试析外贸企业内部控制存在的问题与完善对策

试析外贸企业内部控制存在的问题与完善对策
作者：陈伟
来源：《中国乡镇企业会计》 2012年第10期
陈伟
摘要：当前欧债危机持续蔓延、全球市场需求继续萎缩、贸易保护主义盛行、企业经营成
本不断上升以及国家宏观调控政策不断深入，我国外贸企业的发展面临了严峻考验。

为有效应
对国内外复杂多变的经济形势、合理保证经营管理、维护资产安全、保证财务报告及相关信息
真实完整、提高经营效率和效果、促进外贸企业实现战略性发展，外贸企业必须进一步加强内
部控制。

本文首先分析了我国外贸企业内部控制中存在的问题，然后针对着这些问题提出了一
些解决方法。

关键词：外贸企业；内部控制；问题；完善策略
截至2011年，国家权威部门调查显示，在我国外贸行业中，中小企业占据了很大的一部分，而且我国的外贸总额的增长速度已经超过了以往年份的平均水平，甚至高于同期我国国内生产
总值的增长速度，为我国的经济发展做出了巨大贡献，但是随着全球经济一体化进程的加快，
一些西方国家的贸易保护主义愈演愈烈，人民币汇率波动加剧，尤其是在当前全球政治经济形
势复杂多变、欧债危机持续蔓延、全球需求继续萎缩、企业企业经营成本不断上升以及国家宏
观调控政策的深入的背景下，我国外贸面临的不确定因素明显增多，在这样危急的环境形势下，只有通过加强内部控制，才能解决外贸企业面临的问题，合理保证经营管理合法合规、维护资
产安全、保证财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进实现发展战略，确保
在激烈的市场竞争中利于不败之地。

一、外贸企业内部控制中存在的问题
首先，部分外贸企业没有形成强烈的内控意识，缺乏良好的内部控制环境和风险评估机制。

一些外贸企业还未形成健全的管理运营机制，采取拥有者独断专权的经营模式来解决所发生的
问题，只靠单纯的借助自身经验来解决问题，甚至不走常规的程序，这就导致了内部控制无从
谈起，一些外贸企业由于受到企业发展规模或者管理人员能力水平的限制，没有形成一个正规
的内部控制环境，即使意识到了内控中存在问题也没有积极地去执行，这样就使内部控制难以
有效进行。

外贸企业本身对国际市场的风云变化比较敏感，所以，风险可能会出现在进出口贸
易流程中的任何一个环节，然而，很多外贸企业的风险意识薄弱，对风险信号缺乏机制、灵活
的获取途径，于是就导致无法对突如其来的风险做出及时应对，也没有积极有效的风险控制方
法和措施，各个相关部门没有清晰的权责划分，这就使外贸企业难以躲避风险。

其次，没有结合具体进出口业务和事项，运用相应的控制政策和程序实施控制，突出的是
没有形成严格的业务流程控制制度。

针对外贸进出口前的准备，以及进出口合同的磋商及签约，备货、验货、租船订仓、托运、投保、商检报关，以及信用证审改、制单、交单和催发、收付
款结算等等环节，很多外贸公司并没有对这些流程进行有效控制，导致外贸交易不能顺利完成，难以达到交易的目标，甚至会使一些国外客户利用漏洞曲解法律，制造贸易壁垒，甚至提出不
合理的要求，具体表现在：
.业务工作人员垄断整个流程的工作，部分外贸企业的进出口业务没有环节细分，这样就会导致同一个业务人员垄断这个业务的所有工作，使企业的客户、订单以及流程等知识资源带上
强烈的个性化特征，会形成企业对垄断所有业务的工作人员的极度依赖，这样就无法对整个业
务流程进行积极的控制和约束。

再次，没有形成健全的信息管理和沟通机制。

很多外贸企业只重视财务信息的管理，却忽
视了业务信息的管理，常规来说，应该先建立业务信息管理系统，再建立财务信息管理系统，
对每一项业务进行有效跟踪以后，才能达成控制，可是，很多的外贸企业忽视了业务信息的管理，未能及时、准确、完整收集整理与企业经营管理相关的各种内外部信息，导致企业一些非
常重要的信息资源被业务人员所控制，影响了会计信息质量，没有及时珍贵的信息情报作支撑，企业必然要蒙受巨大的经济损失。

当前各类国际贸易摩擦和非贸易壁垒日趋严重，反倾销频发，因企业内控控制不力，会计信息质量不高，被最终裁定高反倾销税率的情况时有发生。

此外，有些外贸企业内部监督不到位，更有一些企业出现了单纯重视业务收益，却完全将
监督管理搁置一边的现象。

很多外贸企业简单地认为只有足够的业务往来，才能为企业的发展
带来经济收益，把业务工作与业务人员摆在举足轻重的位置，忽视了内部监督工作的重要性。

二、完善外贸企业内控制度的对策
为了提高外贸企业的经济效益，企业规避风险的能力，以实现企业的可持续发展，就必须
完善外贸企业的内控制度，可以从以下几个方面着手：
首先，提高企业内部控制意识，完善内部控制环境。

一个外贸企业要想发展壮大，就必须
拥有良好的内控制度，这个意识与制度的加强与完善要从企业的高层开始，从治理结构、机构
设置及权责分配、人力资源、企业文化、内部审计等方面，自上而下逐步落实，企业的高层管
理人员要高度重视企业的内控管理制度，形成科学的激励与约束机制。

企业所有者要想实现企
业目标，让经营者竭尽全力为企业发展做贡献，就需要调动完善的激励与约束机制，用一定的
制度对企业经营者进行约束和限制，实现企业经营利润的最大化。

激励机制实际上是一种事前
控制制度，企业的所有者在事前与经营人确立合同关系，明确彼此之间的权利和义务，企业所
有者既要注重物质上的激励，通过薪酬待遇的提升来调动企业经营者的工作热情，又要在精神
上给予鼓励和支持，使经营者树立强烈的企业归属意识，朝着企业想要达到的方向努力，采取
与企业的发展利益相一致的行为。

同时，树立诚信、严谨的企业文化，使企业内部形成良好的
文化氛围，工作环境，使企业员工自觉在道德力量的制约下，树立正确的价值取向，全心全意
为企业的发展与进步贡献力量。

为企业的发展创立一个良好的内控环境。

其次，不断健全风险评估机制，强化控制活动。

外贸企业还要根据自身发展特点与业务需
求来建立完备的内部控制系统，借鉴国内外的先进管理经验，再结合自身的实际进行有选择性
的学习，使企业面临一个良好的内外控制环境，通过科学的风险评估，自觉地将风险控制在可
承受范围之内。

结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制箱结
合的方法，运用以下控制措施，将风险控制在可承受范围：不相容职务相分离控制、授权审批
控制、会计系统控制、预算控制、运营分析控制、绩效考核控制等，建立重大风险预警和突发
事件应急处理机制。

此外，外贸企业必须大力推进信息与沟通制度的完善，明确内部控制相关信息的收集、处
理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效实施，同时建立反舞弊机制。

事实证明：外贸企业内部控制越好，提供的会计信息质量越高，在国际反倾销调查中，被调查机构做出的
反倾销税率裁定越低；外贸企业风险评估越好，更能及时进行风险识别、分析和应对，被调查
机构做出的反倾销税率裁定越低；外贸企业反舞弊机制越好，会计信息质量越高、被裁定的反
倾销税率越低。

最后，进一步强化包括日常监督和专项监督在内的内部监督，保证企业内部控制有效实施。

建立健全内部监督制度，对公司经营管理和外贸进出口业务开展中存在的内部控制缺陷，及时
采取措施，减少损失，另一方面，必须针对潜在的内部控制缺陷，采取相应的预防性措施，并
做好分析和报告以及对内部控制缺陷的整改。

比如发现对外汇汇率缺少控制时，应及时设立外
汇交易止损系统，使用银行汇率风险规避工具，改变贸易结算方式等手段，预防风险扩大。

三、总结：
当前全球政治经济形势变化莫测，我国的外贸企业在不断发展壮大的同时也必须意识到这
些变化，要想在激烈的竞争与严峻的市场形势中求得生存，就必须加强企业的内部控制制度，
不断完善企业的内部控制制度建设，提高企业全体人员的内控意识，向管理要效益，全方位提
高企业的竞争力。

参考文献：
1]孙芳城、梅波、杨兴龙.内部控制、会计信息质量与反倾销应对[J].会计研究，2011，（9）
2]宋键.如何加强企业内部控制与公司治理[J].企业研究，2011，（18）
（作者单位：宁波市慈溪进出口股份有限公司）。