所得税税收管辖权PPT20页

居民的纳税义务
• 无限纳税义务 • 法人
– 境外全资机构 – 未设全资机构 – 盈亏相互弥补，仅限于境外
• 自然人
– 非长期居民与长期居民的区别 – 非长期居民的个人所得税征收办法
• 推迟课税
非居民的纳税义务
• 非居民自然人
– 豁免的情况
• 停留时间； • 支付人；
• 非居民法人
– 分公司与子公司 – 对非居民公司“无限纳税义务”的特殊规定
所得税税收管辖权
1、纪律是管理关系的形式。——阿法 纳西耶 夫 2、改革如果不讲纪律，就难以成功。
3、道德行为训练，不是通过语言影响 ，而是 让儿童 练习良 好道德 行为， 克服懒 惰、轻 率、不 守纪律 、颓废 等不良 行为。 4、学校没有纪律便如磨房里没有水。 ——夸 美纽斯
5、教导儿童服从真理、服从集体，养 成儿童 自觉的 纪律性 ，这是 儿童道 德教育 最重要 的部分 。—— 陈鹤琴
经营所得
经营所得：营业利润，个人 或公司法人从事各项生产性 或非生产性经营活动所取得 的纯收益
• 常设机构标准
– 实际所得原则 – 引力原则
• 交易地点标准
劳务所得
• 劳务提供地
• 劳务支付地
劳务所得：提供劳务获得报 酬。。。
投资所得
• 股息
• 利息
支付者居住地
• 特许权使用费
使用地
• 租金
特许权使用费
纳税义务
经营所得 劳务所得 投资所得 财产所得
所得来源地 它母亲的主人？
租赁这块土地的人？ 这块土地的所有者？
判定所得来源地的意义
非居民
居民
来源我国
所得的性质
投资所得：因拥有一定产权 而取得的收益，包括股息、 利息、特许权使用费等。
劳务所得：提供劳务获得报 财产酬所。得。：。纳税人因拥有、 使用、转让手中的财产而取 经或营公得得所司的）得法所。：人得营从或业事收利各益润 项（， 生资个 产本人 性利 或非生产性经营活动所取得 的纯收益
利息
股息
所有者居住地
财产所得
• 不动产
• 动产
所得来源地的判定标准
• 经营所得
– 个人或公司法人从事各项生产性或非生产性经营活动 所取得的纯收益。
• 常设机构、交易地点
• 劳务所得
• 劳务提供地、劳务支付地
• 投资所得
– 因拥有产权而取得的收益，主要包括股息、利息和特 许权使用费
• 财产所得
– 因纳税人拥有、使用、转让手中的财产而取得的所得 或收益（资本利得）。
总机构所在地标准
注册地标准
管理和控制地标准
民事法律关系的主体，它一般是指依照有关国家法律和法 定程序成立的，有必要的财产和组织机构，能够独立享有 民事权利和义务，并能在法院起诉、应诉的社会组织。
Review
税收
管辖 权的定义Fra bibliotek类型地域管辖权 居民管辖权 各国概况 公民管辖权
自然人居民身份
法人居民身份 纳税义务
46、我们若已接受最坏的，就再没有什么损失。——卡耐基 47、书到用时方恨少、事非经过不知难。——陆游 48、书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者。——史美尔斯 49、熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟。——孙洙 50、谁和我一样用功，谁就会和我一样成功。——莫扎特
第二章 所得税的税收管辖权
自然人居民的判定标准
• 税收居民与居管法中的居民 • 住所
– 法律概念：固定或永久居住地。意愿！
• 居所
– 实践中，连续居住了较长时期又不准备永久居 住的居住地。事实
• 住房、狩猎屋
• 停留时间
– 纳税年度实际停留数
法人居民身份的判定标准
• 法人
选举权控制标准