审计知识点第一章审计概述

Part3 审计的目标（★）
总体目标 发表意见 出具报告
具体目标 认定是否恰当
【小斯批注】 1. 针对“总体目标”，应当注意对相关概念的识记与还原： 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财
务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2. 针对“具体目标”，应当重视对认定概念及运用的理解。 （具体要点请同学们查阅《打好基础&只做好题》P10-11）
证
程
度
有限保证
审计 五要素
审阅
三方关系人 财务报表编制基础 财务报表 审计证据 审计报告
【躲坑时刻】 针对“保证水平”，应当注意： （1） 审计是合理保证、“高水平”的保证，不应表述为绝对保证。 （2） 审阅是有限保证、“低于高水平”的保证，不应被表述为低水平的保证。 （3） 只有鉴证业务才涉及保证，商定程序等相关服务不涉及任何形式的保证。
【小斯批注】 1. 针对“审计五要素”，需重点关注： （1） 三方关系人中，注册会计师的责任与被审计单位管理层的三项责任（财报审计不能减轻管理
层或治理层的责任）； （2） 预期使用者与管理层的关系辨析。 （具体要点请同学们查阅《打好基础&只做好题》P6） 2. 针对审计的固有限制： （1） 财务报告的性质：部分财务报表项目的主观不确定性； （2） 审计程序的性质：执业过程中可能受阻； （3） 成本效益原则：合理时间以合理成本完成工作。 审计具有固有限制，因此决定了审计业务提供的是合理保证，而不是绝对保证。
第一章 审计概述
审计概述章节属于次重点内容，背记内容较少。但是，基础不牢，地动山摇 ！同学们务必提起重 视，理清学习思路，为后续章节打好基础。
本章重点：审计五要素、认定、审计风险。
Part1 考点框架速览
企业所有权和经营权的分离
审计
审计的概念
审计的目标
审计风险
Part2 审计的概念
合理保证
保
审计固有限制
Part4 审计风险
1.审计风险
审计风险
（认定层次） 重大错报风险
检查风险
2.重大错报风险
固有风险 和控制风险
认定层
报表层
与财务报表 整体存在广泛联系
【小斯批注】
针对审计风险，同学们应当重视： 1. 解题时，应高度关注“层次”，例如重大错报风险首先被划分为“报表层”和“认定层”，“认 定层”又被进一步划分为固有风险和控制风险。“忽略层次谈分类”是常见的错误。 2. 重大错报风险是客观存在的，因而这种特性会传递到所有的细分类别中，例如固有风险、控制 风险同样不能被注册会计师调节和消除。 3. 检查风险的高低与如何实施程序相关。 4. 审计风险模型中的“一定两反”原则，指在审计风险既定的前提下，可接受的检查风险水平与 评估的认定层次重大错报风险呈反向关系。 5. 准确地掌握每种风险（重大错报风险、固有风险、控制风险、检查风险、审计风险）的内涵， 考试时避免张冠李戴。
Hale Waihona Puke