企业内部控制环境建设的思考

企业内部控制环境建立的思考
关于企业内部控制环境建立的思考内部控制是由董事会、经理层和员工共同实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供公正保证的过程。

其构成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监视等。

建立完善的内部控制系统是一个复杂的过程，需要解决的很多，本文就如何搞好企业内部控制环境建立的题目谈点粗浅熟悉。

一、关于内部控制环境
所谓内部控制环境，是指对建立、加强或削弱特定政策和程序的效率发生的各种因素。

对控制环境进行评估时，其涵盖的工程共有七项：操守及价值观、执行能力、董事会及监察人、治理及经营形态、组织结构、权责分派、人力资源政策。

内部控制环境是内部控制其他要素的根底，它直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标和整体战略目标的实现。

因此，加强和完善内部控制，首先应注重内部控制环境的建立，使构成内部控制环境的因素能有效地发挥其功能。

二、董事会应切实发挥其应有的作用
在设计企业内部控制系统时，根据职务别离的原那么，规模较大企业的高层次的组织机构一般为董事会-总经理-副总经理。

因此可以说，董事会是企业内部控制系统的核心。

在市场兴旺国家的企业中，董事会一直很受重视，董事的挑选极为严格，一般由懂技术、懂治理、有才能的人担任。

而在我们的很多企业中，固然有董事会，但往往是虚设，没有办事机构，董事长通常由企业经理职员担任，董事会其他成员大多由企业内部职员兼任。

董事会的监控作用严重弱化。

因此，搞好企业内部控制环境，首先要加强董事会的
建立，使其真正发挥监视和控制经营者的作用，约束经营者的行为，使股东及其他利益关系人的利益真正得到保护。

三、建立经营者鼓励约束机制
在企业内部控制系统运行过程中，经营者所起的作用至关重要。

内部控制作为企业治理的一个组成局部，它理所当然地要按照其治理职员的意图运行，尤其是经营者的决策更具有决定性作用。

经营者的素质直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。

在我国，随着企业制度的建立，企业所有权和经营权相别离，在经营过程中，企业的控制权实际上为经营者所拥有，而我国还未形成一个约束、监视和鼓励经理人的外部机制。

因此，经营者自我完善和自我进步的动力和压力比拟小。

他们往往不会过多地关心企业的长远，而只看重短期经营效益给自己带来的利益。

在这种短期利益驱动下，他们不惜出具虚假财务报告而尽量夸大经营成果。

在这种情况下，要建立完善的内部控制系统并使之真正发挥应有的效能，就必须进步企业经营者的素质。

为此，应做好以下几项工作：（1）建立一个比拟成熟的经理人才市场，形成一个约束、监视与鼓励经理职员的外部机制。

（2）留意协调所有者与经营者的矛盾，建立一种“约束＋鼓励”的控制方式，往引导经营者的行为。

（3）应从法规或制度方面要求经营者搞好内部控制工作，并制定“经营越轨行为”的惩罚性措施。

四、进步制度执行者的素质
要使企业内部控制真正发挥作用，一方面取决于企业经营者对内部控制的态度，另一方面也取决于制度执行者的态度与素质。

假设执行内部控制的职员无视制度程序，错误判定，甚至相互串通舞弊，就可能导致设计健全的内部控制局部或全部失效。

因此，内部
控制系统所设置的各个岗位，必须物色精明强干、练习有素和具有责任心的人往承当。

为此，应采取以下措施：（1）加强宣传，使执行内部控制的`所有治理职员及广阔职工充分熟悉内部控制的重要性。

（2）按照具体责任和职能的要求培训职员，以进步每个职工的工作能力和办事效率。

（3）加强职业道德教育，定期进行工作轮换，以发挥人才的潜力。

（4）建立鼓励机制，加强考核，促使制度执行者出色地完本钱职工作。

五、制定与企业性质及规模相适应的治理宗旨和经营方针。