贷：持有至到期投资—乙公司债券（利息调整） 362.87 投资收益 2037.13 （9）2010年12月31日收到利息
借：银行存款 2400
贷：应收利息 2400
（10）2011年12月31日计息并摊销溢价
借：应收利息 2400
贷：持有至到期投资—乙公司债券（利息调整） 379.75 投资收益 2020.25 （11）2011年12月31日收到利息
借：银行存款 2400
贷：应收利息 2400
（12）2011年12月31日债券到期收回本金
借：银行存款 40000
贷：持有至到期投资—乙公司债券（成本） 40000
2、乙公司会计分录
（1）2007年1月1日发行债券：
借：银行存款 41730.8
贷：应付债券—面值 40000
应付债券—利息调整 1730.8
（2）2007年12月31日并摊销溢价
借：应付债券—利息调整 313.46
借：财务费用 2086.54
贷：应付利息 2400
（3）2007年12月31日支付利息
借：应付利息 2400
贷：银行存款 2400
（4）2008年12月31日并摊销溢价
借：应付债券—利息调整 329.13
借：财务费用 2070.87
贷：应付利息 2400
（5）2008年12月31日支付利息
借：应付利息 2400
贷：银行存款 2400
（6）2009年12月31日并摊销溢价
借：应付债券—利息调整 345.59
借：财务费用 2 054.41
贷：应付利息 2400
（7）2009年12月31日支付利息
借：应付利息 2400
贷：银行存款 2400
（8）2010年12月31日并摊销溢价
借：应付债券—利息调整 362.87
借：财务费用 2037.13
贷：应付利息 2400
（9）2010年12月31日支付利息
借：应付利息 2400
贷：银行存款 2400
（10）2011年12月31日并摊销溢价
借：应付债券—利息调整 379.75
借：财务费用 2020.25
贷：应付利息 2400
（11）2011年12月31日支付利息
借：应付利息 2400
贷：银行存款 2400
（12）2011年12月31日支付本金
借：应付债券—面值 40000
贷：银行存款 40000
4、目的：练习短期借款的核算.
资料：某公司2009年发生以下银行短期借款业务。

（1）企业从银行取得短期借款65 000元。

（2）月末按短期借款的金额和利率预提借款利息900元。

（3）季未收到银行付款通知，本季度借款利息为2 700元，已预提1 800元。

（4）短期借款期满，企业用银行存款偿还借款65 000元。

要求：根据上述经济业务，编制有关的会计分录。

（1）借：银行存款 65 000
贷：短期借款 65 000
（2）借：财务费用 900
贷：应付利息 900
（3）借：财务费用 900
应付利息 1800
贷；银行存款 2700
（4）借：短期借款 65 000
贷：银行存款 65 000
5、练习工资及工资附加费的核算：
资料：2009年4月，某公司当月应发工资800 000元，其中：生产部门直接生产人员工资400 000元，生产部门管理人员工资100 000元，公司管理部门人员工资150 000元，公司专设销售部门人员工资50 000元，在建工程人员工资100 000元。

公司按规定分别按照职工工资总额的10%、12％、2％和10. 5％计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金；
要求：根据上述经济业务，编制有关的会计分录。

（1）分配工资费用：
借：生产成本 400 000
制造费用 100 000
管理费用 150 000
销售费用 50 000
在建工程 100 000
贷：应付职工薪酬-职工工资 800 000
（2）、（3）、（4）项的三项保险费如果一般是同期交给同一家社会保障部门的项目，应合并在一起做一笔分录。

应计入生产成本的金额：400 000×（10%+12%+2%）=96000
应计入制造费用的金额：100 000×（10%+12%+2%）=24000
应计入管理费用的金额：150 000×（10%+12%+2%）=36000
应计入销售费用的金额：50 000×（10%+12%+2%）=12000
应计入在建工程的金额：100 000×（10%+12%+2%）=24000
即：
借：生产成本 96 000
制造费用 24 000
管理费用 36 000
销售费用 12 000
在建工程 24 000
贷：应付职工薪酬-社会保险费 192 000
（5）住房公积金：（6）工会经费、职工教育经费
借：生产成本 42 000 借：生产成本 14 000 制造费用 10 200 制造费用 3 500
管理费用 15 750 管理费用 5 250
销售费用 5 250 销售费用 1 750
在建工程 10 200 在建工程 3 500
贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬
-住房公积金 83 400 -工会经费 16 000
-职工教育经费12 000
6、目的：练习所有者权益业务。

资料：（1）ABC有限责任公司由A、B、C三位投资者各出资2000000元组成。

A以2000000元现金投资，B以300000元现金和1700000元专利权投资，C以2000000元设备投资。

借：银行存款 2 000 000
贷：实收资本-A 2 000 000
借：银行存款 300 000
无形资产 1 700 000
贷：实收资本-B 2 000 000
借：固定资产 2 000 000
贷：实收资本-C 2 000 000
（2）ABC有限责任公司设立时，A、B、C三位投资者各出资2000000元，实收资本为6000000元，经过数年经营，现有盈余公积和未分配利润合计300000元。

有D投资者愿以2200000元出资，占企业全部股份的1/4加入该公司。

企业接受D投资者的投资。

借：银行存款 2 200 000
贷：实收资本-D 2 000 000
资本公积-资本溢价蔼200 000
（3）E公司发行普通股 100000股，每股面值5元，按每股6元的价格发行，取得发行收入600000元，发行手续费18000元已从收入中扣除，企业收到股款存入银行。

发行总收入：100 000×6=600 000（元）
实际收款：600 000 -18 000=582 000（元）
借：银行存款 582 000
贷：股本-普通股 500 000
资本公积-股本溢价 82 000
7、目的：练习现金折扣的核算。

资料：甲企业2008年12月18日销售A产品一批，售价50000元，增值税8500元，成本26000元，合同规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30；买方于12月29日付款，享受现金折扣1000元。

2009年5月20日该批产品因质量不合格被退回。

2008年12月18日：
确认收入
借：应收账款 58500
贷：主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税（销项税额） 8500
结转成本：
借：主营业务成本 26000
贷：库存商品 26000
12月29日：
借：银行存款 57500
财务费用 1000
贷：应收账款 58500
2009年5月20日退货：
借：主营业务收入 50000
应交税费—应交增值税（销项税额） 8500
贷：银行存款 57500
财务费用 1000
借：库存商品 26000
贷：主营业务成本 26000
8、目的：练习劳务收入的核算。

资料：A公司于2009年9月10日为客户研制一项管理用软件，工期为半年，合同总收人为500 000元。

至2009年12月31日已发生成本300000元（假设全部用银行存款支付），预计完成该项目的总成本为350 000元。

2009年12月31日经专业人员测量，该工程已完成80%。

A公司在开工时预收账款250 000元。

要求：编制有关会计分录。

（1）计算A公司2009年度应确认的收入和费用；
（2）编制09年有关会计分录。

（1）A公司2009年度应确认的收入：500 000×80%=400 000（元）
A公司2009年度应确认的费用：350 000×80%=280 000(元)
（2）09年有关会计分录：
2009年9月10日：
借：银行存款 250 000
贷：预收账款 250 000
2009年12月发生成本：
借：劳务成本 300 000
贷：银行存款 300 000
2009年12月31日确认收入：
借：预收账款 400 000。