国际技术贸易的价格、支付方式与税费

国际技术贸易的价格、支付方式与税费
、支付国际技术贸易的价格、
第九章国际技术贸易的价格
方式与税费
第一节技术商品的价格
第二节技术商品价格的形成和作价原则
第三节国际技术贸易中技术价格的支付和清算第四节国际技术贸易的税费
第一节技术商品的价格
一、技术价格的概念
技术的价格技术的价格，，也称为技术使用费也称为技术使用费，，是指技术转移的过程中技术受方应向技术供方支付的全部费用术受方应向技术供方支付的全部费用，，对供方来说是一项特定技术的卖价或收入定技术的卖价或收入，，对于受方来说是一项特定技术的费用或成本或成本。

技术价格是指技术受方为取得技术使用权所愿意支付的技术价格是指技术受方为取得技术使用权所愿意支付的、、供方可以接受的使用费的货币表现方可以接受的使用费的货币表现。

（。

（《技术贸易手册》，世界知识产权组织界知识产权组织））
根据技术供求双方的所处的不同立场和所提供的技术内容出发，技术价格也被称为补偿（compensation ）、）、酬金酬金（remuneration ）、）、收入收入收入（（income ）、）、收益收益收益（（profit ）、）、提提成费成费（（royalty ）、）、使用费使用费使用费（（fee ）、）、服务费服务费服务费（（service fee ）等。

第一节技术商品的价格
二、技术价格的特点
技术价格是以技术的价值为依据的技术价格是以技术的价值为依据的，，但技术价格并不直接以其价值为基础其价值为基础，，具有
很大的不确定性具有很大的不确定性；；
技术价格不直接决定于技术的研发成本技术价格不直接决定于技术的研发成本，，而是从这种技术的使用效果来衡量使用效果来衡量，，即技术使用所能带来的经济效益的大小来度量的度量的；；
技术价格主要取决于技术的使用价值技术价格主要取决于技术的使用价值，，一般不会超过该技术使用后在一定的时间和地区范围内与其可以获得的最大经济效益的净现值效益的净现值；；
技术市场的不完善对技术价格的不确定性影响很大技术市场的不完善对技术价格的不确定性影响很大；；?技术转让前技术转让前，，技术研发费用一般都已经得到部分或全部的补偿，技术转让价格中只需对成本进行部分或零补偿技术转让价格中只需对成本进行部分或零补偿；；?同以技术可以多次转让同以技术可以多次转让，，价格可能不同价格可能不同。

第一节技术商品的价格
三、技术价格的主要影响因素
技术的生命周期的长短和技术本身所处的技术发展的不同阶段都同定着技术的价格段都同定着技术的价格；；
技术的垄断程度通过卖方市场和买方市场的形成对技术价格产生着影响产生着影响；；
技术的许可方式技术的许可方式，，普通许可方式下的技术价格最小普通许可方式下的技术价格最小，，排他许可方式下的技术价格会高一些可方式下的技术价格会高一些，，独占许可下的技术价格最高；而且随技术转让次数得升高而且随技术转让次数得升高，，价格会随之有所下将价格会随之有所下将。

?技术使用的限制技术使用的限制，，权限大则技术价格高权限大则技术价格高，，反之则低反之则低；；?技术使用费的支付方式技术使用费的支付方式，，主要是与技术供方承担的风险相联系的系的；；
技术使用费的支付货币技术使用费的支付货币，，主要是与利率和汇率风险相联的主要是与利率和汇率风险相联的；；?国际技术贸易双方国际技术贸易双方，，特别是技术受方特别是技术受方，，所在
国的政治所在国的政治、、经济、法律等宏观环境法律等宏观环境。

第二节技术价格的形成和确定
（1）
技术价格的形成（
一、技术价格的形成
技术的转让成本：：供方位签订履行合同支出的各项费用
供方位签订履行合同支出的各项费用。

?技术的转让成本
交易、、服务和其他实际花费
服务和其他实际花费；；
技术资料、、交易
直接转让成本：：技术资料
直接转让成本
法律咨询、、监督审计等费用
监督审计等费用。

行政管理、、法律咨询
间接转让成本：：行政管理
间接转让成本
研发相关技术已经花费的成本，，又称技术的沉没成本：：研发相关技术已经花费的成本
技术的沉没成本
“历史成本”。

技术研发专项费用；；
技术研发专项费用
设备购买成本
设备购买成本；；
管理成本；；
管理成本
失败项目的成本。

失败项目的成本
第二节技术价格的形成和确定
一、技术价格的形成技术价格的形成（（2）
技术的机会成本技术的机会成本：：指技术供方因转让技术而失去部分或全部销售市场和销售机会所导致的利润损失部销售市场和销售机会所导致的利润损失。

?技术的利润补偿技术的利润补偿：：指技术供方对所转让技术给受方所带来的新增利润的提成的新增利润的提成。

利润补偿=受方新增利润x 提成率
生产成本降低或费用节约产生新增利润生产成本降低或费用节约产生新增利润；；
产品单位价格提高产生新增利润产品单位价格提高产生新增利润；；
销售额增加产生新增利润销售额增加产生新增利润；；据统计据统计，，技术转让方能获得技术受让方新增利润的10%到30%，在我国在我国，，大约合净销售额的0.5%到10%。

第二节技术价格的形成和确定
二、技术作价的基本原则
利润分享原则利润分享原则：：又叫利润分成原则又叫利润分成原则，，是指技术使用费给是技术受方使用该项技术所获利润的一定份额技术受方使用该项技术所获利润的一定份额，，是技术供方享受的技术受访利润的一部分享受的技术受访利润的一部分（（16% -27%）。

技术供方的原则技术供方的原则：：在保证收回部分或全部技术研发费用在保证收回部分或全部技术研发费用、、各种技术服务费各种技术服务费、、技术转让的直接费用的基础上技术转让的直接费用的基础上，，确保自身能获得一定量的利润身能获得一定量的利润。

技术受方的原则技术受方的原则：：
引进技术的总成本应当低于自主开发的成本引进技术的总成本应当低于自主开发的成本；；
引进技术的净利润应当为正引进技术的净利润应当为正；；充分考虑技术引进的间接成本充分考虑技术引进的间接成本。

第二节技术价格形成和确定
三、技术价格确定的步骤
估算技术所属部门的利润水平估算技术所属部门的利润水平，，依据利润分项原则为计算技术价格作出第一步估计准备技术价格作出第一步估计准备；；
根据利润水平初步估计技术价格根据利润水平初步估计技术价格，，预期利润再加上技术资料费料费、、技术服务费技术服务费、、技术培训费技术培训费、、技术研发费技术研发费、、技术机会成本等项费用成本等项费用，，初步算出技术价格初步算出技术价格；；
调整技术的初步价格调整技术的初步价格，，考虑多种因素进行调整考虑多种因素进行调整，，估计出一个较为合理的技术转让价格个较为合理的技术转让价格；；
确定技术的最终价格确定技术的最终价格，，但是技术的最终价格还是应该在国际技术市场上由技术买卖双方共同决定际技术市场上由技术买卖双方共同决定。

第三节技术价格的支付和清算
一、技术价格的支付方式
总算支付总算支付（（Lump-sum payment ）：指国际技术贸易双方经谈判协商以后经谈判协商以后，，在合同中确定一个固定的技术转让使用费金额费金额，，有技术受访在合同签订或生效后的一定时间内一次总算付清或一次总算分期付清次总算付清或一次总算分期付清。

提成支付提成支付（（Royalty ）：）：指国际技术贸易双方在合同中确指国际技术贸易双方在合同中确定，由技术受方根据其使用所引进技术后的经济效益按照一定的比例一定的比例，，提成技术使用费支付给技术供方提成技术使用费支付给技术供方，，而并没有确定一个规定的技术使用费金额确定一个规定的技术使用费金额。

入门费与提成费结合支付入门费与提成费结合支付（（Initial payment plus royalty ）：指技术受方在签约后的一定时间内先向技术供方支付一比约定的费用方支付一比约定的费用，，即入门费或初
付费即入门费或初付费，，其余技术使用费再按合同中规定的提成方式计算支付用费再按合同中规定的提成方式计算支付。

第三节技术价格的支付和清算
二、支付工具和支付时间
支付货币支付货币：：可以采用技术供方国家的货币可以采用技术供方国家的货币、、技术受访国家发行的货币或者第三国的货币或者第三国的货币，，考虑货币发行国的宏观经济状况考虑货币发行国的宏观经济状况、、汇率汇率、、利率利率、、通货膨胀率等因素通货膨胀率等因素。

汇票汇票：：最主要的支付方式最主要的支付方式，，分为即期汇票分为即期汇票（（支付人在提示或见票时立即付款即付款）；）；）；远期汇票远期汇票远期汇票（（支付人在一定期限内或特定日期付款支付人在一定期限内或特定日期付款））。

?支付时间支付时间：：
总支付总支付：：通常采取分期付款通常采取分期付款，，次数和每次的付款金额由双方协商规定规定；；
提成支付的支付时间一般为季度提成支付的支付时间一般为季度、、半年或一年半年或一年，，并计算每个时期的提成费总额的提成费总额；；
在入门费与提成费结合支付的情况下在入门费与提成费结合支付的情况下，，入门费的支付时间和每一阶段提成费的支付条件和支付时间都应在合同中写明阶段提成费的支付条件和支付时间都应在合同中写明。

第三节技术价格的支付和清算
三、清算方法
托收托收：：由技术供方开立即期汇票由技术供方开立即期汇票，，连同有关单据一起一起，，交由双方选择的银行交由双方选择的银行，，由该行委托技术受方所在地银行方所在地银行，，向技术受方收取技术使用费向技术受方收取技术使用费。

?汇付汇付：：指付款人主动通过银行或其他途径将款项汇交收款人汇交收款人。

在
国际技术贸易中在国际技术贸易中，，通常在采用入门费与提成费结合的支付方式时门费与提成费结合的支付方式时，，技术受方才会采取汇付方式采取汇付方式，，通过银行向技术供方支付技术使用费用费。

第四节国及技术贸易的税费
一、国际技术贸易中常见的税种
所得税所得税：：国际技术贸易涉及的主要税种国际技术贸易涉及的主要税种，，征税对象是技术使用费所得费所得。

财产税财产税：：指对通过许可贸易转让的技术发明所征的税指对通过许可贸易转让的技术发明所征的税，，在国际技术贸易中技术贸易中，，财产税的计征依据以估算的许可收益为准财产税的计征依据以估算的许可收益为准，，常与许可使用费有关许可使用费有关，，由技术供方交纳由技术供方交纳，，供方转而计入转让直接费用，转嫁给技术受方转嫁给技术受方。

流转税流转税：：
增值税增值税：：依照企业生产产品的附加价值量所征收的税种依照企业生产产品的附加价值量所征收的税种，，当技术受方利用引进技术生产产品时可能遇到征收增值税；
关税关税：：海关对进出关境或国境的商品征收的税种海关对进出关境或国境的商品征收的税种，，是对有形流转商品计征的一种税形流转商品计征的一种税，，对国际技术贸易的影响不大对国际技术贸易的影响不大。

第四节国及技术贸易的税费二、对技术使用费征税的原则
国际技术贸易征税的核心是对技术使用费征收所得税国际技术贸易征税的核心是对技术使用费征收所得税，，世界上大多数国家都根据居住地和所得来源地相结合的原则征收。

技术供方所在国依据居民管辖权原则技术供方所在国依据居民管辖权原则，，要求供方在居住国缴纳所得税缴纳所得税；；而技术受方所在国依据从源管辖权原则而技术受方所在国依据从源管辖权原则，，对来源于该国的技术使用费征收所得税于该国的技术使用费征收所得税。

技术供方政府对技术使用费的征税技术供方政府对技术使用费的征税：：依据居民管辖权原则依据居民管辖权原则，，技术供方政府有权对其居民从国外获得的合法收入依法征税术供方政府有权对其居民从国外获得的合法收入依法征税。

?技术受方政府对技术使用费的征税技术受方政府对技术使用费的征税：：若技术受方在技术受方所在国设有营业机构在国设有营业机构，，技术使用费收入记入其营业收入中技术使用费收入记入其营业收入中，，按企业所得税征收业所得税征收；；如果没有营业机构如果没有营业机构，，则采取从源控制原则则采取从源控制原则，，由技术受方在支付技术使用费时代税务部门扣缴技术受方在支付技术使用费时代税务部门扣缴，，向但地税务部门报送扣缴所得税报告表门报送扣缴所得税报告表。

第四节国及技术贸易的税费
三、国际技术贸易中的双重征税国际技术贸易中的双重征税（（1）
双重征税是指对某一所得双重征税是指对某一所得、、收益或某项财产同时进行了两次以上的征税
国家实行复税制国家实行复税制：：国家对同一纳税人的同一征税对象重复征税征税，，如对于商品流转额如对于商品流转额，，既征流转税既征流转税，，又征所得税又征所得税；；?纳税人具有跨国性纳税人具有跨国性：：拥有双重居民身份拥有双重居民身份，，是两个或两个以上国家的居民上国家的居民，，如跨国公司如跨国公司；；
收入来源具有跨国性收入来源具有跨国性：：不同国家可依不同税收管辖权对同一国际收入征税一国际收入征税，，如果及技术贸易中的技术使用费如果及技术贸易中的技术使用费。

第四节国及技术贸易的税费
三、国际技术贸易中的双重征税国际技术贸易中的双重征税（（2）
国际技术贸易中的双重征税问题主要是因为不同的收受管辖权导致的不同的收受管辖权导致的，，即两个或两个以上的国家政府国家政府，，依据各自的收受管辖权依据各自的收受管辖权，，在同一时期对同一个跨国纳税人就同一笔跨国所得按统一税种征税种征税。

双重征税影响了技术供受双方的正常贸易双重征税影响了技术供受双方的正常贸易；；?双重征税影响了技术供受双方国家的经济利益双重征税影响了技术供受双方国家的经济利益。

双重征税举例
为了说明双重征税带来的后果为了说明双重征税带来的后果，，我们作一简单的计算我们作一简单的计算。

例如美国一公司向我国转让技术例如美国一公司向我国转让技术，，假设期得使用费100 万美元，根据来源地税收管辖权根据来源地税收管辖权，，我国征收20％的预提所得税，税金20 万美元万美元；；根据居民税收管辖权根据居民税收管辖权，，美国征收48％的企业所得税的企业所得税，，税金48 万美元万美元。

因此因此，，两国税率之和达68％，％，纳税总额达纳税总额达68 万美元万美元，，该公司税后所得为32 万美元，所得率仅为32％。

供方为保证双重征税后有期得的收益供方为保证双重征税后有期得的收益，，就不得不提高技术使用费用费。

按美国单方面征税计算按美国单方面征税计算，，税后所得为100－100×48％＝52（万美元万美元），），），如果该美国公司要确保双重征税后仍然如果该美国公司要确保双重征税后仍然有52 万美元的收入万美元的收入，，那么按上述双重征税的所得率32％计算计算，，技术使用费应为52÷32％＝162.5（万美元万美元））这意味着技术使用费将从100 万美元提高到162.5 万美元万美元，，增加的幅度是很大的是很大的。

显然显然，，这个技术价格受方一般是难以接受的，因为受方必须承担由于双重征税而增加的62.5 万美元费用费用。

第四节国及技术贸易的税费
三、国际技术贸易中的双重征税的解决办法?问题根源在于双重税收管辖权问题根源在于双重税收管辖权，，统一税收管辖权是最简单的办法的办法，，但难以实施但难以实施；；
自然抵免自然抵免：：技术输出国和输入国的所得税率完全相同技术输出国和输入国的所得税率完全相同，，输出国所得税得以免除出国所得税得以免除；；
申请抵免申请抵免：：技术输出国的所得税率高于输入国时技术输出国的所得税率高于输入国时，，可以申请本国所得税抵免请本国所得税抵免；；
最高限额抵免最高限额抵免：：技术输出国的所得税率低于输入国时技术输出国的所得税率低于输入国时，，向本国申请的所得税抵免最高限额只能是其外国所得按本国税率计算的那一部分税款税率计算的那一部分税款；；
费用扣除法费用扣除法：：跨国纳税人将其国外已缴纳的所得税作为已开支费用开支费用，，从其总所得收入中扣除从其总所得收入中扣除，，汇回本国汇回本国，，按本国所得税率进行纳税得税率进行纳税。