[管理学]六章负债_OK
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借：应付利润
贷：库存现金 （或 银行存款）
10
4.其他应付款
1）其他应付款核算内容
其他应付款指小企业应付、暂收其他单位或个人的 款项，如应付租人固定资产和包装物的租金、存人 保证金等，具体包括：应付经营租人固定资产和包 装物租金；职工未按期领取的工资；存入保证金(如 收入包装物押金等)；应付、暂收所属单位、个人的 款项；其他应付、暂收款项。
清偿。 负债是能够用货币确切计量或合理估计的债务责2任 负债一般有确切的受款人和偿付日期。
一、负债的概述
2、分类 按照偿还期的长短，负债划分为流动负债和长期负债。
3
二、流动负债
1、流动负债概述 1）、特点
小企业的流动负债包括应付账款、应付票据、应交税金、短 期借款、应付职工薪酬、其他应交款，其他应付款、预提费 用、待转资产价值等。 2）、形成原因 ➢ 筹集资金形成 ➢ 结算形成 ➢ 经营过程中形成 ➢ 利润分配形成
债务重组涉及债权人与债务人，对债权人而言，为“债权重
组”，对债务人而言，为“债务重组”。为了便于表述，统 称为“债务重组”。
债务人发生财务困难，是指因债务人出现资金周转困难、经
营陷入困境或者其他原因，导致其无法或者没有能力按原定 条件偿还债务。
债权人作出让步，是指债权人同意发生财务困难的债务人现 在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债 务。债权人作出让步的情形主要包括：债权人减免债务2人1 部 分债务本金或者利息，降低债务人应付债务的利率等。
确认收入： 借：应付账款
贷：主营业务收入 （公允价值）
应交税费
营业外收入-债务重组利得
结转成本： 借：主营业务成本
贷：库存商品
债权人处理：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税）
坏账准备
营业外支出——债务重组损失
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贷：应收账款
2）以固定资产清偿 债务人处理：
固定资产清理：
借：固定资产清理
累计折旧
（3） 非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和 账面价值的差额，计入投资收益。
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债权人的会计处理 借：××资产（取得资产的公允价值+取得资产相关税
费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 营业外支出（借方差额） 坏账准备
贷：应收账款等 银行存款（支付的取得资产相关税费）
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1）以存货清偿
债务人处理：
应设置“应付利息”，贷方反映小企业预提计入本 期成本费用的各项支出，借方反映小企业实际支出 的应付利息。余额一般在贷方，反映小企业已预提 但尚未支付的各项利息。
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预提计入本期成本费用的各项支出 借：制造费用
销售费用 管理费用 财务费用
贷：应付利息 实际支出： 借：应付利息
贷：银行存款
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6.待转资产价值 7.应交税费
债权人——修改其他债务条件的，债权人应当将修改其他债 务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重 组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计 入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该 差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期 损益。
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五、债务重组
债务人的处理： 借：应付账款
2)账务处理
小企业应设置“其他应付款”科目进行核算
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小企业发生的各种应付、暂收款项 借：银行存款、管理费用
贷：其他应付款 实际支付： 借：其他应付款
贷：银行存款
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5.应付利息
1）核算内容
核算小企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未 支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利 息等。
2)账务处理
4
2、短期借款
短期借款指小企业向银行或其他金融机构等借入的 期限在1年以下(含1年)的各种借款。借人的期限在1 年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不 在本科目核算。
1）取得借款
借：银行存款
贷：短期借款 （本金）
2）借款期间计算利息
借：财务费用
贷：应付利息
3）到期偿还借款本息
借：短期借款
贷：银行存款
说明：“股本（或实收资本）”和 “资本公积——股本溢价 （或资本溢价）”反映股份的公允价值总额。
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债权人的会计处理 借：长期股权投资（公允价值）
坏账准备 营业外支出（借方差额） 贷：应收账款
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（三）以修改其他债务条件进行债务重组 1.不附或有条件的债务重组
债务人——修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债 务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组 债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入 当期损益。
借：应付账款 贷：长期股权投资
投资收益 （公允价值-账面价值） 营业外收入-债务重组利得 债权人处理： 借：长期股权投资 坏账准备 营业外支出——债务重组损失、 贷：应收账款
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(二)以债务转为资本 • 债务人的会计处理 借：应付账款
贷：股本（或实收资本） 资本公积——股本溢价（或资本溢价） 营业外收入——债务重组利得
第六章 负 债
• 本章内容: 1、负债的概念、特征及确认条件 2、各项流动负债的会计核算 3、长期借款、长期应付款的会计核算 4、债务重组业务的会计核算
1
一、负债的概述
1、概念 是指企业过去的交易或事项形成的预期会导致经 济利益流出企业的现时义务。 其特征： 是由过去的交易或事项产生的。 负债必须是一项强制性的义务。 负债在将来必须通过支付资产或提供劳务的方式来
贷：应付账款-债务重组 营业外收入-债务重组利得
债权人的处理： 借：应收账款——债务重组
营业外支出——债务重组损失 坏账准备 贷：应收账款
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2.附或有条件的债务重组 修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应
当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。 或有应收金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生
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现金清偿 债务人处理：
借：应付账款 贷：银行存款
营业外收入-债务重组利得 债权人处理：
借：银行存款 坏账准备 营业外支出——债务重组损失 贷：应收账款
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2、以非现金资产清偿债务 债务人的会计处理
应付债 务账面 价值
抵债资产公 允价值
抵债资产 账面价值
差额
差额
债务重组利得，记入
资产转让损益，记入营
的应收金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。 或有应付金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生
的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。债务人 应当将该或有应付金额确认为预计负债。
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（四）以组合方式清偿债务 债务人——债务重组以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、 债务转为资本、修改其他债务条件等方式的组合进行的，债 务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、 债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按 照修改债务条件的相关规定处理。 债权人——债务重组采用以现金清偿债务、非现金资产清偿 债务、债务转为资本、修改其他债务条件等方式的组合进行 的，债权人应当依次以收到的现金、接受的非现金资产公允 价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面余额， 再按照修改债务条件的相关规定处理。
第一，租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；
第二，承租人享有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预 计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁 开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；
第三，租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分。但是，如 果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使 用年限的大部分，则该标准不适用。
16
（二）长期借款的核算 账户设置借款
2.归还时， 借：长期借款 贷：银行存款
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二、长期应付款 长期应付款指小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款。包括融资租入固定资产 的租赁费等。
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租赁是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承 租人的获取租金的协议。按租赁资产所有权上的有关风险和 报酬的归属，将租赁分为经营租赁和融资租赁。如果一项租 赁实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，则该 项租赁为融资租赁。我国租赁具体准则规定，承租人和出租 人应当在租赁开始日将租赁区分为融资租赁和经营租赁。满 足以下一项或数项标准的租赁，应当认定为融资租赁：
“营业外收入”科目
业外收入、营业外支出、
主营业务收入和主营业
务成本、投资收益等科
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目
非现金资产公允价值与账面价值的差额，应当分 别不同情况进行处理：
（1）非现金资产为存货的，应当视同销售处理，根据 “收入”准则相关规定，按非现金资产的公允价值 确认销售商品收入，同时结转相应的成本。
（2） 非现金资产为固定资产、无形资产的，其公允 价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外 支出。
在租赁开始日， 借：固定资产
贷：长期应付款 银行存款
按期支付融资租赁费时， 借：长期应付款——应付融资租赁款
贷：银行存款 租赁期满，如合同规定将设备所有权转归承租小 企业，应当进行转账，将固定资产从“融资租人固 定资产”明细科目转人有关明细科目。
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一、定义
第四节 债务重组
债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按 照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
贷：固定资产
借：固定资产清理 （清理费）
贷：银行存款
债务重组：
借：应付账款
贷：固定资产清理 （公允价值）
营业外收入-债务重组利得
资产处置损益：
借：固定资产清理 （差额）
贷：营业外收入-处置非流动资产利得
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债权人处理： 借：固定资产
坏账准备 营业外支出——债务重组损失 贷：应收账款
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3）以投资清偿 债务人处理：
5
2、应付职工薪酬核算 1）核算内容 职工工资、奖金、津贴、补贴 职工福利费 各项保险，包括医疗保险、养老保险、失业保险、
工伤保险、生育保险等 住房公积金 工会经费和职工教育经费 非货币性福利 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 其他与获得职工提供的服务相关的支出
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2）科目设置 “应付职工薪酬” 3）会计处理 形成时：
第四，就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几 乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值。但是，如果租19赁 资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限 的大部分，则该项标准不适用。
承租人应设置“长期应付款——应付融资租赁款” 科目，核算作为承租人的小企业融资租入固定资产 应付给出租方的租赁款。
二、债务重组的方式 （1）以资产清偿债务； （2）将债务转为资本； （3）修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务
利息等，不包括上述（1）和（2）两种方式； （4）以上三种方式的组合等。
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三、债务重组的会计处理 （一）以资产清偿债务
1、以现金清偿债务 债务人——以现金清偿债务的，债务人应当将重组 债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，确认 为债务重组利得，计入营业外收入。 债权人——以现金清偿债务的，债权人应当将重组 债权的账面余额与收到的现金之间的差额，确认为 债务重组损失，计入营业外支出。债权人已对债权 计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备， 减值准备不足以冲减的部分，计入营业外支出；冲 减后减值准备仍有余额的，应予以转回并抵减当期 资产减值损失。未对债权计提减值准备的，应直接 将该差额确认为债务重组损失。
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三、长期负债
是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。 （一）长期借款费用 长期借款利息=长期借款本金×借款利率×借款期限 • 长期借款利息费用处理原则： 筹 建 期 间——管理费用 生产经营期间——财务费用
• 属于构建资产的： 资产达到预定使用状态、可销售状态前——在建工程、制 造费用等 资产达到预定使用状态、可销售状态后——财务费用
借：制造费用 管理费用 生产成本 销售费用 贷：应付职工薪酬
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3）会计处理 发放时：
借：应付职工薪酬 贷：银行存款
其他应收款 主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税）
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3.应付利润
1）应付利润的核算内容
小企业应对其实现的经营成果对投资者进行分配。 小企业分配给投资者的现金股利或利润，在实际 未支付给投资者之前，形成了一笔负债。在会计 核算中设置“应付利润”科目进行核算。应付利 润包括应付给投资者的现金股利、应付给国家以 及其他单位和个人的利润等。小企业与其他单位 或个人的合作项目，如按协议或合同规定应支付 给其他单位或个人的利润也通过“应付利润”科 目核算。
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2)应付利润的账务处理
设置“应付利润”，贷方反映小企业经董事会或股 东大会或类似机构决议确定分配的现金股利或利润， 借方反映小企业实际支付的现金股利或利润。余额 一般在贷方，反映小企业尚未支付的现金股利或利 润。
宣告利润分配方案：
借：利润分配——应付利润
贷：应付利润
实际分配现金股利或分配利润时：
贷：库存现金 （或 银行存款）
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4.其他应付款
1）其他应付款核算内容
其他应付款指小企业应付、暂收其他单位或个人的 款项，如应付租人固定资产和包装物的租金、存人 保证金等，具体包括：应付经营租人固定资产和包 装物租金；职工未按期领取的工资；存入保证金(如 收入包装物押金等)；应付、暂收所属单位、个人的 款项；其他应付、暂收款项。
清偿。 负债是能够用货币确切计量或合理估计的债务责2任 负债一般有确切的受款人和偿付日期。
一、负债的概述
2、分类 按照偿还期的长短，负债划分为流动负债和长期负债。
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二、流动负债
1、流动负债概述 1）、特点
小企业的流动负债包括应付账款、应付票据、应交税金、短 期借款、应付职工薪酬、其他应交款，其他应付款、预提费 用、待转资产价值等。 2）、形成原因 ➢ 筹集资金形成 ➢ 结算形成 ➢ 经营过程中形成 ➢ 利润分配形成
债务重组涉及债权人与债务人，对债权人而言，为“债权重
组”，对债务人而言，为“债务重组”。为了便于表述，统 称为“债务重组”。
债务人发生财务困难，是指因债务人出现资金周转困难、经
营陷入困境或者其他原因，导致其无法或者没有能力按原定 条件偿还债务。
债权人作出让步，是指债权人同意发生财务困难的债务人现 在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债 务。债权人作出让步的情形主要包括：债权人减免债务2人1 部 分债务本金或者利息，降低债务人应付债务的利率等。
确认收入： 借：应付账款
贷：主营业务收入 （公允价值）
应交税费
营业外收入-债务重组利得
结转成本： 借：主营业务成本
贷：库存商品
债权人处理：
借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税）
坏账准备
营业外支出——债务重组损失
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贷：应收账款
2）以固定资产清偿 债务人处理：
固定资产清理：
借：固定资产清理
累计折旧
（3） 非现金资产为长期股权投资的，其公允价值和 账面价值的差额，计入投资收益。
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债权人的会计处理 借：××资产（取得资产的公允价值+取得资产相关税
费） 应交税费——应交增值税（进项税额） 营业外支出（借方差额） 坏账准备
贷：应收账款等 银行存款（支付的取得资产相关税费）
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1）以存货清偿
债务人处理：
应设置“应付利息”，贷方反映小企业预提计入本 期成本费用的各项支出，借方反映小企业实际支出 的应付利息。余额一般在贷方，反映小企业已预提 但尚未支付的各项利息。
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预提计入本期成本费用的各项支出 借：制造费用
销售费用 管理费用 财务费用
贷：应付利息 实际支出： 借：应付利息
贷：银行存款
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6.待转资产价值 7.应交税费
债权人——修改其他债务条件的，债权人应当将修改其他债 务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，重 组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计 入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该 差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期 损益。
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五、债务重组
债务人的处理： 借：应付账款
2)账务处理
小企业应设置“其他应付款”科目进行核算
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小企业发生的各种应付、暂收款项 借：银行存款、管理费用
贷：其他应付款 实际支付： 借：其他应付款
贷：银行存款
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5.应付利息
1）核算内容
核算小企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未 支付的费用，如预提的租金、保险费、短期借款利 息等。
2)账务处理
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2、短期借款
短期借款指小企业向银行或其他金融机构等借入的 期限在1年以下(含1年)的各种借款。借人的期限在1 年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不 在本科目核算。
1）取得借款
借：银行存款
贷：短期借款 （本金）
2）借款期间计算利息
借：财务费用
贷：应付利息
3）到期偿还借款本息
借：短期借款
贷：银行存款
说明：“股本（或实收资本）”和 “资本公积——股本溢价 （或资本溢价）”反映股份的公允价值总额。
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债权人的会计处理 借：长期股权投资（公允价值）
坏账准备 营业外支出（借方差额） 贷：应收账款
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（三）以修改其他债务条件进行债务重组 1.不附或有条件的债务重组
债务人——修改其他债务条件的，债务人应当将修改其他债 务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组 债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入 当期损益。
借：应付账款 贷：长期股权投资
投资收益 （公允价值-账面价值） 营业外收入-债务重组利得 债权人处理： 借：长期股权投资 坏账准备 营业外支出——债务重组损失、 贷：应收账款
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(二)以债务转为资本 • 债务人的会计处理 借：应付账款
贷：股本（或实收资本） 资本公积——股本溢价（或资本溢价） 营业外收入——债务重组利得
第六章 负 债
• 本章内容: 1、负债的概念、特征及确认条件 2、各项流动负债的会计核算 3、长期借款、长期应付款的会计核算 4、债务重组业务的会计核算
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一、负债的概述
1、概念 是指企业过去的交易或事项形成的预期会导致经 济利益流出企业的现时义务。 其特征： 是由过去的交易或事项产生的。 负债必须是一项强制性的义务。 负债在将来必须通过支付资产或提供劳务的方式来
贷：应付账款-债务重组 营业外收入-债务重组利得
债权人的处理： 借：应收账款——债务重组
营业外支出——债务重组损失 坏账准备 贷：应收账款
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2.附或有条件的债务重组 修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应
当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。 或有应收金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生
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现金清偿 债务人处理：
借：应付账款 贷：银行存款
营业外收入-债务重组利得 债权人处理：
借：银行存款 坏账准备 营业外支出——债务重组损失 贷：应收账款
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2、以非现金资产清偿债务 债务人的会计处理
应付债 务账面 价值
抵债资产公 允价值
抵债资产 账面价值
差额
差额
债务重组利得，记入
资产转让损益，记入营
的应收金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。 或有应付金额，是指需要根据未来某种事项出现而发生
的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。债务人 应当将该或有应付金额确认为预计负债。
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（四）以组合方式清偿债务 债务人——债务重组以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、 债务转为资本、修改其他债务条件等方式的组合进行的，债 务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、 债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按 照修改债务条件的相关规定处理。 债权人——债务重组采用以现金清偿债务、非现金资产清偿 债务、债务转为资本、修改其他债务条件等方式的组合进行 的，债权人应当依次以收到的现金、接受的非现金资产公允 价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面余额， 再按照修改债务条件的相关规定处理。
第一，租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；
第二，承租人享有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预 计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁 开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；
第三，租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分。但是，如 果租赁资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使 用年限的大部分，则该标准不适用。
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（二）长期借款的核算 账户设置借款
2.归还时， 借：长期借款 贷：银行存款
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二、长期应付款 长期应付款指小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款。包括融资租入固定资产 的租赁费等。
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租赁是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承 租人的获取租金的协议。按租赁资产所有权上的有关风险和 报酬的归属，将租赁分为经营租赁和融资租赁。如果一项租 赁实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，则该 项租赁为融资租赁。我国租赁具体准则规定，承租人和出租 人应当在租赁开始日将租赁区分为融资租赁和经营租赁。满 足以下一项或数项标准的租赁，应当认定为融资租赁：
“营业外收入”科目
业外收入、营业外支出、
主营业务收入和主营业
务成本、投资收益等科
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目
非现金资产公允价值与账面价值的差额，应当分 别不同情况进行处理：
（1）非现金资产为存货的，应当视同销售处理，根据 “收入”准则相关规定，按非现金资产的公允价值 确认销售商品收入，同时结转相应的成本。
（2） 非现金资产为固定资产、无形资产的，其公允 价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外 支出。
在租赁开始日， 借：固定资产
贷：长期应付款 银行存款
按期支付融资租赁费时， 借：长期应付款——应付融资租赁款
贷：银行存款 租赁期满，如合同规定将设备所有权转归承租小 企业，应当进行转账，将固定资产从“融资租人固 定资产”明细科目转人有关明细科目。
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一、定义
第四节 债务重组
债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按 照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
贷：固定资产
借：固定资产清理 （清理费）
贷：银行存款
债务重组：
借：应付账款
贷：固定资产清理 （公允价值）
营业外收入-债务重组利得
资产处置损益：
借：固定资产清理 （差额）
贷：营业外收入-处置非流动资产利得
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债权人处理： 借：固定资产
坏账准备 营业外支出——债务重组损失 贷：应收账款
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3）以投资清偿 债务人处理：
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2、应付职工薪酬核算 1）核算内容 职工工资、奖金、津贴、补贴 职工福利费 各项保险，包括医疗保险、养老保险、失业保险、
工伤保险、生育保险等 住房公积金 工会经费和职工教育经费 非货币性福利 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 其他与获得职工提供的服务相关的支出
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2）科目设置 “应付职工薪酬” 3）会计处理 形成时：
第四，就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几 乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值。但是，如果租19赁 资产在开始租赁前已使用年限超过该资产全新时可使用年限 的大部分，则该项标准不适用。
承租人应设置“长期应付款——应付融资租赁款” 科目，核算作为承租人的小企业融资租入固定资产 应付给出租方的租赁款。
二、债务重组的方式 （1）以资产清偿债务； （2）将债务转为资本； （3）修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务
利息等，不包括上述（1）和（2）两种方式； （4）以上三种方式的组合等。
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三、债务重组的会计处理 （一）以资产清偿债务
1、以现金清偿债务 债务人——以现金清偿债务的，债务人应当将重组 债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，确认 为债务重组利得，计入营业外收入。 债权人——以现金清偿债务的，债权人应当将重组 债权的账面余额与收到的现金之间的差额，确认为 债务重组损失，计入营业外支出。债权人已对债权 计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备， 减值准备不足以冲减的部分，计入营业外支出；冲 减后减值准备仍有余额的，应予以转回并抵减当期 资产减值损失。未对债权计提减值准备的，应直接 将该差额确认为债务重组损失。
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三、长期负债
是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。 （一）长期借款费用 长期借款利息=长期借款本金×借款利率×借款期限 • 长期借款利息费用处理原则： 筹 建 期 间——管理费用 生产经营期间——财务费用
• 属于构建资产的： 资产达到预定使用状态、可销售状态前——在建工程、制 造费用等 资产达到预定使用状态、可销售状态后——财务费用
借：制造费用 管理费用 生产成本 销售费用 贷：应付职工薪酬
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3）会计处理 发放时：
借：应付职工薪酬 贷：银行存款
其他应收款 主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税）
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3.应付利润
1）应付利润的核算内容
小企业应对其实现的经营成果对投资者进行分配。 小企业分配给投资者的现金股利或利润，在实际 未支付给投资者之前，形成了一笔负债。在会计 核算中设置“应付利润”科目进行核算。应付利 润包括应付给投资者的现金股利、应付给国家以 及其他单位和个人的利润等。小企业与其他单位 或个人的合作项目，如按协议或合同规定应支付 给其他单位或个人的利润也通过“应付利润”科 目核算。
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2)应付利润的账务处理
设置“应付利润”，贷方反映小企业经董事会或股 东大会或类似机构决议确定分配的现金股利或利润， 借方反映小企业实际支付的现金股利或利润。余额 一般在贷方，反映小企业尚未支付的现金股利或利 润。
宣告利润分配方案：
借：利润分配——应付利润
贷：应付利润
实际分配现金股利或分配利润时：