公务卡结算管理中的问题与建议

公务卡结算管理中的问题与建议
作者：王红梅
来源：《理财·经论版》 2018年第1期
公务卡是指预算单位指定工作人员持有，仅用于公务支出与财务报销，以单位为还款责任
主体的信用卡。

公务卡包括单位公务卡和个人公务卡两类。

2012 年9 月，财政部中国人民银
行印发《关于加快推进公务卡制度改革的通知》（财库〔2012〕132 号）文件，将在2012
年底前全面推行公务卡。

一、规范公务卡结算的意义
一是贯彻落实国家、省、市关于公务卡结算制度的精神。

近年来，推行公务卡制度改革是
深化财政体制改革中重要一环，有利于规范单位财政开支，保障财政资金安全和支出效率；以
公务卡结算取代现金结算，实现支付信息的电子化，财政部门能将公务支出信息统一纳入财政
动态监控的范围，保证每一笔支出都公开透明，有利于提高财政管理水平。

二是贯彻中央八项规定的有力措施。

2013 年以来，中央和国务院印发《党政机关厉行节约反对浪费条例》和《党政机关国内公务接待管理规定》，明确规定了“三公”经费支出管理的
措施，及全面实行公务卡制度，为源头预防腐败提供了政策依据和保障。

三是公务卡作为一种现代化支付结算工具，方便携带、使用便捷，所有支付行为都有据可查、有迹可循，不需要财务人员从银行提取和保管现金，也不需要办事人员提前向单位借款，
简化了手续，提升了单位财务管理水平。

二、公务卡结算存在的主要问题
自2011 年推行公务卡制度以来，对促进规范公务支出起到了积极作用，但审计中也发现
一些公务卡结算中存在的问题。

一是公务卡使用率低。

根据近两年对我区预算单位的审计分析，普遍存在公务卡支付比率
偏低的问题。

根据近两年审计情况，全区各单位公务卡结算占财政授权支付3%和4%，未及现金结算比率的一半。

二是应纳入公务卡结算的项目而不使用公务卡。

现金支出的管理存在诸多漏洞和待规范的
问题，某些预算单位年度现金支出几十万或上百万元，特别是大额提现和支出的情况尤为突出。

大部分现金支出的项目均属于应纳入公务卡结算的目录，如办公用品、差旅费等。

三是违规超限额使用现金。

现金支出比率大的单位，普遍存在违反人民银行《现金管理暂
行条例》的规定，超限额使用现金结算的情况。

这些单位同时会出现个人借款长期挂账情况，
如一些单位财务报销制度不健全，习惯于办事前预借大量现金，报销不及时，借据长期挂账；
或者凑票报销、虚开报销发票金额等行为。

四是购买的商品无清单及财务手续不齐全。

公务卡结算的支出要求附发票、银联刷卡凭证
及购物清单。

但实际执行中部分单位采购时，只附发票不提供采购清单及数量、单价等明细，
致使所购商品不清、去向不明。

三、存在问题的原因分析
一是单位人员办卡率低。

各预算单位普遍存在持有公务卡多为主要领导，其他人员没有公
务卡；部分单位二级机构人员借调在主管单位工作的。

例如某单位在职人员64 人，持有公务
卡的仅有5 人，办卡率不到8%。

二是现金管理不规范。

单位内部不重视现金的管理和使用，允许单位人员以采购办公用品、印刷等名义预借大额现金，这部分支出按规定应纳入公务卡结算或使用国库直接支付方式。

预
借现金往来频繁的单位，同时又存在借条抵库、现金账余额过大等问题，这些均会危及财政资
金管理的安全性。

三是反腐形势日趋严峻。

中央八项规定执行以来，又陆续出台了一系列规定加强对“三公”经费支出的管理。

部分单位为规避监督存在一些违规行为，如为了隐蔽一些不合规开支，通过
虚开发票、购买假发票来套取现金；以购买办公用品等项目不附清单明细的，审计时见账但不
见物，采购物品的真实性无法确认。

这部分支出往往又伴随着大额现金结算，资金流向游离于
银行系统监管之外，现金真实去向难以控制，部分人员利用管理中的漏洞，有虚开发票、收取
回扣等行为。

四是单位内部控制制度未建立健全。

被审计单位中大部分没有建立或健全现金预借、报销、库存的内部控制制度，实际工作中没有制度可以遵循。

采购办公用品、耗材等，没有统一的部
门管理，购买、领用、保管没有制度约束。

管理上的缺失，导致出现物品流失、损失浪费等问题。

四、规范公务卡结算的几点建议
一是建议政府责成相关单位从廉政建设和预防腐败的角度，提高规范公务卡制度的必要性。

二是建议财政部门加强对财政资金监管，在实施公务卡强制结算目录的基础上，加强对使
用情况和支出手续的监督，对办理率低、有卡不用、超限额使用现金等问题加大检查和处理处
罚力度。

三是建议预算单位积极办卡用卡，特别是符合结算目录中的经济事项均按规定使用公务卡
结算。

财务部门对不能使用公务卡的情况应做审核，对违反公务卡结算的支出不予报销并报主
管领导。

四是建议预算单位建立健全现金管理制度、物品采购、领用、保管等内部控制制度，以确
保管好用好财政资金。

（作者单位：郑州市中原区审计局）。