日本环境税的情况及对我国的启示

日本环境税的情况及对我国的启示
2007110589 财税0701 严鹏飞
内容摘要：受国内碳排放增速过快以及国际公约减排承诺等因素影响，日本近年来致力于推行环境税政策，并于2007年初开始执行。

本文介绍了这一政策出台的有关情况和基本内容，分析了该税种具有的三方面效应：价格效应，宣传效应和财源效应。

最后总结了日本的有关做法对我国的借鉴，指出应依靠法律明确各级、各部门环保职责，研究实施具有全局性综合性的政策体系，逐步引导投资消费结构升级，努力提升本国环保产业的国际竞争力，以及通过加强宣传得到国民的理解和配合。

关键词：环境税，二氧化碳，日本
环境税（本文仅指针对二氧化碳排放的环境税，它是根据二氧化碳的排放量或化石燃料的消费量进行征税的方式。

）也称为绿色税，基本上是指以保护环境为目的的各种税收措施或征收的税则。

日本政府近年来大力推进针对碳排放的环境税的实施，取得了一定效果。

本文主要考察日本环境税的产生历程以及相关问题，并得出对我国的借鉴意义。

一、日本引入环境税的背景
1990年至2004年间，日本各部门二氧化碳排放总量快速上升，增幅达13.6%，其中商业及其他部门和家庭排放量增长速度较快，均超过了30%，主要是因为这些部门在占用面积增加的同时，有关设备如电脑、空调等也在快速增加；交通运输工具引起的排放主要是由于汽车和船舶数量大幅增长造成的；发电排放的增长主要是由于几年前日本核电行业出现一定问题，因此只好仍然主要依靠火力发电；各个部门中只有制造业取得了一定的成效，其排放量下降了3.4%。

针对这一情况，为了在尽力减轻支出负担的前提下达到经济发展和环保目的，根据1997年通过、2005年2月16日生效的京都议定书有关内容，日本政府制定了基本措施，提出了减排的一体化政策（policy mix）概念，主要是指对自主性手段、限制性手段、经济手段、信息手段等多种政策手段的组合使用，并对一体化政策的进展状况进行综合研究。

一体化政策的宗旨是追求控制效果最大
化，同时要尽可能减小国民负担和财政成本，在需要动用财政进行支持时，要重点考虑财政资金的使用效率。

经济手段是一体化政策中的一项主要办法，它是以市场机制为前提，通过经济激励机制引导各经济主体理性地实施控制排放的措施。

目前这一手段被寄予厚望，其中的焦点集中在碳排放的环境税上。

鉴于环境税是要求全体国民负担的税种，因此日本政府开展了环境税对国民经济和产业国际竞争力影响的调查研究，努力争取国民和相关各部门的理解和合作。

二、日本环境税实施的有关情况
（一）日本环境税的内容和预计效果
日本政府从2004年开始对环境税方案进行了反复修订，在2005年10月形成了最终方案，并于2007年1月正式执行征收。

方案规定了环境税税率为2400日元/吨碳。

经测算，预计环境税征收总额将达到约3700亿日元，每户家庭平均每年负担为2100日元。

相比2004年方案来说，为了减轻来自有关方面的反对压力，2005年方案的征税对象范围收窄，另外还同时扩大了减免税范围和幅度。

新环境税方案在减免措施方面做出的规定主要有：（1）对于采取措施努力降低排放量的高排放用户可以减税50%～60%；（2）对于钢铁制造业等使用的煤炭、焦炭等实施免税（主要考虑该行业无其他适宜的替代能源）；（3）对煤油减免50%的税收。

通过实施环境税，预计能够削减大约4300万吨碳排放，相当于1990年排放量的3.5%左右，同时，由于日本在环境关联税征税力度上相比其他OECD国家弱（环境关联税指强制性且单向性向政府缴纳的税金，其课税基础是与环境有关的项目，包括对能源制品、汽车、废弃物、排放量、资源等项的课税。

从这个角度看，OECD诸国的环境关联税税收占GDP比重2003年平均为2.7%，最高的是土耳其（5.1%），最低的是美国（0.9%），日本从低到高数排在第三位（1.7%）。

），因此对生产和生活带来的用能成本压力并不很大。

经测算，实施环境税将使日本GDP年增长率降低0.01个百分点。

（二）日本环境税的作用效应
日本环境税主要是根据对环境造成的负荷（指化石能源中的碳含量）进行纳税，通过激励纳税者和大企业进行自主研发，最终引导依赖于化石能源的社会经
济体系和产业结构进行变革。

日本实施环境税主要考虑其具备三方面效应：价格效应，宣传效应和财源效应。

1.价格效应
实施环境税除了对大量排放者征收较多税之外，还可以通过税收差异或税收优惠政策，建立促进有关部门更换节能设备的激励机制。

实施该税种相当于对高耗能、低能效的设备实行惩罚性的征税，从而保证节能设备在进入市场的初期具备一定竞争力，达到扶持环保企业的目的。

2.宣传效应
环境保护问题需要国民的理解和配合，这是一个较长期的思想转变过程，包括节能新技术是否会对工作生活产生不利影响，更新家电所需的花费是否能被接受等等。

实施环境税作为一种引导性的信息传播，可以促进国民生活方式和工作方式的变革，具体来看能够起到宣传促进购买节能家电、引入太阳能、购买低耗燃料汽车和进行住宅保温改建等的作用。

3.财源效应
实施环境税可以为相关环保政策执行提供一项稳定的财政资金来源，不但可以用于补充环境整治资金的缺口，也可以用于开发新能源以及推广先进节能技术等方面。

（三）日本实现预定环境目标面临的困难
日本政府目前面临的最大困难是，实现既定的减排目标难度非常之大，而依靠调整目前的环境税方案加大政策力度也几乎不可能。

如果依照日本目前实行的政策力度继续下去，目标年度（2010年）碳排放量与基准年（1990年）相比非但不会持平或减低，反而将高出6%。

换句话说，按照目前趋势，在2010年有关环境对策的进展率（进展率指把各年度实际排放削减量的合计除以实现计划中规定的2010年度排放削减计划量的合计得到的数值。

）只能达到70%。

若要按时实现目标，就要以过去2倍速度实施有关政策。

根据日本环境省测算，在考虑到森林吸收和京都机制两方面因素的条件下，若要实现比基准年削减6%的承诺，目前的有关预算额度仍然显得不足，还需要在森林整治和其他方面得到经济上的支持，今后每年需要增加4000亿～7000亿日元预算资金。

三、环境税对日本经济发展的积极影响
（一）刺激新兴产业快速发展
环境政策虽然在总体上被公认为是一种“成本”，但是对于制造和销售环境技术产品的部门却是收益机会。

对环境技术产品的需求与其他经济活动一样会引起设备投资，还会引导新技术产生，可以说，这是经济增长的一个新的重要源泉。

日本环境政策的经济分析结果表明，环境政策可以带来低环境公害和高生产率并举的技术革新，能够刺激这些新兴产业兴旺发展，对经济增长做出显著贡献。

（二）提高环境技术的竞争力
受京都议定书生效和原油价格上涨等因素影响，环境技术已经形成世界市场竞争格局，对有关国家的宏观经济也产生了重要影响。

日本在汽车和太阳能发电技术上具有较强的国际竞争力，其混合动力车和低耗燃料车正在逐步畅销国际市场。

2005年9月，日本汽车在美国市场的占有率为33.5%，与前一年相比增加了5.5%。

2004年，日本太阳能发电厂家在世界市场占有率达到50.3%，产品出口量占国内产量的59.1%。

反过来，在风力发电设备方面，由于受丹麦和德国厂家冲击，日本风力发电机厂家在国内风力发电市场的占有率（累计装机数）仅有6%（2003年3月末），处于相对竞争劣势。

通过引入环境税，将能够进一步活跃环境技术研发活动，刺激企业强化环保产品的国内外市场竞争力。

（三）鼓励节能型消费方式
环境税在客观上提高了能源价格，对消费结构向节能型方式转变起到一定的促进作用。

从理论和实践经验来看，能源价格上升在短期内对社会需求总量影响较小，但在中长期则对需求总量有明显的反向影响作用。

据日本政府有关部门测算，能源价格上升1%，对短期（1年）需求的影响为-0.1%左右，对长期（7～8年）需求的影响为-0.5%左右。

与之不同的是，能源价格上升却会迅速影响到需求结构的变动。

从以往由原油价格上涨引发的节能活动情况看，2004年4月到2005年8月末，原油价格从30～35美元/桶上升到60～70美元/桶。

在这一时期内，企业及家庭的行为发生了一些潜在变化：第一，2005年汽油销量出现21年来首次下降；第二，汽车消费结构发生明显变化。

小型车（0.66～2.0升排量）和微型汽车（0.66升排量以下）的销售量呈增长趋势。

由于汽油价格暴涨，日本新车销售出现了选择小排量、低油耗汽车的倾向。

2005年，普通汽车（2.0
升排量以上）销售比上一年出现较大负增长，与此同时，小型车和微型车销售情
况良好，其中小型车的销售连续呈上升态势，微型车在2005年上半年的销售量达到91.7万辆，是继1990年上半年销售96万辆之后的最高销量。

四、有关启示
我国是世界第二大二氧化碳排放国，2000年已占全球排放量的13.7%，如不采取适当措施，比重会继续加大，二十年后很可能取代美国成为最大的排放国。

这一方面会对我国的国际形象造成负面影响，不利于开展外交、经济等国际活动；另一方面持续高能耗问题也会对能源可持续性提出挑战、对环境保护造成巨大压力。

虽然目前我国还不完全具备实施碳排放环境税的条件，但是日本在该方面的一些思路、做法仍然对我们有一定借鉴意义。

（一）依靠立法先行明确各级、各部门职责
在引入环境税的过程中，日本完全依照科学系统的法律框架一步步向前推进，以立法形式严格规定中央政府、地方政府、各行业部门和公众的责任和义务，如社会有关部门的应税办法等。

对我国来说，不但要在政策环境上进一步完善相关法律法规，加快与国际准则接轨，为缓解传统增长方式对环境造成巨大压力提供法律基础，同时还应该依法妥善解决地方保护主义问题，防止以条块分割的行政权力干预正常的环境保护活动，避免出现地方性法规只保护地方、局部的利益，而与整体利益发生冲突，从而造成政策执行环节出现不公。

（二）研究实施具有全局性综合性的政策体系
近年来我国环境污染治理政策力度不断加大，环保治理投资总额逐年上升，占GDP比重从2000年的1.02%提高到2004年的1.31%，但从实际效果看，这种以政府财政主导的单一治理办法还不能满足保护生态环境的需要。

我国长期以来在环保建设方面都是政府大包大揽，没有从宣传手段、经济手段等全方位进行综合调控治理，从这一点看，我们需要借鉴日本实施一体化政策的经验，考虑建立综合治理政策的框架，寻求整体最优化的方案，以避免单兵突进只能换来微弱效果。

（三）利用环境税的价格效应引导本国投资消费结构升级
日本经验表明，环境税的引入能够促进研究开发节约生产生活用能的专门技术，加快对低耗油量汽车、太阳能发电和燃料电池等本国有优势的环境技术方面
投资，并进一步刺激对环保产品的需求，最终实现提升投资和消费结构的目标。

我国是一个发展中大国，在减排问题上不能像其他中小发展中国家一样一味依赖发达国家提供大量资金和技术援助。

今后，改善能源结构和开发提高能效的技术将是关键所在。

而且，有关国家在环保技术、设备等方面竞争将更加激烈，加上大国承诺削减水平的进一步提高，削减二氧化碳排放的成本也将会上升，控制碳排放对于生产和生活各部门形成的压力会对经济产生更大影响。

因此，我们必须及早制定有关财税政策引导消费和投资结构升级，从能源组成结构和消费总量方面改变高排放的基础条件。

（四）借助环境税契机提升本国中长期的国际竞争力
二氧化碳排放量的削减是国际性的课题，有关对策引发的新技术在以我国为代表的世界市场有广泛需求（据《日经产业新闻》2005年9月29日报道，日本企业依托在节能领域拥有的高技术，正在向我国企业提供技术，同时开拓新市场。

这种新动向正在逐渐扩大。

）。

从日本的经验来看，引入环境税能够促进这些技术的开发和普及，促进以环境保护产业为龙头的产业振兴，进一步提升产业结构，促进经济、社会可持续发展。

从国际经验来看，环境税的实施能够直接刺激环保产业兴旺发展。

据德国环境厅的调查显示，环境产业经营者认为，环境税的引入能够使消费者对能源价格变得更敏感，从而提高本公司商品的市场竞争力，提高经营业绩。

随着经济、资源和社会可持续发展观点的深入人心，许多西方发达国家把环保产业定为优先发展的重点行业，给予财力和技术上的大力支持。

对我国来说，环保产业属于新兴产业，更是一个幼稚产业。

目前我国环保企业90%以上都是中小企业，技术落后，专业化水平低，同时，环保企业在低端同质产品上过度竞争，国内急需的高技术环保产品极度缺乏。

为了尽快达到提高产品技术、优化产品结构、开拓产品市场的目标，我国环保产业的发展壮大需要政府政策的积极支持和引导。

政府应制定鼓励发展清洁能源替代技术、可再生能源技术和新能源技术等的政策，制定有利于环保企业发展的财税政策，积极培育环保龙头企业，形成一批有知名品牌和自主知识产权的企业。

建议经过科学论证后重点扶持一到两个国家级环保科技园基地，强化科技园的环保科研和环保咨询功能，形成环保科技的
“精品园区”，培育若干生产和研发相结合、核心竞争力强、面向国际市场发展的企业，这样才能在未来的国际竞争中取得先机。

（五）通过加强宣传得到国民的理解和配合
提高国民环保意识可以从扩大环保产品需求方面刺激环保产业发展，充分发挥市场调节的巨大作用。

从日本经验看，加强国民的环保意识会提高对环保的需求，对环保产业发展有较大的支持作用，并保证环保政策的顺利推行。

此外，日本政府非常重视公众参与和社团组织的作用，并通过定期公布环境信息等方式，保证公众的环境保护知情权和监督权。

日本允许有条件地区的居民自发创立环保团体，这些团体能够协助开展宣传教育工作，能够提供政府和企业所需的环境政策咨询和调查分析，也能够筹集一定资金，用于一些力所能及的小型或微型环保项目的建设。

这种居民社团对环保的贡献也是不容忽视的（日本静冈县三岛市近年来鼓励市民开展基础环境改善（GroundWork）活动，取得了令人瞩目的成效。

）。

相比较而言，我国居民近年来对环境问题的关注度逐渐提高，但是环保意识和参与积极性都不足，这虽然主要是与我国经济社会发展的整体水平直接相关，但也说明了目前的环保宣传大多只是流于说教形式，没有真正让国民参与到环保政策的制定、环保项目的建设、环保工作的监督中去。

日本近年来鼓励市民开展基础环境改善活动的有关经验说明，只有真正让国民感受到自己意见的重要性和参与的必要性，才能搞好环境保护工作。

为此，建议将环境保护政策的制定过程进一步公开化，并广泛征求社会意见，包括居民及相关利益方。

此外，也应将对环保问题的处理结果置于公众监督之下，从而进一步增强公众的社会责任感和环保参与意识。

参考文献
[1]OECD. 环境税的实施战略[M].北京：中国环境科学出版社，1996
[2]刘强. 城市产业结构与环境污染的关系分析[D].江南大学，2008
[3]刘春发. 日本的森林环境税——以高知县为例[D].世界林业研究，2008。