会计原始支出凭证存在的问题及审计对策有哪些

会计原始⽀出凭证存在的问题及审计对策有哪些
会计原始⽀出凭证是单位⽤以反映和记录经济业务发⽣的书⾯证据，是单位财会⼈员⽤于付款和编制记账凭证的具体依据。

但通过审计发现，许多单位会计原始⽀出凭证存在⼤量的问题。

会计原始⽀出凭证存在的问题
⼀是原始⽀出凭证中发⽣的经济业务与实际经济活动事项不符。

如：部分单位的燃料费⽀出明显与实际车辆运转需求不成⽐例，以燃料费等名义套取现⾦⽤于其他⽀出。

⼆是原始⽀出凭证中存在违规编制虚假的⾃制原始凭证。

如：编造⼈员名单领取各种福利费等⾃制凭证从⽽套取现⾦。

三是原始⽀出凭证中报账的项⽬内容不合常规。

如：办公⽤品中的电脑打印纸张，不到指定的采购供应单位购买，⽽舍近求远到⼏⼗公⾥以外的商场去购买，且价格昂贵。

四是原始⽀出凭证中报账的会议费、招待费、汽车修理费等发票数量多，⾦额⼤，且没有说明或提供相关的证明资料。

如：没有会议纪要、修什么车、车牌号等详细证明资料。

五是原始⽀出凭证中发票填写内容不齐全，有的数量和单价栏均为空栏，有的⽆开票⼈姓名，有的经济业务内容笼统，有的⽆具体商品名称和明细清单。

六是原始⽀出凭证⼿续不齐备。

报账发票⽆经办⼈、领款⼈或证明⼈签字便⼊账;有的票据只有领导与会计、出纳、司机中的⼀⼈签名，证明⼒不强。

会计原始⽀出凭证产⽣问题的原因
⼀是有关部门监督不⼒。

主要表现在监督部门对票据使⽤的合法性查处⼒度不够;对滥开、虚开发票和购买假发票的违法⾏为打击不⼒;对虚假发票销售市场监管不够。

⼆是报账单位把关不严。

⾸先，单位领导把关不严，不负责任签批，认为钱是公家的，只要没落⾃⼰的腰包就⾏。

甚⾄有的单位领导为了⼩集体的利益，纵容财会⼈员弄虚作假，私设“⼩⾦库”。

其次，财会⼈员把关不严，报账的时候没有对原始⽀出凭证进⾏严格审查，只看有没有领导签字。

三是单位内部监督机制执⾏不到位。

个别单位为解决争取资⾦中的⼀些不合理开⽀问题，将其变更后记账，个别单位为解决个⼈⽀出变更⽀出内容问题，致使监督机制流于形式。

会计原始⽀出凭证审计对策
⼀查“票据编号”、“开票⽇期”、“报账⽇期”。

⾸先，审查同⼀单位出具的凭证，其凭证的号码与⽇期是否⽭盾，若同⼀单位出具的凭证较多，可采⽤排序法审查。

其次，审查凭证开具的⽇期与报账的⽇期是否异常。

⼆查票据的“填写内容”。

主要审查凭证填写的内容是否完整，是否存在填写不齐全、不规范、不正确的现象。

如：凭证填写的字迹模糊，开票⼈只填姓不填名，计量单位不按国家法定计量单位填写，项⽬名称填写不具体或变更项⽬名称。

防⽌有的单位以“招待费”、“咨询费”、“劳务费”为名，虚报⽀出套取现⾦，⽤于发放单位的奖⾦、回扣、福利，或⽤于单位送礼等。

三查票据的“印章”。

⾸先，审查有没有印章，没有印章的票据是⽆效票据。

其次，审查印章是否符合规定，是否具有法律效⼒和特定⽤途，能够证明单位⾝份和性质的印鉴包括业务公章、财务专⽤章、发票专⽤章、结算专⽤章等。

虚假票据的印章⼀般表现为：印章本⾝模糊，或盖印时有意不盖清晰。

四查票据的“审批⼿续”。

主要审查票据是否有单位领导、经办⼈员签字，是否是⼀⽀笔审批。

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