项目四账簿的设置、登记、对账与结账、错账更正

任务三 错账更正（P77）
任务三 错账更正（P77）
(一)划线更正法（红线更正法） 凭证对 记账错
结账前发现记账错，凭证无错——纯属数字或文字错 更正方法：在错误的文字或数字上划一红线注销， 再在红线上方用蓝字填上正确的文字或数字
(二)红字更正法（红字冲账法） 凭证错 记账错
1、会计科目、方向错 更正方法：填一红一蓝凭证，并入账 2、科目正确，金额错，错误金额>正确金额 更正方法：填一红字凭证，入账
结出本月发生额的合计数 ——现金和银行存款日记账、存货账、费用账 按月结出年初起至本月止的累计发生额 ——损益、利润等明细账
2、结账标记
月结 （1）在各账户本月份最后一笔账目下端划一 条通栏单红线，表示本月结束； （2）在红线下面结出本月借、贷方发生额和 月末余额，如果没有余额，在余额栏内写上 “平”或“0”符号。同时，在摘要栏内注明 “本月合计”或“本月发生额及余额”字样； （3）再在下面划一条通栏单红线，表示完成 月结工作。
√
贷
方
√
亿千百十万千百十元角 分
亿千百十万千百十元角 分
借 1170000
24570000
23400000
借
平
24570000
0
若余额为零，则应在“借或贷”栏注明“平”，并在 余额栏内用“ 0 ”表示。
5、登记完毕，应在记账凭证“记账”栏注明账簿页 码或做出“√”符号，并在记账凭证上签名或盖章。
记 账 凭 证
3、应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和 其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要简明 清楚、字迹工整。
记 账 凭 证
第 012 号
2007 年 11 月 06 日 日期：
摘
赊销A产品
要
总帐科目
应收账款 应交税费 主营业务收入
明细科目
借 方 金 额
贷 方 金 额
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
13 记12167 收前欠账款
14 记12214 20 记12223 销售产品 收前欠账款
过次页
2 0 8 9 6 7 0 0 0
2 1 6 7 8 0 0 0 0
第 连续第
5 页 页
×年
凭证 字号
摘 承前页
销售产品
要
借方 DEBIT
贷方 CREDIT
月 日 VOU.NO.
DESCRIPTION
千百 十 万 千 百 十 元 角分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
subsidiaryledger明细科目科目编号总账科目深圳三勇建材有限公司112201subledacgenledac07凭证字号110106012应收账款期初余额此行为空赊销subsidiaryledger明细科目科目编号总账科目深圳三勇建材有限公司112201subledacgenledacsubsidiaryledger明细科目科目编号总账科目深圳三勇建材有限公司112201subledacgenledac07凭证字号110106012120511218应收账款期初余额赊销产品收前欠账款8一张账页记满需要在下页继续登记时应在本页的最末一行摘要栏注明过次页结出本页借贷方发生额填入借方贷方栏
24570000
4、凡印有余额栏并需结出余额的账户，应在结出余额 后，在“借或贷”栏内注明余额的借贷方向。
例：11月12日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款245 700元 。
记
账 凭 证
日 第 051 号
2007 年 11 月 12 日期：
摘
收前欠账款
要
总帐科目
银行存款
明细科目
借 方 金 额
24570000
日 第 003 号
2007 年 11 月 06 日期：
摘
赊销A产品
要
总帐科目
应收账款 应交税费 主营业务收入
明细科目
三勇建材
应交增值税（销）
借 方 金 额
贷 方 金 额
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
117 0000 17 0000 100 0000
明细科目
SUB.LED.A/C
深圳三勇建材有限公司
总账科目
GEN.LED.A/C
应收账款
借 余 额 或 贷 亿千百十万千百 十 元角 分
年 凭证 月 日 字号
07
11 01 06 记012
借 摘 要
期初余额 此行为空 赊销A产品
方
√
贷
方
√
亿千百十万千百十元角 分
亿千百十万千百十元角 分
借
23400000 24570000
3、按账页格式分类 （1）三栏式——借贷余三栏（收，付，存）。 （2）多栏式——借，贷方设专栏。适用于费用成 本收入成果类账户：如制造费用、管理费用、主营 业务收入、本年利润等。 （3）数量金额式——设有数量栏和金额栏。适用 于原材料、产成品、库存商品等实物资产。
二、账簿的启用指导
账簿的基本构成
借 1170000 24570000 借 平
23400000 24570000 0
8、一张账页记满，需要在下页继续登记时， 应在本页的最末一行摘要栏注明“过次页”，结
计
出本页借、贷方发生额填入借方、贷方栏； 在下一页的第一行摘要栏注明“承前页”，将前 页 结计的借、贷方发生额及余额填入相应栏目。
第 连续第
(三)补充登记法 凭证错
科目正确，金额错
记账错
错误金额<正确金额
更正方法：将少填的金额填一张蓝字凭证，并登账
（四）原证更正法
凭证对
记账错（账已登记多笔）
更正方法：在明细账上再补记或红字冲销差额。
账簿与账户的关系 账簿是形式，账户是内容
（二）账簿的种类 1.按用途分类
（1）总账（总分类账）——按总分类账户开设
（2）明细账（明细分类账）——按明细分类账户开设
（3）日记账——现金日记账、银行存款日记账 （4）辅助账（备查簿）——代销商品登记簿、 租入固定资产登记簿
2、按外表形式分类 （1）订本账——现金日记账、银行存款日记账、 总分类账 （2）活页账——明细分类账 （3）卡片账——固定资产明细账、周转材料明细账
年结
（1）办理年结时，应在12月份月结下面结算填列全年12 个月的发生额和年末余额，并在摘要栏内注明“本年 合计”或“本年发生额及余额”字样； （2）将年初借(贷)方余额抄列于下一行的借(贷)方栏内， 并在摘要栏内注明“年初余额”字样，同时将年末借 (贷)方余额再列入下一行的贷(借)方栏内，在摘要栏 内注明“结转下年”字样；最后，分别加计借贷方合 计数，并在合计数下面划通栏双红线表示封账，完成 了年结工作。 （3）需要更换新账的，应在新账有关账户的第一行摘要 栏内注明“上年结转”或“年初余额”字样，并将上 年的年末余额以相同方向记人新账中的余额栏内 。
第 连续第
1 页
页
科目编号
A/C NO. 112201
明细科目
SUB.LED.A/C
深圳三勇建材有限公司
总账科目
GEN.LED.A/C
应收账款
借 余 额 或 贷 亿千百十万千百 十 元角 分
年 凭证 月 日 字号
07
11 01 06 记012 12 记051
借 摘 要
期初余额 赊销A产品
收前欠账款
方
3、账实核对：会计账簿和实物数量核对
（1）现金日记账与库存现金
（2）银行日记账与银行对账单 （3）应收应付明细账余额与对方单位核对 （4）存货明细账、固定资产明细账的账面数量， 与实有数量核对相符。
二、结账
1、及时结账
结出即时余额——现金、银行存款日记账， 债权债务、材料、产品等明细账。 月末结出余额——总账和其他明细账
赵艳玲
1170000 借
明 细 分 类 账
SUBSIDIARY LEDGER
第 连续第
2 页
页
科目编号
A/C NO. 112201
明细科目
SUB.LED.A/C
深圳三勇建材有限公司
总账科目
GEN.LED.A/C
应收账款
借 余 额 或 贷 亿千百十万千百 十 元角 分
年 凭证 月 日 字号
借 摘 要
4 页 页
11 11 记12134 销售产品 12 记12156 收前欠账款
6 8 0 0 0 0 0 5 7 0 0 0 0 1 4 5 2 0 0 0 0 1 2 2 0 0 0 0 0 0 0 2 5 0 0 0
借 借 借 借 借
2 1 6 7 5 0 0 0 0 2 1 6 1 8 0 0 0 0 2 1 5 1 5 5 0 0 0 2 1 9 6 7 5 0 0 0 9 7 6 7 5 0 0 0
明细科目
SUB.LED.A/C
深圳三勇建材有限公司
总账科目
GEN.LED.A/C
应收账款
借 余 额 或 贷 亿千百十万千百 十 元角 分
年 凭证 月 日 字号
11 01 06 记012 12 记051 12 18
借 摘 要
期初余额 赊销A产品 收前欠账款
方
√
贷
方
√
亿千百十万千百十元角 分
亿千百十万千百十元角 分
记 帐
深圳三勇建材有限公司 1 1 7 0 0 0 0
应交增值税（销）
17 0000 100 0000
A产品
附单据 1
核准：
张
复核：
合
计
记账：
￥1 1 7 0 0 0 0
￥1 1 7 0 0 0 0
出纳：
制单：
周正业
明 细 分 类 账
SUBSIDIARY LEDGER
第 连续第
1 页
页
科目编号
A/C NO. 112201
借 余额 BALANCE 或 贷 千百 十 万千百十元角分
11 21 21 记12251
2 0 8 9 6 7 0 0 0
2 1 6 7 8 0 0 0 0 借
9 7 675 00 0
8 6 5 0 0 0 0
1 0 6 325 00 0
返回
任务二 对账和结账（P75）
一、对账
1、账证核对：会计账簿和会计凭证核对 2、账账核对： （1）总分类账的核对 （2）总分类账----明细分类账 （3）现金银行存款总账---现金、银行存款日记账 （4）会计部门的财产物资明细账----实物保管部门 或使用部门的明细账
项目 四
账簿的设置、登记、 对账与结账、错账更正
本章内容：
任务一 设置和登记账簿
任务二 对账和结账
任务三 错账更正
任务一 设置和登记账簿（P63）
一、账簿的设置指导 二、账簿的启用指导
三、账簿的登记指导
一、账簿的设置指导
（一）基本概念 账簿：以会计凭证为依据，对全部经济业务进行 全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍， 是由专门格式并以一定形式连结在一起的账页所 组成。
贷 方 金 额
亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
记 帐
应收账款
三勇建材
2 4 57 0 0 0 0
附单据 1
核准：
张
复核： 王芳
合
计
记账：
￥2 4 5 7 0 0 0
￥2 3 4 0 0 0 0 0
出纳：李莉
制单：
周正业
明 细 分 类 账
SUBSIDIARY LEDGER
方
√
贷
方
√
亿千百十万千百十元角 分
亿千百十万千百十元角 分
赵艳玲
此页为空
7、在每一页的第一行“月份栏”要注明当前月份， 本页不跨月度，日期栏月份可以不填； 跨月度时在新月度的起始行日期栏中填入新月份。
明 细 分 类 账
SUBSIDIARY LEDGER
第 连续第
1 页
页
科目编号
A/C NO. 07 112201
1、同时——同一会计期间 2、同向——借贷方向相同 3、等额——金额相等
（二）登记账簿具体规则和要求
1、要根据审核无误的会计凭证记账 2、记账时，不得使用铅笔或圆珠笔 红色墨水用于：
（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 （2）在只设借方栏的多栏式账页中，登记贷方 发生额； （3）在账户的余额栏前，如未印明余额的方向， 在余额栏内登记负数余额； （4）结账划线或按规定用红字登记的其他记录
明细科目
SUB.LED.A/C
深圳三勇建材有限公司
总账科目
GEN.LED.A/C
应收账款
借 余 额 或 贷 亿千百十万千百 十 元角 分
年 凭证 月 日 字号
07
11 01 06 记012
借 摘 要
期初余额 赊销A产品
方
√
贷
方
√
亿千百十万千百十元角 分
亿千百十万千百十元角 分
借 1170000 借
23400000
封面 账 簿
扉页
账页
1、封面
2、扉页
3、账页
三、账簿的登记指导
（一）总分类账与明细分类账的平行登记 • 平行登记：记入总分类账户和明细分类账户的 资料，都要以会计凭证为依据，在同一个会计 期间内以相同的金额和相同的方向独立地、互 不依赖地登记到总分类账和明细分类账中去。
平行登记的要点：
记 帐 √
பைடு நூலகம்√ √
A产品
附单据 1
核准：
张
复核：
合
计
记账：
赵艳玲
￥1 1 7 0 0 0 0
￥1 1 7 0 0 0 0
出纳：
制单：
周正业
6、按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。
不慎发生跳行、隔页应予注销。
明 细 分 类 账
SUBSIDIARY LEDGER
第 连续第
1 页
页
科目编号
A/C NO. 112201