会计基础知识点归纳

会计基础知识点
1 、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

2 、会计的基本特征：会计以货币为主要计量单位；会计在利用货币量度计算和监督经济活动时，以经济业务发生的时间先后为顺序连续的进行登记，登记时，要进行分类整理，使之系统化，并通过价值量进行综合、汇总，以完整的反映经济活动的过程和结果；基本职能是核算和监督；本质是一种管理活动，是企业管理活动的一部分，管理现代企业，离不开会计工作。

3、会计的基本职能：核算——最基本的职能，值以货币为只要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息功能。

监督——指会计人员在进行核算的同时，对特定主体经济活动的真实性合法性和合理性进行审查。

4 、现代会计的核算职能特点：利用货币反映经济活动情况，为经济管理提供可高的会计信息；不仅记录已经发生的经济业务，还应面向未来，为经营决策和管理控制提供依据；会计反映具有完整性、连续性和系统性。

5 、会计监督的特点：利用反映职能提供的各种价值指标进行的货币监督；是在会计反映各种经济活动的同时进行的，包括事前、事中、事后监督。

6、核算与职能的关系：相辅相成、辩证统一，会计核算是监督的基础，没有核算，监督就失去了监督的对象；监督是核算的延伸与发展，没有监督，核算就失去了存在的意义；只有加强完善监督，核算所提供的数据资料才能在经济管理中发挥应有的作用；核算居于主导地位，监督寓于核算的过程中。

7、核算的具体内容：特定主体的资金运动(资金的投入、循环与周转、退出—还债、缴税、分利润)包括：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算 (债务是指由于过去的交易事项形成的，需要企业以资产或劳务等偿付的现时义务) ；资本的增减；收入支出费用成本的计算‘财务成果的计算和处理；需要办理会计手续进行会计核算的其他事项。

9、四大假设的关系：具有相互依存、相互补充的关系，会计主体确立了会计核算的空间范围，持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度，而货币计量则为会计核算提供了必要手段，没有会计主体就不会有持续经营，没有持续经营就不会有会计分期，没有货币计量就不会有现代会计。

8、会计基本假设(会计基本前提)：会计主
体(空间范围)、持续经营(时间)、会计分
期(时间范围的具体划分)、货币计量
10、会计基础：权责发生制、收付实现制
11、会计信息质量要求：可靠性、相关性、
可理解性、可比性(同一企业不同时期发生
的相同或相似的交易或事项，应当采用一致
的会计政策，不得随意变更；不同企业发生
的相同或相似的交易或事项，应采用规定的
会计政策，确保口径一致、相互可比) 、实质
终于形式、重要性、谨慎性(不应高估资产
或收益；低估负债或费用；不允许设置秘密
准备)、及时性
12、会计要素即会计对象的具体内容按其经
济特征所作的分类：资产、负债、所有者权
益(资金的相对静止状态，反映财务状况) 、
收入、费用、利润(资金运动的显著变动状
态，经营成果)
13 、资产的特征：由企业过去的交易或者事
项形成；会给企业带来经济利益；为企业拥
有或控制的资源。

确认条件：与该资源有关
的经济利益很可能流入企业；成本或价值能
够可靠的计量。

分类：流动资产、非流动资
产
14 、负债的特征：由于过去的交易事项形成
的；企业承担的现时义务；导致经济利益流
出企业。

确认条件：与该义务有关的经济利
益很可能流出企业；流出经济利益的金额能
可靠的计量。

分类：流动负债、非流动负债。

15 、所有者权益分类：投入资本、资本公积、
留存收益(法定盈余公积、任意盈余公积、
未分配利润)，所有者权益主要取决于资产、
负债、收入、费用等会计要素的确认与计量
16 、收入特征：在日常活动中形成、与所有
者投入资本无关的经济利益的总流入；导致
所有者权益增加。

分类 (从事日常活动的性
质)：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资
产收入
17 、费用特征：在日常活动中形成、与所有
者投入资本无关的经济利益的总流出；导致
所有者权益减少。

分类：按与营业收入的相
关程度分—营业成本、期间费用
18、利润按其构成的不同层次分为营业利润、
利润总额和净利润。

利润主要依赖收入、费
用、利得、损失的确认与计量
20 、会计科目分类：按其所归属的会计要素
不同——分为资产类、负债类、所有者权益
类、成本类、损益类五大类。

按其所提供信
息的详细程度及其统驭关系不同——分为总
分类科目(又叫一级科目或总账科目)和明
细分类科目(又称明细科目) 。

19、会计要素的计量：历史成本(基本) 、重
置成本、可变现净值、现值和公允价值
22、会计等式：会计要素之间在数量上存在
着特定的平衡关系，用公式来表示：
静态：资产=负债+所有者权益
动态：收入－费用=利润(编制利润表的基础)
23、会计恒等式：资产=权益=债权人+所有者
权益(资产=负债+所有者权益)
24、经济业务发生对会计恒等式的影响：对
“资产=权益”的影响—资产与权益同时等额
增加；资产与权益同时等额减少；资产方等
额有增有减，权益不变；权益方等额有增有
减，资产不变；对“资 =负债+所有者权益”
的影响—资产和产负债要素同时等额增加；资
产和负债要素同时等额减少；资产和所有者
权益要素同时等额增加；资产和所有者权益
要素同时等额减少；资产要素内部项目等额
有增有减，负债和所有者权益要素不变；负
债要素内部项目等额有增有减，资产和所有
者权益要素不变；所有者要素内部项目等额
有增有减，负债和资产要素不变；负债要素
增加，所有者权益要素等额减少，资产要素
不变；负债要素减少，所有者权益要素等额
增加，资产要素不变。

25 、复式记账法：根据会计等式的平衡原理，
当经济业务发生时，就以相等的金额，在相
互关联的两个或两个以上科目进行记录，这
种双重记录的方法就是复式记账法。

优点：
由于对每一笔经济业务都在两个或两个以上
相互关联的科目中记录，通过科目记录不仅
可以清晰的反映每一项经济业务的来龙去
脉，而且通过全部经济业务的数据还能全面、
系统的了解经济活动的全过程和结果；可据
以进行试算平衡，以检查科目记录是否正确。

26、借贷记账法：以“借” “贷”作为记账符
号，反映各项会计要素增减变动情况的一种
记账方法。

会计科目结构：左方固定为“借”，
右方固定为“贷”，即左借右贷。

至于“借”
表示增加还是“贷”表示增加，则取决于会
计科目的性质。

记账原则：有借必有贷，借
贷必相等(记账依据、核对账目的依据)
27、会计分录是指对某项经济业务事项标明
其应借应贷科目及其金额的记录，简称分录。

按照涉及科目的多少分为：简单和复合会计
分录。

编制步骤：一项业务发生后，首先分
析这项业务设计的会计要素是资产费用还是
负债所有者权益收入利润；根据第一步分析
确定涉及的科目是增加还是减少；根据科技
科目表，确定记入科目的借方或贷方；检查
分录中应借应贷科目名称是否正确，借贷方
金额是否相等。

21 、会计科目设置原则：合法性、相关性、
实用性、全面性、简要性、稳定性、统一性
和灵活性兼顾
28、试算平衡的含义：根据资产与权益的恒
等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所
有账户记录是否正确的过程，包括发生额试
算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

(1)
发生额试算平衡法。

依据“有借必有贷，借
贷必相等”，是根据本期所有科目借方发生额
合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本
期发生额记录是否正确的方法。

公式为：全
部科目本期借方发生额合计=全部科目本期
贷方发生额合计。

(2) 余额试算平衡法。

它
是根据“资产=负债+所有者权益”的恒等关
系，检验本期所有科目借方余额合计与贷方
余额合计是否相等的方法。

根据余额时间不
同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两
类。

公式为：全部科目的借方期初余额合计 =
全部科目的贷方期初余额合计
全部科目的借方期末余额合计=全部科目的
贷方期末余额合计
实际工作中，余额试算平衡通过编制试算平
衡表方式进行。

29、借贷记账法的优点：科目对应关系清楚
可以明确的反映各种经济活动的来龙去脉；
科目设置适用性强，科目的基本结构为使用
既反映资产又反映负债的双重性质科目提供
了理解的基础，不要求对所有科目固定分类；
依据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规
则记账，无论是全部科目的发生额和余额都
保持借贷平衡关系，对日常核算记录的汇总
和检查十分简便。

30、试算平衡表借贷方不平衡，说明账户记
录肯定有错。

试算平衡表借贷方平衡，并不
表示账户记录一定正确，因为可能存在重记、
漏记、记错账户、借贷方颠倒、科目错用、
偶然发生多记或少记并相互抵消等情况，这
是试算平衡表无法发现的。

31、总分类科目和明细分类科目平行登记要
求：依据、方向、会计期间相同、金额相等。

32、关系：总分类科目对明细分类科目具有
统驭控制作用；明细分类科目对总分类科目
具有补充说明作用。

总分类科目与其所属明
细分类科目总金额上应当相等。

它们是互相
补充、互相结合的关系，才能既总括又详细
地反映同一核算内容。

33、会计凭证是记录经济业务事项发生或完
成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。

34、会计凭证按填制程序和用途不同—原始
凭证和记账凭证。

35、会计凭证作用：记录经纪业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部控制；监督经济活动，控制经济运行。

36 、原始凭证种类：取得来源不同——自制原始凭证、外来原始凭证；格式不同——专用、通用。

填制手续及内容——一次、累计(限额领料单) 、汇总。

基本内容： (1)原始凭证名称； (2)填制凭证的日期； (3)凭证的编号； (4) 接受凭证的单位名称 (抬头人)；
(5)经济业务内容 (含数量、单价、金额等)；
(6)填制单位签章； (7)有关人员(部门负责人、经办人员)签章； (8)凭证附件。

填制要求：记录要真实；内容要完整；手续要完备；书写要清楚、规范；编号要连续；不得涂改、刮擦、挖补；填制要及时。

审核的内容：真实性、合理性、完整性、正确性、及时性。

经审核后的不同情况处理： (1) 对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账； (2)对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；原始凭证不得涂改，文字错可更正，金额错必须重开，更正时必须在更正处加盖单位印章(3)对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

请求查明原因。

追究有关当事人的责任。

37 、记账凭证的种类：内容分——收款、付款、转账。

填列方式分——复试、单式。

基本内容： (1)记账凭证的名称； (2)填制记账凭证的日期； (3)记账凭证的编号； (4) 经济业务事项的内容摘要； (5)经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向； (6) 经济业务事项的金额； (7)记账标记； (8) 所附原始凭证张数； (9)会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。

填制要求：(基本要求) (1)记账凭证各项内容必须完整。

(2)记账凭证应连续编号。

一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。

(3)记账凭证的书写应清楚、规范。

相关要求同原始凭证。

(4)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制；但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。

(5)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

(6)填制时发生错误，应当重新填制。

登记账簿后，当年内发现错误，应按第五章第五节方法进行更正；如以后年度才发现错误，则要调整以前年度损溢(涉及科目
“以前年度损溢调整”) 。

(7)记账凭证填制
完经济业务事项后，如有空行，应当自金额
栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上
的空行处划线注销。

(8)一张原始凭证所列
的支出需要由几个单位共同负担的，应当将
其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分
割单，进行结算。

审核：内容是否真实；项
目是否齐全；科目是否正确；金额是否正确；
书写是否正确。

38、会计凭证的保管：应定期装订成册，防
止散失；封面应注明单位名称、凭证种类、
凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主
管人员、装订人员等有关事项，会计主管人
员和保管人员应在封面上签章；应加贴封条，
防止抽换凭证；原始凭证较多时可单独装订；
严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前
不得任意销毁。

未了事项的凭证不得销毁；
每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可
暂由单位会计机构(总账会计)保管一年，
然后移交档案保管部门或指定专人保管。

39 、会计账簿是指由一定格式账页组成的，
以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、
连续地记录各项经济业务的簿籍。

各单位应
当按照国家统一的会计制度的规定和会计业
务的需要设置会计账簿。

设置和登记账簿是
编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会
计报表的中间环节，在会计核算中具有重要
意义。

通过账簿的设置和登记，可以记载、
储存会计信息；分类、汇总会计信息；编报、
输出会计信息；检查、校正会计信息。

40、会计账簿分类：按用途分——序时账簿
(普通日记账、特种日记账—库存现金日记
账、银行存款日记账)、备查账簿。

按帐页格
式：两栏式(普通日记账、转账日记账) 、三
栏式(金额核算：应收、应付等债权债务) 、
多栏式(费用成本收入成果类：制造、管理、
营业外收入支出)、数量金额式 (金额数量核
算：原材料、产成品)按外形特征——订本
式(两本日记账)、活页式(各种明细账)、
卡片式(固定资产明细账)
42 、账簿与账户的关系：有十分密切的联系，
账户是根据会计科目开设的，存在于账簿之
中，账簿中的每一页账页就是账户的存在形
式和载体；没有账簿，账户就无法存在；账
簿只是一个外在形式，账户才是它的真是内
容，账簿根据个别账户序时分类记载经济业
务；账簿是若干账页组成的一个整体，而设
于账页上的账户就是这个整体中的个别部
分。

账簿与账户的关系，是形式与内容的关
系。

41、账户的四个金额要素：期末余额、期初
余额、本期增加发生额、本期减少发生额。

43 、账簿登记规则：准确完整；书写留空；
注明记账符号；正常记账使用蓝黑墨水；特
殊记账使用红墨水；顺序连续登记；结出余
额；过次承前；定期打印；
44、红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭
证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏
式帐页中，登记减少数；在三栏式账户的余
额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内
登记负数余额；根据国家统一会计制度的规
定可以用红字登记的其他会计记录。

45、账簿格式：现金日记账—三栏式、多栏
式。

银行日记账—三栏式、多栏式，总分类
帐—三栏式、多栏式。

明细账——三栏式 (金
额核算：应收、应付等债权债务) 、数量金额
式(金额、数量核算：原材料、产成品、库
存商品)、多栏式(只记金额，不记数量，了
解构成内容：费用成本收入成果类—制造、
管理、营业外收入支出、财务、销售、生产
成本、本年利润) 、
46 、总分类账的登记方法：根据记账凭证逐
笔登记、科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

明细分类账的登记方法：不同类型经济业务
的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭
证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定
期汇总登记。

固定资产、债权、债务等明细
账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产
成品收发明细账以及收入、费用明细账可以
逐笔登记，也可定期汇总登记。

库存现金、
银行存款因设有日记账，不必再设明细账。

47、对账内容：账证核对；账账核对(总账
有关账户的余额核对、总账与所属明细账、
总账与序时账、明细账之间) ；账实核对(
金日记账账面余额与现金实现际库存数相核
对、银行存款日记账账面余额定期与银行对
账单核对、各种财物明细账账面余额与财物
实存数核对、各种应收、应付款明细账账面
余额与有关债务、债券单位或者个人核对)
48、错账更正：划线、红字、补充
49、结账的程序 1)将本期发生的经济业务
事项(全部登记入账，并保证其正确性； (2)
调整有关账项，合理确定本期应计的收入和
应计的费用； (3)期末分配结转有关成本费
用。

将损益类科目转入“本年利润”科目，
结平所有损益类科目； (4)结算各账户本期
发生额和期末余额，并结转下期。

50、账簿归档保管：装订成册；办理交接手
续，归档保管。

更换：总账、日记账和大部
分明细账每年更换；部分明细账如固定资产
明细账因年度变动不多，年初可不必更换。

51、账簿管理注意：未经单位领导和会计机
构负责人或有关人员批准，非经管人员不能
随意翻阅查看、摘抄和复制等；除需要与外
单位核对外，一律不能携带外出，对携带外
出的，指定专人负责；不能随意交与他人管
理，防止任意涂改等问题发生，保证账簿资
料安全。

52 、记账凭证账务处理程序：是最基本的账
务处理程序，其一般程序是 1) 根据原始凭证
编制汇总原始凭证 2)根据原始凭证或汇总原
始凭证，编制记账凭证 3) 根据收款凭证、付
款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记
账 4) 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭
证，登记各种明细分类账 5 根据记账凭证逐
笔登记总分类账 6)期末，现金日记账、银
行存款日记账和明细分类账的余额同有关总
分类账的余额核对相符 7 期末，根据总分类
账和明细分类账的记录，编制会计报表。

优
点：简单明了、易于理解；详细反映经济业
务发生和来龙去脉；了解经济业务动态和查
对账目。

缺点：登记总账工作量大、不利于
分工。

适用：规模较小、业务量较少的单位。

汇总记账凭证账务处理程序： 1 根据原始凭
证编制汇总原始凭证 2 根据原始凭证或汇总
原始凭证，编制记账凭证 3 根据收款凭证、
付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日
记账 4 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账
凭证，登记各种明细分类账 5 根据各种记账
凭证编制有关汇总记账凭证 6 根据各种汇总
记账凭证登记总分类账 7)期末，现金日记
账、银行存款日记账和明细分类账的余额同
有关总分类账的余额核对相符 8)期末，根
据总分类账和明细分类账的记录，编制会计
报表。

优点：反映科目对应关系；了解经济
业务来龙去脉；减轻登总账的工作量。

缺点：
编汇总转账凭证工作量大，不利于会计日常
分工。

适用：规模较大、业务量较多的单位。

科目汇总表账务处理程序： 1、根据原始凭证
编制汇总原始凭证 2)根据原始凭证或汇总原
始凭证编制记账凭证 3) 根据收款凭证、付款
凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账
4) 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证
登记各种明细分类账 5、根据各种记账凭证
编制科目汇总表 6 、根据科目汇总表登记总
分类账 7、期末，现金日记账、银行存款日
记账和明细分类账的余额同有关总分类账的
余额核对相符 8、期末，根据总分类账和明细
分类账的记录，编制会计报表。

优点：减少
登记总账工作量，试算平衡。

缺点：不能反
映对应关系和经济业务来龙去脉，不利于查
账。

适用：经济业务较多的单位。

53 、财产清查：通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数与价值，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。

分类：按清查的对象和范围分——全面清查(年终决算编制报表前、单位合并撤销、中外合资国内联营、清产核资资产评估，股份改制、负责人调离) 、局部清查(流动性较大的财产：库存现金- 出纳员日清月结；银行存款借款 - 出纳员每月核对；材料、在产品、产成品-每月重点清查；债权债务- 每年至少一次) 。

按清查的时间分——定期清查(月末、季末或年末，保证资料的真实、正确)、不定期清查(意外灾害、更换出纳员仓库保管员，分清责任，查明情况) 。

意义：1 、查明财产物资的实有数量，确定实有数量和账面数量之间的差异。

2 、查明财产物资的保管情况是否良好。

3 、查明财产物资的库存和使用情况，合理安排生产经营活动。

程序：(1)建立财产清查组织； (2)组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量；
(3)确定清查对象、范围，明确清查任务；
(4)制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备；
(5) 清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行； (6)填制盘存清单； (7)根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表。

方法：库存现金——实地盘点。

银行存款——银行存款余额调节表(对账，不做凭证) 。

实物：实地盘点法(逐一清点数量、用计量仪器确定) 、技术推算盘点法(利用技术方法如量方计尺，适用于大量成堆的)。

往来款项——函证核对法。

处理要求： (1) 分析产生差异的原因和性质，提出处理建议。

(2) 积极处理多余积压财产，清理往来款项。

(3)总结经验教训，建立健全各项管理制度。

(4)及时调整账簿记录，保证账实相符。

54、实存账存对比表是调整账面记录的原始凭证。

55、财务会计报告是企业对外提供的反应企业某一特定日期的财务状况和某一定会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

一套完整的财务报告至少包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。

企业财务会计报告按编制时间分为年度和中期财务报告(短于一个完整的会计年度的报告期间，半年度、季度和月度都是) 56、会计报表的编制要求：真实可靠、全面
完整、便于理解、编报及时。

报出时间规定：
月度—月份终了的 6 日内；季度—季度终了
后 15 日内；半年度—半年度结束 60 日内；
年度—年度终了后 4 个月。

小企业年度财务
会计报告为二表一注，报表结账日：月季年
的最后一天
57、资产负债表：反映企业在某一特定日期
的财务状况的会计报表。

理论依据：“资产＝
负债+所有者权益”这一会计等式。

反映企业
在一定日期所拥有或控制的经济资源、所承
担的现时义务和所有者对净资产的要求权。

意义：可以反映企业所拥有的经济资源及其
分布情况；；反映企业所有者权益结构；反映
企业的偿债能力、财务实力；反映财务状况
的变化。

格式：由表首、正表、补充资料构
成，基本结构分为账户式和报告式，我国企
业的资产负债表采用账户式。

57、利润表：反映企业在一定会计期间的经
营成果的会计报表，又称损益表或收益表。

反映企业一定期间内净利润形成或亏损发生
的过程的动态报表，按月编报。

理论依据：“收
入—费用=利润”这一会计等式。

意义：了解
利润或亏损的形成情况；分析企业利润增减
变动的原因；通过不同时期利润表的动态对
比分析，预测企业未来期间的获利能力和盈
利趋势及判断投资者投入的资本是否保全；
考核管理者管理业绩的依据，也是利润分配
的依据。

格式：表首、正表，基本格式有单
步式和多步式，我国企业的利润表是多步式。

58、会计档案：指会计凭证、会计账簿和财
务会计报告等会计核算专业材料，它是记录
和反映单位经济业务的重要史料和证据。

具
体包括： (1)会计凭证类； (2)会计账簿类；
(3)财务会计报告类； (4)其他会计资料，
包括银行存款余额调节表、银行对账单、其
他应当保存的会计核算专业资料、会计档案
移交清册、会计档案保管清册、会计档案销
毁清册。

59、会计档案的归档：由会计机构按照归档
的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会
计档案保管清册。

当年形成的会计档案，在
会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保
管 1 年。

期满之后，应由会计机构编制移交
清册，移交本单位的档案机构统一保管；未
设立档案机构的，应当在会计机构内部指定
专人保管。

移交本单位档案机构保管的会计
档案，原则上应当保持原卷册的封装。

个别
需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会
计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责
任。

60、归档的会计资料要做到：齐全、完整；
分类清楚、组卷合理；装订整齐、美观；保
管期限划分正确；案卷标题建明确切，书写
工整。

61 、会计档案保管期限：分为永久和定期两
类。

定期分为 3 年、 5 年、 10 年、 15 年、 25
年 5 类。

会计档案的保管期限，从会计年度
终了后的第一天算起。

各类会计档案的具体
保管期限按照《会计档案管理办法》的规定
执行。

永久的：年度报表、会计档案保管清
册、会计档案销毁清册、涉及外事的会计凭
证和会计账薄； 25 年的：银行、现金日记账、
5 年的：固定资产清理后、已开具的发票存
根联和发票登记簿、银行余额调节表、银行
对账单； 3 年的：月、季度报表；其余的均
为 15 年。

10 年的为银行结算账户注销后保
管期限(半年度为 15 年) 。

查阅与复制：各
单位保存的会计档案不得借出。

如有特殊需
要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或
者复制，并办理登记手续。

查阅或者复制会
计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆
封和抽换。

销毁：会计档案保管期满需要销
毁的，由本单位档案机构提出销毁意见，编
制会计档案销毁清册。

单位负责人应当在会
计档案销毁清册上签署意见。

销毁会计档案
时，应由单位档案机构和会计机构共同派员
监销。

监销人在销毁会计档案前，应当按照
会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销
毁的会计档案；销毁后，应当在销毁清册上
签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。

保管期满但未结清的债权债务和涉及未了事
项的原始凭证不得销毁，应单独抽出立卷，
由档案部门保管到未了事项完结为止。

在建
期间的单位有关会计档案不得销毁。

62、发出原材料的财务处理：计划成本法；
实际成本法——个别计价法(个别认定法、
具体辨认法、分批实际法)、先进先出法、月
末一次加权平均法、移动加权平均法；
63、取得和售出交易性金融资产的相关交易
费用(手续费、佣金)计入投资收益。

材料
采购时，入库前采购成本包括材料买价和各
种采购费用 (进口关税及其他税金、运输费、
装卸费、保险费等)
64、固定资产的特征：为生产商品、提供劳
务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超
过一个会计年度。

折旧方法：平均年限法、
工作量法、加速折旧法—双倍余额递减法、
年数总和法；累计折旧账务处理：基本生产
车间—制造费用；管理部门、未使用的—管
理费用；销售部门—销售费用；自行建造—
在建工程成本；经营租出—其他业务成本
65、固定资产清理过程中发生的有关费用及
应支付的相关税费，借记“固定资产清理”
清理后的净损失借记“营业外支出”；属于生
产经营期间由于自然灾害等非常原因造成
的，借记“营业外支出”，净收入贷记“营业
外收入”，另一方皆为“固定资产清理”
66 、坏账准备的计提方法：余额百分比法、
账龄分析法、销货百分比法、个别认定法。

计提时，借记“资产减值损失”贷记“坏账
准备”。

67、预付货款不多的企业，可以不设“预付
账款”，而并入“应付账款” 。

67、车间范围内各项间接生产费用、工资费
用、折旧费、修理费、办公费、水电费、机
物料消耗等，计入“制造费用。

分配制造费
用的方法：生产工人工时比例法、生产工人
工资比例法、机器工时比例法、耗用原材料
的数量或成本比例法、产成品产量比例法。

68、利润分配顺序：提取法定盈余公积；提
取任意盈余公积；向投资者分配现金股利或
利润。

69、单位的会计核算应以人民币作为记账本
位币，业务收支以人民币意外的货币为主的
单位，可以选定其中一种货币作为记账本位
币，但编制的财务会计报告应当折算为人民
币反映。

在境外设立的中国企业向国内报送
的财务会计报告，应当折算为人民币。

70、权责发生制：凡是当期已经实现的收入
和已经发生或应当负担的费用，无论款项是
否收付，都应作为当期的收入和费用，计入
利润表，凡事不属于当期的收入和费用，即
使款项在当期收付，也不应该作为当期的收
收入和费用。

71、会计分期的意义：有了这个前提，才产
生了本期与非本期的区别，才产生了收付实
现制和权责发生制，才能正确贯彻配比原则；
只有正确的划分会计期间，才能准确的提供
经营成果和财务状况的资料，才能进行会计
信息的对比。

72 、总分类科目又称一级科目或总账科目，
是对会计要素具体内容进行的总括分类、提
供总括信息的会计科目。

明细分类科目又称
明细科目，是对总分类科目作进一步分类，
提供更详细和更具体会计信息的科目。

80、会计科目与账户的关系：会计科目是账
户的名称，也是设置账户的依据；账户是根
据会计科目开设的，是会计科目的具体运用，
没有会计科目，账户便失去了设置的依据；
没有账户，就无法发挥会计科目的作用，账
户才有结构，会计科目没有结构。