对当前金融机构信息披露问题的思考
合集下载
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
题。 面对加入 ＷＴ Ｏ后我 国金 融业 日益开放 的形势 ， 应加 快金 融机构信 息抗露立 法工作 ， 强 中丧振行 的监督管毫 ， 立监 加 建 蕾信 息系统 ， 实行风 险评价 制度 ， 完善法凡治理蛄构 ， 强化 ｆ部控制制度 ， Ｉ ｜ 充分发挥 中介机构的社套监督作 用。 关誓 词 ： 融机构 金 信 息披 露 问题 对策
维普资讯
理
２０ ０ ２年 羹 １期 （ ６ 总 ６
对 当前金 融机 构信 息披 露 问题 的 思考
●杨建新
（ 中国人 民银行南＂市 中心支行 Ｖ － 福建 南平 ３３Ｃ ） ５００
摘 要 ： 当前， 奎 融机构在信息披 露方面普追存在 看逢明度 不南、 国内 套计拔算 不统 一、 资产质量和重亏 车真 赛等 同
款在账外核算 ， 或是通过轧差反映资产运用， 在资 和利 润情 况 。 产负债表上仅反映借贷双方的轧差数。有 的金融 二、 构筑金融监管新框架 。 完善信息披■制度 机构 以房地产信贷部 、 国际业务部名义发放 的贷 的对 策 思路
款以及信用卡部提供 的透 支等未纳人大账核算。 金融信 息失真 ， 不仅掩盖 了金融机构真实 的 还有些金融机构通过投资 、 券或往来类、 债 过渡类 资产负馈状况， 以准确全 面地反映金 融运行 的 难 科目 发放贷款等， 以达到收入不入大账 ， 谋取 小集 实际情况 ， 从而对金融宏观决策产生误导 ， 而且使 团或单位利益 ， 偷税和逃避监督的目的。
（ ） 二 会计 橱 算 不统一 ， 计科 目使 用 混乱 会
理； 经营收入 未列入会 计账册 等其他账外经 营 ３
由于各家银行均有 自己的会计基本制度 、 会 行为。如一些金融机构将吸收的存款和发放的贷
［ 藕 日期】 ０１ ｌ — ４ 收 ２０ 一 ０ ２
一
５一
维普资讯
使得各行 向人 民银行 当前 ， 金融监管支持系统薄弱 ， 没有建立集中 计科 目及其会计棱算 规定 ， 虽然人 民银行也规 统一的监管信息库 ， 缺乏金融数据的收集、 整理及 报送 的会计报表没有可 比性 ，
但 各 分析系统 。金融机构在经 营管 理情况、 会计 报表 定了统一报送的会计科 目， 由于核算不统一 ． 资料报送披鼯 中存在 不少问题 ， 不能够 真实反映 家银行在将其会计报表转化为统 一科 目的会计报 存在 着随意性。加上近 年来金融机构业务 被监管金融机构 的资产 品质和盈 亏状况。信息披 表时， 中间业 务大力 拓展 ， 外业 务不断创 表 露制度不 完善 ， 无法充分发挥市 场约束 机制的作 发展较快 ，
放松 ， 金融风险不断 积累 ； 另一方面 ， 在信息不够 滞贷款未列入呆账贷款。 （ ） 外违规 经营 四 账 透明的市场， 信息不对称导致 部分人 垄断信息或
通过不正当方式获取关键信息 ， 并从 中取得利益 。
其方式有：． １ 办理存款、 贷款等业务不按照会
登记 ， 或者 不在会计报表 中反 映；． ２ 这不仅破坏 了公平竞争 的基 础和环境 ， 而且也是 计制度记账 、 滋生腐败和导致金融体系不稳定的重要 因素 。 将存款与贷 款等不 同业务在 同一账 户 内轧 差处
往往“ 美化” 指标 ， 良资产账 面数与实际数 使不 有商业银行资产、 负债 、 损益 的真实性程度取决于 平 ， “ 不符 合 银行经营者 的 自觉行为 ， 而无法从外 部机制上产 存在较大出入。主要表现在 ： 借新 还旧” 应列入不 良贷款而 以正常贷款棱算 ； 各种垫 生一种强制力来消除会计信息失真 现象。一方面 规定 ， 信用卡 透支未按 不 良贷款统 存款人和投资人不 能对银 行 的风险作 出及 时、 客 款未计入不 良贷款 ；
（ ） 五 资本金 不 实
一
金融机 构 的经 营成 果 不 能完 全 反 映 各 机构 的 管 理
水平和全体职工的劳动成果 ， 使金融机构 的信誉
些股东单位 用银行 贷款人股金融机构， 注 受到严重损害， 削弱 了金融 机构的竞 争能力。面 册众股东单 位又以贷款形式 抽 回资本 金， 或者是 对 加入 ＷＴ Ｏ后 我 国金 融业 日益 开放 的形 势 ， 抓好 金融机构增资扩股时承诺 以“ 投一贷二 ” 方式常年 新时期 的金融基础工作 ， 规范经营行 为， 杜绝信息 向人股单位 提供贷款 ； 还有 的股东单 位或主管部 失真现象 ， 是当前整顿和规范市场经 济秩序， 维护 门为使 申请设立的金融机构能得 到人 民银行 的批 良好金 融秩 序 的重 要 内容 。 准， 临时拨付 资金， 旦获得批准 文件 后， 一 就抽 回 （ ） 快金 融机构 信 息披 露 立法 工作 一 加 资本金 ； 也有 部份金融机构 擅 自扩充、 收购、 变更
当前金融机构 （ 上市 机构 除外） 经营情况 、 报
表数据基本上都仅 向本系统上级单位和按监管机
资产品质作为反映金融机构安全性的重要指
从外部 监管到 内部考 核都极为重 视。但 基层 关格式要求报送报表数据 ， 而不对外公开披露经 标 ， 营信 息 ， 受 社 会 监督 。这 种 信 息 不 对 称 使得 国 分支机构为了向上级报告反映时体现经营管理水 不
观的判断， 管当局不能及 时收集来 自金融机构 计 ； 监 待剥离资产挂其它应收款科 目， 未计人不准确 ， 内部 和外部 的信息 ， 无法及 时监测 、 预警 、 评价和 款总额 ； 已关 停并转企业 的呆 控制金融 机构的风险 ， 也使 金融 机构 的 自我约束 逾期贷款未及时转 为呆滞 ，
用。
一
新， 部分金融机构的会计人员对 会计 糊度 、 业务核
、
金 融机构 信 息披露存 在 的主要 问题
算知识学 习不够 ， 对有关 会计 科 目的核算 内窖 没
有充分理解掌握而出现张冠李戴现象。
（ ） 三 资产品质 信 息失真
（ ） 融信 息披 露 不充分 ， 融运行 不透 明 一 金 金
维普资讯
理
２０ ０ ２年 羹 １期 （ ６ 总 ６
对 当前金 融机 构信 息披 露 问题 的 思考
●杨建新
（ 中国人 民银行南＂市 中心支行 Ｖ － 福建 南平 ３３Ｃ ） ５００
摘 要 ： 当前， 奎 融机构在信息披 露方面普追存在 看逢明度 不南、 国内 套计拔算 不统 一、 资产质量和重亏 车真 赛等 同
款在账外核算 ， 或是通过轧差反映资产运用， 在资 和利 润情 况 。 产负债表上仅反映借贷双方的轧差数。有 的金融 二、 构筑金融监管新框架 。 完善信息披■制度 机构 以房地产信贷部 、 国际业务部名义发放 的贷 的对 策 思路
款以及信用卡部提供 的透 支等未纳人大账核算。 金融信 息失真 ， 不仅掩盖 了金融机构真实 的 还有些金融机构通过投资 、 券或往来类、 债 过渡类 资产负馈状况， 以准确全 面地反映金 融运行 的 难 科目 发放贷款等， 以达到收入不入大账 ， 谋取 小集 实际情况 ， 从而对金融宏观决策产生误导 ， 而且使 团或单位利益 ， 偷税和逃避监督的目的。
（ ） 二 会计 橱 算 不统一 ， 计科 目使 用 混乱 会
理； 经营收入 未列入会 计账册 等其他账外经 营 ３
由于各家银行均有 自己的会计基本制度 、 会 行为。如一些金融机构将吸收的存款和发放的贷
［ 藕 日期】 ０１ ｌ — ４ 收 ２０ 一 ０ ２
一
５一
维普资讯
使得各行 向人 民银行 当前 ， 金融监管支持系统薄弱 ， 没有建立集中 计科 目及其会计棱算 规定 ， 虽然人 民银行也规 统一的监管信息库 ， 缺乏金融数据的收集、 整理及 报送 的会计报表没有可 比性 ，
但 各 分析系统 。金融机构在经 营管 理情况、 会计 报表 定了统一报送的会计科 目， 由于核算不统一 ． 资料报送披鼯 中存在 不少问题 ， 不能够 真实反映 家银行在将其会计报表转化为统 一科 目的会计报 存在 着随意性。加上近 年来金融机构业务 被监管金融机构 的资产 品质和盈 亏状况。信息披 表时， 中间业 务大力 拓展 ， 外业 务不断创 表 露制度不 完善 ， 无法充分发挥市 场约束 机制的作 发展较快 ，
放松 ， 金融风险不断 积累 ； 另一方面 ， 在信息不够 滞贷款未列入呆账贷款。 （ ） 外违规 经营 四 账 透明的市场， 信息不对称导致 部分人 垄断信息或
通过不正当方式获取关键信息 ， 并从 中取得利益 。
其方式有：． １ 办理存款、 贷款等业务不按照会
登记 ， 或者 不在会计报表 中反 映；． ２ 这不仅破坏 了公平竞争 的基 础和环境 ， 而且也是 计制度记账 、 滋生腐败和导致金融体系不稳定的重要 因素 。 将存款与贷 款等不 同业务在 同一账 户 内轧 差处
往往“ 美化” 指标 ， 良资产账 面数与实际数 使不 有商业银行资产、 负债 、 损益 的真实性程度取决于 平 ， “ 不符 合 银行经营者 的 自觉行为 ， 而无法从外 部机制上产 存在较大出入。主要表现在 ： 借新 还旧” 应列入不 良贷款而 以正常贷款棱算 ； 各种垫 生一种强制力来消除会计信息失真 现象。一方面 规定 ， 信用卡 透支未按 不 良贷款统 存款人和投资人不 能对银 行 的风险作 出及 时、 客 款未计入不 良贷款 ；
（ ） 五 资本金 不 实
一
金融机 构 的经 营成 果 不 能完 全 反 映 各 机构 的 管 理
水平和全体职工的劳动成果 ， 使金融机构 的信誉
些股东单位 用银行 贷款人股金融机构， 注 受到严重损害， 削弱 了金融 机构的竞 争能力。面 册众股东单 位又以贷款形式 抽 回资本 金， 或者是 对 加入 ＷＴ Ｏ后 我 国金 融业 日益 开放 的形 势 ， 抓好 金融机构增资扩股时承诺 以“ 投一贷二 ” 方式常年 新时期 的金融基础工作 ， 规范经营行 为， 杜绝信息 向人股单位 提供贷款 ； 还有 的股东单 位或主管部 失真现象 ， 是当前整顿和规范市场经 济秩序， 维护 门为使 申请设立的金融机构能得 到人 民银行 的批 良好金 融秩 序 的重 要 内容 。 准， 临时拨付 资金， 旦获得批准 文件 后， 一 就抽 回 （ ） 快金 融机构 信 息披 露 立法 工作 一 加 资本金 ； 也有 部份金融机构 擅 自扩充、 收购、 变更
当前金融机构 （ 上市 机构 除外） 经营情况 、 报
表数据基本上都仅 向本系统上级单位和按监管机
资产品质作为反映金融机构安全性的重要指
从外部 监管到 内部考 核都极为重 视。但 基层 关格式要求报送报表数据 ， 而不对外公开披露经 标 ， 营信 息 ， 受 社 会 监督 。这 种 信 息 不 对 称 使得 国 分支机构为了向上级报告反映时体现经营管理水 不
观的判断， 管当局不能及 时收集来 自金融机构 计 ； 监 待剥离资产挂其它应收款科 目， 未计人不准确 ， 内部 和外部 的信息 ， 无法及 时监测 、 预警 、 评价和 款总额 ； 已关 停并转企业 的呆 控制金融 机构的风险 ， 也使 金融 机构 的 自我约束 逾期贷款未及时转 为呆滞 ，
用。
一
新， 部分金融机构的会计人员对 会计 糊度 、 业务核
、
金 融机构 信 息披露存 在 的主要 问题
算知识学 习不够 ， 对有关 会计 科 目的核算 内窖 没
有充分理解掌握而出现张冠李戴现象。
（ ） 三 资产品质 信 息失真
（ ） 融信 息披 露 不充分 ， 融运行 不透 明 一 金 金