产品生产成本审计程序表
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7.了解委托加工物料情况，确定其客观存在及金额的准确性。
7-a.要求PMC及仓库提供委外加工物资的发出清单，并要求受托加工厂提供受托加工材料明细表。
7-b.将发出清单与受托加工材料明细表进行核对，确定委外加工物资的数量与金额。
7-c.单独列示委外加工物资的收发存汇总表，为主营业务成本的审计提供数据。
4.审查基本生产成本的结转，即对主营业务成本的审计。主要包括如下几个方面：
4-a.获取或编制主营业务成本明细表，与明细账和总账核对相符。（账表核对）
4-b.编制生产成本及销售成本倒轧表，与总账核对相符。
4-c.分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额，如有重大波动和异常情况，应查明原因。
（3）抽取并核对生产部门若干期间的工时台账与实际工时统计是否相符，追溯原始工时记录，确保工资核算真实性。
（4）分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因。
（5）若没有实际工时统计记录的，应根据人员工资分类表，计算复核人工费用分配汇总表中的直接人工工资费用是否合理正确，有无与生产量偏离过大的数据。
6.确定存货的品质状况，查证计提的跌价准备是否充足，合理。
根据确定出来的重点检查的产品，分原材料及产成品两部分进行NRV的计算。
6-a.原材料：询现价–现在库存账上价格< 0，则需要计提相应的减值准备。
6-b.产成品：最新的销售价格–成本价< 0，则需要计提相应的减值准备。
向PMC部门了解材料需求计划的定制过程，向仓库了解呆滞物料清理计划。
执行情况说明
工作底稿索引号
（5）审查制造费用的分配是否合理。重点查明分配方法；分配方法是否在相当时期内保持稳定，有无随意变更的情况；分配率和分配额的计算是否正确，有无以人为估计数代替分配数的情况；对按预定分配率分配费用的企业，还应查明计划与实际差异是否及时调整。
3-d.获取生产成本在当期在产品与完工产品之间分配的标准及比率，重新测算摊分过程以确认无误。获取在产品盘存表，交叉核对至成本计算单以确认数量一致。
(3)根据分析结果，确定实质性测试重点产品及重点费用项目及重点审查月份。
3.根据确定出来的重点检查的产品，进行成本构成项目的审查。其中包括直接材料成本测试，直接人工成本测试，制造费用测试和生产成本在当期完工产品及在产品之间分配的测试四项。
3-a.直接材料成本的审计一般应从审阅材料和生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量、计价和材料费用分配是否真实、合理。
3-c.制造费用成本审计包括如下几个方面：
（1）获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总账核对相符。（账表核对）
（2）抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理。
（3）审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确，并应注意是否存在异常会计事项。
（4）必要时，对制造费用实施截止测试，即检查资产负债表日前后若干天的制造费用明细账及其凭证，确定有无跨期入账的情况。
8.向仓库了解是否存在代管物料的情况，或者是物料寄放别处的情况。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
3-b.直接人工成本审计包括如下几个方面：
（1）抽查产品成本计算单，选择核对直接人工成本与人工费用分配汇总表相应的实际工资费用是否相符，查明有无将非生产人员工资计入直接人工成本。
（2）选取某月资料核对实际工时记录与人工费用分配汇总表中相应的实际工时是否相符，查明有无虚报工时，多列工资扩大成本，减少利润。
工艺流程简图根据简图对重点工序作出标注同时观察是否有停工停产或者长期闲置设备初步判断企业生产是否正进行存货结构占比分析在此基础上对各种产品成本及其构成进行分析性复核确定审计重点产品重点费用项目重点月份及重点生产环节编制各种主要产品成本项目构成分析表
审计程序-产品生产成本
1.取得或编制产品生产成本汇总明细表（例表见附录表），与材料发出汇总表，工资分配表，制造费用分配表交叉核对一致，且与总账上结转一致。了解生产工艺流程及成本核算方法，检查成本核算方法与生产流程是否适应，前后期是否一致，并作出记录（如：工艺流程简图，根据简图对重点工序作出标注，同时观察是否有停工，停产或者长期闲置设备，初步判断企业生产是否正常。）
其主要内容包括：
（1）抽查产品成本计算单，检查成本计算，费用的分配标准与计算方法，与材料费用分配汇总表相核对。
（2）审查耗用数量的真实性，有无将非生产用材料入直接材料费用。
（3）分析比较同一产品前后各年度的直接材料成本，如有重大波动应查明原因。
（4）抽查材料发出及领用的原始凭证，检查是否经过授权、经过适当的复核，成本计价方法是否适当，是否正确及时入账。
2.进行存货结构占比分析，在此基础上对各种产品成本及其构成进行分析性复核，确定审计重点产品、重点费用项目、重点月份及重点生产环节
(1)编制各种（主要）产品成本项目构成分析表。（数据需罗寿提供）
(2)编制重点产品的单位成本各月份波动分析表，若见波动异常再进一步进行成本项目的比较，以确认此波动是由料，工，费三项指标中的哪一项引起。（数据需要罗寿提供）
4-d.结合生产成本的审计，抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入配比。
4-e.检查主营业务成本账户中重大调整事项（如销售退回等）是否有其充分理由。
4-f.确定主营业务成本在利润表中是否已恰当披露。
5.计价方式审计
了解坂田现在使用的存货计价方式，检查原材料及产成品发出是否均用同一计价方式核算，选取样本并获取一段时期内的库存周转记录，编制对比分析表重新测算存货价格并把计算出的结果交叉核对至明细账上以确认无差异。
7-a.要求PMC及仓库提供委外加工物资的发出清单，并要求受托加工厂提供受托加工材料明细表。
7-b.将发出清单与受托加工材料明细表进行核对，确定委外加工物资的数量与金额。
7-c.单独列示委外加工物资的收发存汇总表，为主营业务成本的审计提供数据。
4.审查基本生产成本的结转，即对主营业务成本的审计。主要包括如下几个方面：
4-a.获取或编制主营业务成本明细表，与明细账和总账核对相符。（账表核对）
4-b.编制生产成本及销售成本倒轧表，与总账核对相符。
4-c.分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额，如有重大波动和异常情况，应查明原因。
（3）抽取并核对生产部门若干期间的工时台账与实际工时统计是否相符，追溯原始工时记录，确保工资核算真实性。
（4）分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因。
（5）若没有实际工时统计记录的，应根据人员工资分类表，计算复核人工费用分配汇总表中的直接人工工资费用是否合理正确，有无与生产量偏离过大的数据。
6.确定存货的品质状况，查证计提的跌价准备是否充足，合理。
根据确定出来的重点检查的产品，分原材料及产成品两部分进行NRV的计算。
6-a.原材料：询现价–现在库存账上价格< 0，则需要计提相应的减值准备。
6-b.产成品：最新的销售价格–成本价< 0，则需要计提相应的减值准备。
向PMC部门了解材料需求计划的定制过程，向仓库了解呆滞物料清理计划。
执行情况说明
工作底稿索引号
（5）审查制造费用的分配是否合理。重点查明分配方法；分配方法是否在相当时期内保持稳定，有无随意变更的情况；分配率和分配额的计算是否正确，有无以人为估计数代替分配数的情况；对按预定分配率分配费用的企业，还应查明计划与实际差异是否及时调整。
3-d.获取生产成本在当期在产品与完工产品之间分配的标准及比率，重新测算摊分过程以确认无误。获取在产品盘存表，交叉核对至成本计算单以确认数量一致。
(3)根据分析结果，确定实质性测试重点产品及重点费用项目及重点审查月份。
3.根据确定出来的重点检查的产品，进行成本构成项目的审查。其中包括直接材料成本测试，直接人工成本测试，制造费用测试和生产成本在当期完工产品及在产品之间分配的测试四项。
3-a.直接材料成本的审计一般应从审阅材料和生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量、计价和材料费用分配是否真实、合理。
3-c.制造费用成本审计包括如下几个方面：
（1）获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总账核对相符。（账表核对）
（2）抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理。
（3）审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确，并应注意是否存在异常会计事项。
（4）必要时，对制造费用实施截止测试，即检查资产负债表日前后若干天的制造费用明细账及其凭证，确定有无跨期入账的情况。
8.向仓库了解是否存在代管物料的情况，或者是物料寄放别处的情况。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
3-b.直接人工成本审计包括如下几个方面：
（1）抽查产品成本计算单，选择核对直接人工成本与人工费用分配汇总表相应的实际工资费用是否相符，查明有无将非生产人员工资计入直接人工成本。
（2）选取某月资料核对实际工时记录与人工费用分配汇总表中相应的实际工时是否相符，查明有无虚报工时，多列工资扩大成本，减少利润。
工艺流程简图根据简图对重点工序作出标注同时观察是否有停工停产或者长期闲置设备初步判断企业生产是否正进行存货结构占比分析在此基础上对各种产品成本及其构成进行分析性复核确定审计重点产品重点费用项目重点月份及重点生产环节编制各种主要产品成本项目构成分析表
审计程序-产品生产成本
1.取得或编制产品生产成本汇总明细表（例表见附录表），与材料发出汇总表，工资分配表，制造费用分配表交叉核对一致，且与总账上结转一致。了解生产工艺流程及成本核算方法，检查成本核算方法与生产流程是否适应，前后期是否一致，并作出记录（如：工艺流程简图，根据简图对重点工序作出标注，同时观察是否有停工，停产或者长期闲置设备，初步判断企业生产是否正常。）
其主要内容包括：
（1）抽查产品成本计算单，检查成本计算，费用的分配标准与计算方法，与材料费用分配汇总表相核对。
（2）审查耗用数量的真实性，有无将非生产用材料入直接材料费用。
（3）分析比较同一产品前后各年度的直接材料成本，如有重大波动应查明原因。
（4）抽查材料发出及领用的原始凭证，检查是否经过授权、经过适当的复核，成本计价方法是否适当，是否正确及时入账。
2.进行存货结构占比分析，在此基础上对各种产品成本及其构成进行分析性复核，确定审计重点产品、重点费用项目、重点月份及重点生产环节
(1)编制各种（主要）产品成本项目构成分析表。（数据需罗寿提供）
(2)编制重点产品的单位成本各月份波动分析表，若见波动异常再进一步进行成本项目的比较，以确认此波动是由料，工，费三项指标中的哪一项引起。（数据需要罗寿提供）
4-d.结合生产成本的审计，抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入配比。
4-e.检查主营业务成本账户中重大调整事项（如销售退回等）是否有其充分理由。
4-f.确定主营业务成本在利润表中是否已恰当披露。
5.计价方式审计
了解坂田现在使用的存货计价方式，检查原材料及产成品发出是否均用同一计价方式核算，选取样本并获取一段时期内的库存周转记录，编制对比分析表重新测算存货价格并把计算出的结果交叉核对至明细账上以确认无差异。