(2015更新版)管理会计网上作业题参考答案20151125

管理会计网上作业题参考答案（2015更新版）
第一章概述
一．单项选择题
1.A
2.B
3.B
4.C
5.A
6.B
7.A
8. C
9.A 10.D
11.A 12.D 13.A 14.D 15.B 16.A 17.D 18.C 19.C 20.B
二．多项选择题
1．ABCD 2.ABCD 3.ABCD 4.BC 5.ABCD 6.AD 7.ABD 8.ABC 9.ABCDE
10.ABCDE 11.AD 12.ABC 13.ABC 14.ABC 15.ABCDE
三．判断题
1．N 2.Y 3.N 4.N 5.N 6.N 7.Y 8.Y 9.N 10.Y 11.Y 12.N
13.N 14.N 15.N
四、简答题
1、管理会计对象为以下几个方面：
（1）现金流动理论。

现金流动具有最大的综合性，其流入与流出既有数量上的差别，也有时间上的差别，通过现金流动，可以把企业生产经营的资金、成本、盈利这几方面综合起来进行统一评价，为企业改善生产经营、提高经济效益提供重要的综合性信息。

（2）价值差量理论。

首先，价值差量是对管理会计每一项内容进行研究的基本方法，并能贯穿始终；其次，价值差量具有很大的综合性，管理会计研究的“差量”问题，既有价值差量，又包括实物差量和劳动差量，后者是前者的基础，前者是后者的综合表现。

（3）资金总运动论。

现代管理会计的对象是企业及所属各级机构过去、现在和将来的资金总运动。

管理会计的对象涵盖了所有时空的资金运动。

2、管理会计的基本原则有：管理会计基本原则的内容包括最优化原则、效益性原则、决策有用性原则、及时性原则、重要性原则、灵活性原则等。

具体内容如下：
1）最优化原则。

该原则是指管理会计必须根据企业的不同管理目标的特殊性，按照优化设计的要求，认真组织数据的搜集、筛选、加工和处理，以提供能够满足科学决策需要的最优信息。

2）效益性原则。

该原则包括两层含义：①信息质量应有助于管理会计总目标的实现。

；②坚持成本—效益原则。

3）决策有用性原则。

是否有助于管理者正确决策，是衡量管理会计信息质量高低的重要标志。

决策有用性是指管理会计信息在质量上必须符合相关性和可信性的要求。

4）及时性原则。

该原则要求规范管理会计信息的提供时间，讲求时效，在尽可能短的时间内，迅速完成数据收集、处理和信息传递，确保有用的信息得以及时利用。

5）重要性原则。

管理会计强调，对关键的会计事项认真对待，采取重点处理的方法，分项单独说明；对于次要事项，可以简化处理，合并反映。

贯彻重要性原则，必须考虑成本—效益原则和决策有用性原则的要求，同时它也是实现及时性的重要保证。

6）灵活性原则。

尽管管理会计也十分讲求其工作的程序化和方法的规范化，但必须增强适应能力，根据不同任务的特点，主动采取灵活多变的方法，提供不同信息，以满足企业内部各方面管理的需要，从而体
现灵活性原则的要求。

3、管理会计形成和发展的原因主要有以下三点：第一，社会生产力的进步、市场经济的繁荣及其对经营管理的客观要求，是导致管理会计形成与发展的内在原因；第二，现代电脑技术的进步加速了管理会计的完善与发展；第三，在管理会计形成与发展的过程中，现代管理科学理论起到了积极的促进作用。

4、管理会计的一般程序如下：
企业管理的各个环节都要求管理会计采用相应的措施与之相配合，从而形成管理会计的一般程序。

（1）对财务报表及其他资料进行分析
通过分析判断企业过去已经发生的经济活动的完成情况，从中发现和抓住关键问题，为规划未来和经营决策分析提供信息资料。

（2）进行预测和决策分析
根据企业有限资源利用的实际，针对企业日常生产经营活动和投资项目，采用预测技术和决策分析方法，帮助企业管理当局在若干个备选方案中选择最优方案。

（3）编制全面预算和责任预算
根据确定的最优方案，通过编制预算的方法把决策确定的目标和任务用表格和数量形式反映出来，并将目标和任务分解到各个责任中心，以利于对其业绩进行考核。

（4）建立标准成本制度进行成本控制
制定各种产品的标准及其他控制手段并实施有效的控制是企业实现预算指标乃至企业总体经营目标的关键。

（5）划分责任单位，建立责任会计制度
在企业内部划分为若干责任单位，按责权利结合的原则，明确各责任单位的经管责任，并把全面预算的指标分解为各个责任单位的责任预算，进行记录和核算，以便对它们的经济活动进行调控和考评。

（6）调控当前的经济活动
根据责任单位编制的业绩报告中的实际数与预算数进行对比和差异分析，如发现偏离原定目标，应认真分析产生差异的原因并及时反馈给有关责任单位和管理当局，以便及时采取措施调节和控制它们的经济活动。

（7）进行业绩评价
每一个预算期间结束，根据各责任单位的总的业绩报告，进行总的差异分析，以评价其工作业绩和业务成果，指出它们的成就和存在的问题，并向管理当局提出改进的措施和建议，为下一期的预测分析、决策分析、编制预算提供新的信息。

第二章成本性态分析
一．单项选择题
1.B
2.C
3.A
4.D
5.D
6.D
7.D
8.B
9.D 10.B
11.A 12.C 13.C 14.B 15.D 16.C 17.B 18.C 19.A 20.C
二．多项选择题
1.ABCD
2.ABCD
3.AB
4.ABC
5.ACD
6.ABD
7.ABC
8.CD
9.AB 10.ACD 11.AB 12.BC 13.ABC 14.ACD 15.ABC
三．判断题
1.Y
2.N
3.Y
4.Y
5.N
6.N
7.N
8.N
9.N 10.N 11.N 12.Y 13.N 14.N 15.Y
四．计算题
1．（1）最高点为（14，400），最低点为（6，200）
b=(400-200)/(14-6)=25（元）
a=400-14×25=50（元）
y=50+25x
(2)b=n∑xy-∑x∑y/n∑x²-（∑x）²
=12×35950-119×3490/12×1249-119²
=19.46
a=∑y-b∑x/n=97.86
y=97.86+19.46x
(3)y=50+25×120
=3050
2.单位边际贡献（PCM）=p-b=5-3=2（元）
边际贡献总额（CM）=(p-b)×x=2×10000=20000(元)
3.(1)高低点法：最高点为（14，400），最低点为（6，200）
故b=(400-200)/(14-6)=25(元)
Y=50+25x
(2) b=n∑xy-∑x∑y/n∑x²-（∑x）²
=6×17640-57×1730/6×589-3249
=105840-98610/3534-3249
=7230/285
=25.37
a=∑y-b∑x/n
=1730-25.37×57/6
=47.32
Y=47.32+25.37x
(3)y=50+25×18
=500
4．变动成本总额=120000+80000+20000+20000+2000
=242000（元）
固定成本总额=40000+30000+18000
=88000（元）
单位边际贡献（PCM）=p-b
=1000-242000/400
=395（元）
边际贡献总额（CM）=px-bx
=1000×400-605×400
=158000（元）
边际贡献率（CMR）=PCM/p×100%
=395/1000×100%
=39.50%
变动成本率（VCR）=b/p×100%
=605/1000×100%
=60.50%
5.固定资产折旧属固定成本，生产产品用材料属变动成本，设产品总成本为y, 产量为x，固定成本为a,
单位变动成本为b 。

每月固定成本（a）=3000（元）
单位变动成本（b）=100×0.5
=50（元）
y=a+bx
=3000+50x
6.用电额度内产品的最高产量=60000-2000/5
=11600（度）
在用电额度内的电费混合成本（Y）=a+bx
=（1000+0.4×2000）+（0.4×5）x
=1800+2x
在用电额度以上的电费混合成本=产量11600件的电费成本（a）+产量在11600件以上部分的电费成本 =（1800+2×11600）+0.4×4×5×（x-11600）
=25000+8(x-11600)
=-67800+8x
产量在11600件的电费成本中，固定成本为1800元，2x为变动成本；当产量在11600件以上的电费成本中，固定成本为-67800元，8x为变动成本
五、简答题
1、由于相关范围的存在，使得各类成本的性态具有相对性、暂时性和可能转化性的特点。

（1）成本性态的相对性，是指在同一时期内，同一成本项目在不同企业之间可能具有不同的性态。

（2）成本性态的暂时性，是指就同一企业而言，同一成本项目在不同时期可能有不同的性态。

（3）成本性态的可能转化性，是指在同一时空条件下，某些成本项目可以在固定成本和变动成本之间实现相互转化。

2、成本性态分析的程序是指完成成本性态分析任务所经过的步骤。

共有以下两种程序：
（1）分步分析程序。

在该程序下，要先对全部成本按其性态进行分类，即按定义将其分为包括混合成本
在内的三个部分；然后再进行混合成本分解，即按照一定技术方法将混合成本区分为固定部分和变动部分，并分别将它们与固定成本和变动成本合并，最后建立有关成本模型。

（2）同步分析程序。

在该程序下，不需要分别进行成本按其性态分类和混合成本分解，而是按一定方法将全部成本直接一次性地区分为固定成本总额和变动成本总额两部分，并建立有关成本模型。

3、成本性态分析与成本按性态分类是管理会计中两个既有区别又有联系的范畴。

它们的区别是：第一，性质不同。

前者既包括定性分析，又包括定量分析，后者则仅仅属于定性分析；第二，最终结果不同。

前者最终将全部成本区分为固定成本和变动成本两个部分，并建立相应的成本模型；后者只要求将全部成本区分为固定成本、变动成本和混合成本三大类。

它们的联系在于：两者都以企业的成本为对象，在一定的条件下，成本性态分析要以成本按性态分类为基础。

第三章变动成本法
一．单项选择题
1．A 2.D 3.A 4.B 5.C 6.B 7.D 8.D 9.B 10.C
11．B 12.D 13.C 14.D 15.C 16.C 17.B 18.C 19.A 20.D
二．多项选择题
1.AB
2.ABC
3.ABCD
4.ABC
5.BCE
6.BCE
7.AB
8.CD
9.AE 10.ABCD
11.AC 12.ABCD 13.DE 14.AB 15.ABC
三．判断题
1.Y
2.N
3.Y
4.Y
5.N
6.N
7.Y
8.N
9.Y 10.N
11.N 12.N 13.N 14.Y 15.Y
四、计算题
1．（1）变动成本法下的单位产品成本=150000+200000+150000/40000=12.5（元）
期末存货成本=12.5×15000=187500（元）
（2）完全成本法下的单位产品成本=575000/40000=14.375(元)
期末存货成本=14.375×15000=215625（元）
2.（1）变动成本法下的单位产品成本=70000+30000+40000/12000=11.67
（2）完全成本法下的单位产品成本=70000+30000+40000+90000/12000=19.17
（3) 变动成本法下的利润表
完全成本法下的利润表
3. （1）2017年变动成本=5000×23=115000（元）
2018年变动成本=4000×23=92000（元）
2019年变动成本=6000×23=138000（元）
2017-2019年各年固定成本=（50000+10000）=60000（元）（2）2017-2019年各年单位产品成本=20+50000/5000=30（元）
2017年销售成本=0+5000×30-0=5000×30=150000（元）
2018年销售成本=0+5000×30-1000×30=4000×30=120000（元） 2019年销售成本=1000×30﹢5000×30-0=6000×30=180000（元） 2017年销售和管理费用=3×5000+10000=25000（元）
2018年销售和管理费用=3×4000+10000=22000（元）
2019年销售和管理费用=3×6000+10000=28000（元）（3）变动成本法下的损益表
完全成本法下的损益表
4.变动成本法下的利润表
完全成本法下的利润表
5．变动成本法下：（1）单位产品成本=10+5+7=22元
（2）期间成本=4000+4×600+1000=7400元
（3）销货成本=22×600=13200元
（4）贡献边际=40×600-（22×600+4×600）=8400元
（5）营业利润=8400-（4000+1000）=3400元完全成本法下：（1）单位产品成本=22+4000/1000=26元
（2）期间成本=4×600+1000=3400元
（3）销货成本=26×600=15600元
（4）营业利润=40×600-15600-3400=5000元
6.（1）按完全成本法计算：
销售毛利=25×8000-（0+200000-20×2000）
=40000（元）
利润=40000-8000
=32000（元）
（2）按变动成本法计算：
边际贡献=25×8000-（17×8000+2400）
=61600（元）
利润=61600-（30000+5600）
=26000（元）
（3）按完全成本法编制该摩托车厂2007年利润表
摩托车厂利润表
单位：元
按变动成本法编制的该摩托车厂2017年利润表
摩托车厂利润表
单位：元
7.（1）生产用直接材料的实际成本=2500×0.55=1375（元）
直接材料的标准成本=400×3=1200（元）
直接材料成本总差异=1375－1200=175（元）
（2）直接材料价格差异=2500×（0.55－0.5）=125（元）
直接材料数量差异=（2500－2400）×0.5=50（元）
直接材料成本差异=125＋50=175（元）
五、简答题
1、变动成本法的优点：
（1）变动成本法能够揭示利润和业务量之间的正常关系，有利于促使企业重视销售工作。

（2）变动成本法可以提供有用的成本信息，便于科学的成本分析和成本控制。

（3）变动成本法提供的成本、收益资料，便于企业进行短期经营决策。

（4）采用变动成本法简化了成本核算工作。

变动成本法的缺点：
（1）变动成本法所计算出来的单位产品成本，不符合传统的成本观念的要求。

（2）变动成本法不能适应长期决策的需要。

（3）采用变动成本法对所得税有一定影响。

2、变动成本法与完全成本法的区别主要表现在：
（1）应用的前提条件不同：应用变动成本法，首先要求进行成本性态分析，把全部成本划分为变动成本和固定成本，尤其是要把属于混合成本性质的制造费用按生产量分解为变动性制造费用和固定性制造费用两部分；应用完全成本法则要求把全部成本按其发生的领域或经济用途分为生产成本和非生产成本。

（2）产品成本及期间成本的构成内容不同：在变动成本法下，产品成本全部由变动生产成本构成，包括：直接材料、直接人工和变动性制造费用，期间成本由固定性费用构成；在完全成本法下，产品成本包括全部生产成本，期间费用则仅包括全部非生产成本。

（3）销货成本及存货成本水平不同：在变动成本法下，固定制造费用作为期间成本直接计入当期损益，因而没有转化为销货成本或存货成本的可能；在完全成本法下，固定性制造成本计入产品成本当期末存货不为零时，本期发生的固定性制造费用需要在本期销货和期末存货之间分配，被销货吸收的固定性制造费用计入本期损益，被期末存货吸收的固定性制造费用递延到下期。

（4）常用的销货成本计算公式不同：
在变动成本法下，本期销货成本=单位变动生产成本×本期销售量
在完全成本法下，本期销货成本=期初存货成本+本期发生产品成本—期末存货成本
（5）损益确定程序不同：在变动成本法下，只能按贡献式损益确定程序计量营业损益；在完全成本法下，则必须按传统式损益确定程序计量营业损益。

（6）所提供信息的用途不同。

这是变动成本法和完全成本法之间最本质的区别。

第四章本量利分析
一．单项选择题
1.C
2.A
3.C
4.C
5.D
6.A
7.B
8.C
9.D 10.D
11.A 12.B 13.A 14.A 15.B 16.C 17.B 18.B 19.D 20.D
二．多项选择题
1.AC
2.ACD
3.ABCD
4.ABCD
5.BCD
6.CE
7.ABCDE
8.CE
9.BD 10.ABC 11.ABC 12.ABC 13.ABC 14.ABCE 15.ADE
三．判断题
1.Y
2.N
3. Y
4.N
5.Y
6.N
7.Y
8.Y
9.Y 10.N
11.Y 12.N 13.N 14.N 15.Y
四、计算题
1.（1）单位边际贡献(PCM)=p-b=2400-2000=400
边际贡献率（CMR）=PCM/P=400/2400=16.67%
（2）当月边际贡献（CM）=PCM×X=400×2600=1040000
利润=CM-a=1040000-700000=340000
（3）销售水平=700000/400=1750
2.(1)安全边际=4000-4000/10-6=3000
安全边际率=3000/4000=75%
(2)贡献毛益率=p-b/p=10-6/10=40%
保本量（x0）=a/p-b=4000/10-6=1000
保本额（y0）=px0=10×1000=10000
盈亏平衡点：(1000,10000)
销售利润率=
（3）x0=4000×(1-15%)/10-6=850
Y0=850×10=8500
3. 单位边际贡献（PCM）=p-b=3000-1800=1200(元/辆)
边际贡献（CM）= PCM×x=1200×1=1200(万元)
边际贡献率（CMR）=CM/Px×100%=1200/3000×100%=40%
变动成本率（VCR）=b/p×100%=1800/3000×100%=60%
利润（P）=CM-a=1200-600=600(万元)
4.共同固定成本分配率=a/∑PCM=2730/3×1000+2×1200+3×800=0.35
分配给A产品的固定成本=3×1000×0.35=1050（元）
分配给B产品的固定成本=2×1200×0.35=840(元)
分配给C产品的固定成本=3×800×0.35=840(元)
A产品的保本销售量（x0）=a/PCM=1680+1050/3=910(件)
A产品的保本销售额（y0）=x0×p=1680+1050/3÷10=910×10=9100(元)
B产品的保本销售量（x0）=a/PCM=1300+840/2=1070(件)
B产品的保本销售额（y0）=x0×p=1300+840/2÷8=1070×8=8560(元)
C产品的保本销售量（x0）=a/PCM=1200+840/3=680(件)
B产品的保本销售额（y0）=x0×p=1200+840/3÷15=680×15=10200（元）则企业的综合保本销售额（∑y0）=9100+8560+10200=27860(元)
5.(1)甲产品的销售比重=2000×60/200000=60%
乙产品的销售比重=500×30/200000=7.5%
丙产品的销售比重=1000×65/200000=32.5%
甲产品的贡献边际率=（2000-1600）/2000=20%
乙产品的贡献边际率=（500-300）/500=40%
丙产品的贡献边际率=（1000-700）/1000=30%
综合贡献边际率=20%×60%+40%×7.5%+30%×32.5%=24.75%
综合保本额=19800/24.75%=80000元
甲产品保本量=80000×60%/2000=24元
乙产品保本量=80000×7.5%/500=12元
丙产品保本量=80000×32.5%/1000=26元
（2）（2000×60+500×30+1000×65）×24.75%=49500元
49500-19800=29700元
6.（1）设X为边际贡献率，则8%=X×20%
X=40%
设单价为p，则（p-30）/p=40%
P=50（元）
（2）保本销售量=27000/（50-30）
=1350（件）
保本销售额=27000/40%
=67500（元）
（3）设预计销售额为X,则（X-67500）/X=20%
X=84375（元）
预计利润=84375×8%
=6750（元）
7.平均综合边际贡献率=（9000-5400/9000）×100%
=40%
计划期综合保本销售额=2800/40%
=7000（万元）
8.（1）
A、B、C产品相关资料
（2）加权平均边际贡献率=20%×35%+40%×15%+36%×50%
=31%
综合保本销售额=15500/31%
=50000（元）
（3）A产品：
保本销售额=50000×35%
=17500（元）
保本销售量=17500/35
=500（件）
B产品：
保本销售额=50000×15%
=7500（元）
保本销售量=7500/10
=750（件）
C产品：
保本销售额=50000×50%
=25000（元）
保本销售量=25000/25
1000（件）
9.保利销售量（X1）=900000+450000/800-500
=4500（件）
保利销售额（Y1）=900000+450000/（800-500）÷800
=4500×800
=3600000（元）
10.盈亏临界点销售量＝80000/（20－12）＝10000（件）
盈亏临界点销售额＝10000×20＝200000（元）
盈亏临界点作业率＝10000/20000×100%＝50%
五、简答题
1、本量利分析的基本假定如下：
（1）成本性态分析的假设。

即假定本量利分析所涉及的成本因素已经区分为变动成本和固定成本两类，相关的成本性态模型已经形成。

（2）相关范围及线性假设。

即假定在一定时期和一定的产销业务量范围内，成本水平始终保持不变，单价也不因业务量的变化而变化。

（3）产销平衡和品种结构不变假设。

即假定企业生产出的产品能达到产销平衡。

（4）变动成本法假设。

即假定产品成本是按变动成本法计算的，并按贡献式损益程序确定营业利润。

（5）目标利润假设。

即假定有关利润指标是经过预测而确定的目标利润。

2、本量利关系图是利用解析几何原理在平面直角坐标系上建立的，能够全面反映成本、业务量和利润等因素之间依存关系的图象。

本量利关系图不仅能够反映出固定成本、变动成本、销售量、销售收入和利润等指标的总量水平，而且还可以在一定程度上反映单价、单位变动成本和单位贡献边际等单位量水平；并揭示保本点、保利点、安全边际量和安全边际额等指标的水平，描绘出相关范围、亏损区和利润区的形状和大小。

3、答：贡献边际率是指贡献边际占销售收入的百分比。

将贡献边际率和变动成本率联系起来，有以下关系成立：贡献边际率＋变动成本率＝1。

贡献边际率和变动成本率属于互补性质，变动成本率越高，贡献边际率越低、盈利能力越小；反之，变动成本率越低，贡献边际率越高，盈利能力越强。

第五章经营预测分析
一．单项选择题
1.C
2.D
3.B
4.C
5.A
6.A
7.B
8.B
9.C 10.C
11.B 12.C 13.A 14.D 15.C 16.B 17.D 18.C 19.C 20.A
二．多项选择题
1.ABCD
2.ABC
3.ABD
4.ABCD
5.AB
6.DE
7.AB
8.ACE
9.AC 10.ADE
11.ABDE 12.ABCDE 13.ABDE 14.BCD 15.AB
三．判断题
1.Y
2.N
3.Y
4.Y
5.N
6.N
7.Y
8.Y
9.N 10.Y
11.N 12.N 13.N 14.Y 15.N
四、计算题
1.（1）算术平均法1月份的销售量=25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33/12
=27.58
(2) 移动平均法1月份的销售量=27+25+29+32+33/5=29.2
（3）趋势平均法1月份的销售量：
趋势平均法计算表
趋势平均法1月份的销售量=28.6+0.8×4=31.8
（4）加权平均法1月份的销售量=29×1+32×2+33×3/1+2+3
=32
2. (1)2007年的经营杠杆系数（DOL）=12000×50/12000×50-300000=2
2008年的经营杠杆系数（DOL）=12500×40/12500×40-350000=3.33
(2)2009年的经营杠杆系数（DOL）=12000×55/12000×55-400000=2.54
(3)2009年利润变动率K0=K3×DOL=5%×2.54=12.7%
2009年利润额=P0×(1+K3×DOL)=150000×(1+12.7%)=169050
3.（1）7月份的预测销售额=1050+1100+1200+1210+1250+1300/6=1185（万元）
（2）4月份的预测销售额=1050+1100+1200/3=1117(万元)
5月份的预测销售额=1100+1200+1210/3=1170（万元）
6月份的预测销售额=1200+1210+1250/3=1220（万元）
7月份的预测销售额=1210+1250+1300/3=1253（万元）
（3）4月份的预测销售额=1050×1+1100×2+1200×3/1+2+3=1141.67(万元) 5月份的预测销售额=1100×1+1200×2+1210×3/1+2+3=1188.33（万元） 6月份的预测销售额=1200×1+1210×2+1250×3/1+2+3=1228.33（万元） 7月份的预测销售额=1210×1+1250×2+1300×3/1+2+3=1268.33（万元）4.基年利润P=（15-9）×1000-4000
=2000（元）
各因素的中间变量和灵敏度指标计算如下：
M1=px=15×1000=15000（元）
M2=bx=9×1000=9000（元）
M3=CM=（15-9）×1000=6000（元）
M4=a=4000（元）
单价的利润灵敏度指标（S1）=15000/2000×1%=7.5%
单位变动成本的利润灵敏度指标（S2）=9000/2000×1%=4.5%
销售量的利润灵敏度指标（S3）=6000/2000×1%=3%
固定成本的利润灵敏度指标（S4）=4000/2000×1%=2%
5.2015年的经验杠杆系数（DOL）=（1100-500）/500÷(140-100)/100
=3
2016年的经营杠杆系数（DOL）=（2150-1100）/1100÷（210-140）/140
=1.91
6.甲产品2017年预计平均单位成本=（8400+4101）/（1000+500）
=8.334
根据资料，计算如下：
预测期材料费用=7440×（1+20%）=8928（元）
由于材料成本降低2%，经计算，可得
材料费用节约额=8928×（-2%）=-178.56（元）
由于材料消耗降低1%。

经计算，可得
材料费用节约额=8928×（-1%）=-89.28（元）
预测期甲产品材料费用=8928-178.56-89.28=8660.16（元）
预测期燃料及动力费用=1041×（1+20%）×（1-2.5%）=1217.97（元）
预测期工资及福利费用=1440×（1+20%）=1728（元）
预测期制造费用=2580×（1+5%）=2709（元）
则
预测期（2018年）甲产品的总成本=8660.16+1217.97+1728+2709
=14315.13（元）
预测期（2018年）甲产品的单位成本=14315.13/1500×（1+20%）
=7.95（元）
7.根据2017年末资产负债表各项目与当年销售额的依存关系，编制该年度用销售百分比形式反映的资产
负债表如下表。

资产负债表
（用销售百分比形式表示） 2017年12月31日
预测年度每增加1元的销售收入需要追加资金的百分比73%-20%=53%
表明每增加1元销售收入，全部资产将增加0.73元，负债将增加0.2元，因此需要追加资金0.53元。

按计划期销售收入及基期销售利润计算的净利润与预计发放股利之间的差额（预计未分配利润的增加额）为900×24/600×（1-12/24）=18（万元）
按折旧计划提取的折旧额与同期用于固定资产更新改造的资金差额为30×（1-60%）=12（万元）
2018年预计需追加资金的数额为（900-600）×53%-18-12+12=141（万元）
8.（1）DOL=（200×300-140×200）/200000
=16%
（2）P1=P0（1+K3×DOL）
=200000×（1+6%×16%）
=201920
9.（1）平滑指数法预测1月份销售量=19×0.3+（1-0.3）×16
=5.7+11.2
=16.9（吨）
（2）修正的时间序列回归分析法预测1月份销售量
n为偶数计算有关数据
代入计算公式，得b=∑tQ/∑t²
=183/572
=3.2
a=∑Q/n
=173/12
=14.42
Q=14.42+3.2t
=14.42+3.6×13
=61.22（吨）
10.
某企业产销量与资金需要量计算表
b=n∑xy-(∑x)(∑y)/n∑x²-(∑x) ²
=5×15092.5-30×2495/5×182.5-900
=612.5/12.5
=49
a=∑y/n-b∑x/n
=2495/5-49×30/5
=499-294
=205
Y=205+49x
2019年资金需要量=205+49×7.8
=587.2（万元）
11. （1）销售量＝200000÷40=5000（件）
单位变动成本=（180000－80000）÷5000=20（元/件）
保本销售量=（80000＋8000）÷（40－20）=4400（件）
（2）目标销售额=（80000＋8000＋100000）÷（40－20）×40
=376000（元）
12.（1）S2=8%－3%=5%,
S4=3%-1%=2%
（2）K 0=（2＋2＋2×（2×2÷100）×8％）－（2＋2＋（2×2÷100）×5％）－2×2％=8.12％（3）K1 =-100%÷8％×1％=-12.5%
K2=100％÷5％×1％=+20%
K3=－100％÷3％×1％=-33.33%
K4=100％÷2％×1％=+50%
五、简答题
1、预测分析一般可按以下步骤进行：
（1）确定预测对象。

即确定预测分析的内容、范围、目的和要求。

（2）收集整理资料。

即收集尽可能多的相关经济信息，同时对所收集的大量资料进行整理、归纳，找出与预测对象有关的各因素之间的相互依存关系。

（3）选择预测方法。

即进行定性和定量分析。

（4）分析判断、检查验证。

根据已建立的预测模型或预测中所掌握的未来信息，进行分析判断，将本期实际发生数与前期预测数进行比较，计算并分析差异，以便在本期预测中加以改进。

（5）修正预测值。

需要结合定性分析的结论对其预测值进行修正或补充说明，使其更接近实际，以提高预测的精度。

（6）报告预测结论。

将修正后的预测结论通过报告的形式上报给企业有关领导，作为决策的第一手资料。

2、经营杠杆系数的变动规律为：
（1）只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于1。

（2）产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反。

（3）成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同。

（4）单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反。

（5）在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度就越大，从而风险也就越大。

第六章短期经营决策
一．单项选择题
1.C
2.B
3.D
4.B
5.D
6.B
7.D
8.B
9.B 10.B
11.B 12.D 13.C 14.D 15.C 16.B 17.C 18.A 19.C 20.C
二．多项选择题
1.ABCDE
2.AC
3.ABCD
4.ABC
5.CE
6.AB
7.BCDE
8.ABCD
9.ABCE 10.BD 11.ACE 12.ACE 13.BCE 14.ABD 15.CE
三．判断题
1.N
2.N
3.Y
4.N
5.Y
6.N
7.N
8.Y
9.N 10.Y
11.N 12.Y 13.N 14.Y 15.Y
1. （1）差别损益分析表
决策结论：应当将80%甲半成品深加工为乙产成品，这样可以使企业多获得3760元的利润。

（2）差别损益分析表
决策结论：不应当将80%甲半成品深加工为乙产成品，否则使企业多损失240元的利润。

（3）差别损益分析表
决策结论：两方案任选其一。

2. 已知A=1200，P=100，c1=1.5，则经济批量（Q*）=√2×100×1200/1.5=400（千克）全年最小相关总成本（TC*）=√2×100×1200×1.5=600(元)
订货次数n=1200/400=3
总成本TC=100×3+1.5×400/2=600
平均存储量=400/2=200
3. 相关损益分析
差别损益指标为-100元，所以不应该接受此项追加订货，否则将使企业多损失100元利润。

7.相关成本分析表
决策结论：应当安排自制A零件，这样可使企业节约2000元成本。

8.开发A品种时可获得的单位资源贡献边际=（100-60）/2=20元/小时
开发B品种时可获得的单位资源贡献边际=（120-40）/8=10元/小时
因为20>10
所以开发A品种比开发B品种更有利。

决策结论：应当开发A品种。

9.单位变动成本=10×(1-20%)=8元/件
（1）利润无差别点销量=8000÷(9-8)=8000件
因为最大生产能力7000件<利润无差别点销量8000件和预计销量9000件，所以不应调价。

（2）利润无差别点销量=8000÷(12-8)=2000件
因为最大生产能力7000件>预计销量3000件>利润无差别点销量2000件，所以应当考虑调价。

10.已知调价前售价p0=10,销量x0=1000件，单位变动成本b0=6,固定成本a0=3000元，可能达到的生产量为x1=1900件，则调价前利润P（p0-b0）x-a0=1000元，调价后的预计销量为x2，利润无差别点销量为xn。

（1）已知p1=8.5,x2=1650；
x n=a0+p/p1-b0
=3000+1000/8.5-6
=4000/2.5
=1600（件）
因为，x1=1900>x2=1650>xn=1600
所以，该调价方案可行。

（2）已知p1=8,x2≥2000；
xn=a0+p/p1-b0
=3000+1000/8-6
=4000/2
=2000（件）
因为，x1<xn=2000
所以，该调价方案不可行。

（3）已知p1=8,x1=2300,x2=2300, △a=500；
xn=(a0+△a)+p/p1-b0
=（3000+500）+1000/8-6
=4500/2
=2250（件）
因为，x2=x2=2300>xn=2250
所以，该调价方案可行。

（4）已知p1=11,x2=700；
xn=a0+p/p1-b0
=3000+1000/11-6
=4000/5
=800（件）
因为，x2=700<xn=800
所以，该调价方案不可行。

（5）已知p1=11,x2=700, △p=-600（机会成本）；
xn=a0+(p+△p)/p1-b0
=3000+（1000-600）/11-6
=3500/5
=680（件）
因为，x2=700>xn=680
所以，该方案可行。

11.已知m=60,n=-2,c=20,d=0.5,a=70,则X0=m-c/2(n-d)
=60-20/2×（-2-0.5）
=40/5=8（件）
P0=m[(m-c)/2(n-d)]n
=60×[60-20/2×(-2-0.5)] ×（-2）
=44（件）
显然，当企业按44元/件的价格销售8件产品时，可实现最大利润。

12.（1）甲产品单位资源贡献边际=(100－50)/40＝1.25(元/小时)
乙产品单位资源贡献边际=(100－50)/40＝1.5(元/小时)
丙产品单位资源贡献边际=(100－50)/40＝1.8(元/小时)
因为丙产品的单位资源贡献边际最大，所以应生产丙产品
（2）生产600件丙产品需要工时：600×10＝6000(小时)
共有闲置设备台时：40000×20％＝8000(小时)
所以应先生产丙产品，余下的2000小时生产乙产品。

13.（1）因为甲分厂单位变动成本小于乙分厂单位变动成本，所以应安排由甲分厂生产，这样可为公司节约1000元[(11-10) ×1000]成本开支
（2）
应由乙分厂完成此任务，这样可为公司节约200元成本开支。

14.已知A=4000,P=100,c1=8×40%=3.2,
Q1=√2×100×4000/3.2
=500（件）
全年订货次数=4000/500＝8（次）
最低相关总成本TC*=√2×100×4000×3.2=1600（元）
15.已知t0=20天,t1=5天,t2=3天,d=1,则
（1）定期采购量标准（Q1）=（20+5+3）×1=28（吨）
（2）3月5日实际采购量（Q）=28-9=19（吨）
（3）3月25日实际采购量（Q）=28-8=20（吨）
（4）4月15日实际采购量（Q）=28-7=21（吨）
五、简答题
1、指针对企业未来经营活动多面临的问题，由各级管理人员作出的有关未来经营战略、方针、目标、措施与方法的决策过程。

2、合法性及政策性原则；责任性原则；民主性原则；合理性原则；科学性原则；效益性原则。

3、调研经营形势，明确经营问题；确定决策分析目标；设计各种备选方案；评价方案的可行性；选择未来行动的方案；组织决策方案的实施，跟踪反馈。

4、是以尽可能取得多大的经济效益为直接目标。

在其他条件不变的情况下，判定某决策方案优劣的主要标准就是看该方案能否使企业在一年内获得更多的利润。

第七章货币时间价值及现金流量
一．单项选择题
1.D
2.D
3.A
4.A
5.C
6.A
7.D
8.B
9.A 10.D
11.D 12.C 13.D 14.B 15.A 16.D 17.B 18.C 19.D 20.A
二．多项选择题
1.ABCDE
2.ABD
3.ABCD
4.AB
5.ABCD
6.ABC
7.AB
8.BCD
9.ACD 10.ACD
11.ACD 12.ABD 13.AD 14.BC 15.CD
三．判断题
1.N
2.Y
3.N
4.N
5.N
6.N
7.N
8.Y
9.N 10.Y
11.N 12.N 13.Y 14.Y 15.N
四．计算题
1．(1)方案1 已知即付年金，求即付年金现值。

P=20×(P/A，10%，10) ×(1+10%)
或P=20×[(P/A，10%，9)+1]=135.18(万元)
(2)方案2已知递延期是3，普通年金个数为10个，求递延年金现值
P=25×(P/A,10%,10) ×(P/F,10%,3)=115.41(万元)
或P=25×[(P/A,10%,13)-(P/A,10%,3)]=115.41(万元)
该公司应选择第二种方案。

2．由于每年都要拿出20000元，因此奖学金的性质是一项永续年金，其现值为20000/2%=1000000（元）也就是说，吴先生要存入1000000元作为基金，才能保证这一奖学金的成功运行。

3. 甲方案现金流量：年折旧=20/5=4
NCF0= -20
NCF1-5= （8-3-4）*（1-40%）+4=4.6
乙方案现金流量：年折旧= （24-4）/5=4
NCF0= -24-3= -27
NCF1=（10-4-4）*（1-40%）+4=5.2
NCF2=（10-4-4.2）*（1-40%）+4=5.08
NCF3=（10-4-4.4）*（1-40%）+4=4.96
NCF4=（10-4-4.6）*（1-40%）+4=4.84
NCF5=（10-4-4.8）*（1-40%）+4+3+4=11.72
4. 方案一：F=10×（F/A，10%，15）
=10×31.772＝317.72（万元）
方案二：F=9.5×[（F/A，10%，15）（1＋10%）]
=332.03（万元）
方案三：F=18×（F/A，10%，10）＝18×15.937＝286.87（万元）
从上述计算可得出，采用第三种付款方案对购买者有利。

5. 方法一：
P=A×（P/A，10%，l0）×（P/F，10%，l0）
=5 000×6.145×0.386
=11 860（元）
方法二：
P=A×[（P/A，10%，20）-（P/A，10%，l0）]
=5 000×[8.514-6.145]
=11 845（元）
6.（1）方法一：计算50000元的现值,并与现在一次支付额进行比较
50000×（P/F，5%，3）=50000×0.8638=43190
远高于现在支付的30000元，显然不合算。

方法二：计算折现率，与银行贷款利率比较
50000×（P/F,i，3）=30000。