将审计风险理论引入内部审计实践
浅谈风险导向内部审计在我国的应用现状及发展对策
浅谈风险导向内部审计在我国的应用现状及对策内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。
19世纪末２０世纪初,在美、英等发达国家内部审计的作用越来越受到重视，内部审计领域真正发生了一场深刻变革，传统意义上的内部审计逐渐为风险导向内部审计制度所取代，所谓风险导向内部审计是指内审人员在审计过程自始至终都以企业风险分析评估为导向,根据量化的分析水平排定审计项目优先次序，依据风险确定审计范围与重点,对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，进而提出建设性意见和建议，协助企业管理风险,实现企业价值增值的独立、客观的签证和咨询活动。
风险导向审计已成为审计基本方法发展的国际趋势。
内部审计人员关注的并非控制的充分性和遵循性,而是风险是否得到适当管理和控制。
这样审计建议可以直接针对企业实现目标过程中面临的主要问题和风险,并将事后评价反馈延伸到事前和事中。
内部审计人员通过风险与企业目标的实现直接联系起来，其服务对公司治理层及管理层而言非常有价值，使内部审计成为企业价值链中的必要环节。
然而，风险导向内部审计在我国仍处于起步阶段,我国风险管理体系不完善难以实现对企业风险的管理、控制和治理过程而进行全面综合的评价；风险管理缺乏成熟的理论指导,而落后的风险管理方法直接导致企业不能恰当地预测风险、识别风险、评估风险和应对风险，进而影响企业目标的顺利实现;风险治理又迫切需要内部审计的参与，因此完善我国内部审计、积极推进内部审计在风险治理中的应用，已成为我国内部审计发展的重要课题。
根据笔者多年从事内部审计的经历,现将我国风险导向内部审计的应用现状及应对措施简述如下:一、风险导向内部审计在我国的应用现状按照国际内部审计师协会(II２)的建议,2０02年1月1日开始实施的《内部审计实务标准》将企业的内部审计工作推向了风险审计的轨道,这一系统性的改变,必将使内部审计更好地发挥作用，以满足企业经营管理的需要。
现代风险导向审计在商业银行内部审计的应用探析
管 理 层 舞 弊 往 往 绕 过 或 逾 越 内 控 ， 而 导 从
致控 制风 险很低 而实 际审计风 险很 高 ． 所 以现 代 风 险 导 向 审 计 重 新 认 识 到 固 有 风
高 风 险 特 点 决 定 了 商 业 银 行 相 对 于 其 他
行 业 对 风 险 管 理 的要 求 更 高 、 严 格 。 现 更
ｓ 、 ； －
起 审 计 对 象 重 大 错 报 的 内 外 部 风 险 因 素
方 面 ． 民 银 行 应 进 一 步 加 强 政 策 指 导 ， 定 金 融 机 构 客 户 风 险 人 制 评 级 管 理 的 具 体 指 导 意 见 ， 有 效 解 决 目前 客 户 风 险 分 类 标 准 不 以
一
体 系 。 三 是 完 善 监 控 程 序 ， 合 《 融 机 构 反 洗 钱 规 定 》、 金 融 结 金 《
机 构大 额交 易 和可 疑交 易报 告管 理 办法 》 以及 Ｆ Ｔ ｛ ０条建 ＡＥ ４
议 》 ． 强 对 客 户 及 账 户 的 监 控 工 作 。对 账 户 正 常 存 取 范 围 内 等 加 的 异 常 交 易 （ 突 然 与 账 户 日常 交 易 行 为 模 式 不 符 的 一 系 列 大 如 笔 交 易 ） 账 户 的 异 常 交 易 量 、 户 的 异 常 条 件 、 期 内 重 大 的 、 账 短 集 中 转 入 分 散 转 出 或 分 散 转 入 集 中 转 出 交 易 、 大 现 金 和 支 票 重 交 易 等 ． 执 行 常 规 的 标 准 监 控 程 序 。 对 长 期 闲 置 不 用 而 突 然 可
险 评 估 的 重 要 性 ， 接 评 估 固 有 风 险 和 初 直
步 控 制 风 险 的联 合 风 险
审计学第五版课后答案[审计风险评估在内部审计实务中的应用]
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审计学第五版课后答案 [审计风险评估在内部审计实务中的应用]摘要:随着现代审计学的不断发展，如何对审计风险进行评估，有效控制内部审计风险，已成为现代审计理论研讨的重要课题。
本文结合审计风险评估的定义和审计风险模型，对内部审计过程中如何进行审计风险评估，如何确定实审计重点进行了探索。
关键词:审计风险评估内部审计应用随着经济全球化的快速发展，企业之间的竞争日益激烈，因此面临的经营风险不断增加。
如何加强企业内部审计风险管理，对审计风险进行客观评估，并采取相应措施尽量避免和有效控制内部审计风险，提高审计质量，已成为当下审计理论研讨的主要课题和内部审计人员必须密切关注的问题。
本文从审计风险定义、审计风险评估和风险评估步骤三个方面，结合具体事例探讨了企业内部审计风险规避问题。
■一、审计风险与评估目的那末，这三者是如何导致审计风险的呢？一是固有风险独立于会计报表审计之外存在的，是审计人员无法改变其实际水平的一种风险。
二是被审计单位内部控制未能及时防止或者发现其会计报表上某项错报或者漏报的可能性必然存在，审计人员无法防范控制风险。
三是审计人员通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大错报或者漏报的可能性存在，会导致检查风险，但检查风险可以通过审计人员进行控制和管理。
风险管理旨在为组织目标的实现提供合理保证。
首先，评估审计风险是为了控制审计风险，保证审计质量。
其次，评估审计风险是为了更好的规划审计，提高审计效率。
此外，在审计风险评估过程中，审计人员通过调查了解一旦确认被审计单位管理中存在的问题和面临的风险，审计人员可以据此提出有针对性地改进管理的建议，促进被审计单位进一步加强管理，从而增强审计效果。
二、审计风险评估的步骤和方法(一)确定可以接受的审计风险可接受审计风险水平的确定，应综合考虑各方面因素：一是报告方面的考虑，如报告主要使用者的需求、标准等；二是经营方面的考虑，如总体经济环境、行业、关键成功因素等；三是规章制度方面的考虑；四是被审计单位财务和资本化状况；五是被审计单位与主要客户、供应商、相关团体之间的独立程度；六是采集审计证据的轻松程度和成本。
审计风险模型的具体应用
审计风险模型的具体应用1.引言1.1 概述概述审计风险模型是一种用于评估和管理审计项目风险的工具。
随着商业环境的复杂性不断增加，审计过程中的风险也日益显现。
为了确保审计质量和有效性，审计风险模型被引入到审计实践中。
审计风险模型的主要目标是确定潜在的风险因素，并在审计计划和程序中予以考虑。
通过分析潜在的风险，审计风险模型可以帮助审计师确定关键领域，制定相应的审计程序，并优化资源分配。
在审计过程中，风险的存在是不可避免的。
不同类型的组织面临着不同的审计风险，如管理风险、操作风险、财务风险等。
审计风险模型的具体应用可以帮助审计师更好地理解和评估这些风险，并采取相应的控制措施。
审计风险模型的具体应用包括但不限于以下几个方面：1. 风险评估：通过识别潜在的风险因素，审计风险模型可以帮助审计师进行风险评估。
通过评估风险的概率和影响，审计师可以确定重要的风险领域，并重点关注这些领域。
2. 审计程序规划：审计风险模型可以为审计师提供指导，帮助他们确定适当的审计程序。
通过对潜在风险的分析，审计师可以确定需要进行的测试和程序，并优化审计计划。
3. 资源分配和时间管理：审计风险模型可以帮助审计师合理分配资源和管理审计时间。
通过对风险的评估，审计师可以确定哪些领域需要更多的资源和时间，以确保审计的全面性和有效性。
4. 风险控制和监控：审计风险模型可以为审计师提供风险控制和监控的基础。
通过对风险的分析，审计师可以制定相应的控制措施，并监控其有效性。
总之，审计风险模型的具体应用可以帮助审计师更好地评估和管理审计项目中的风险。
通过优化审计计划和程序，合理分配资源和时间，以及制定有效的风险控制措施，审计师可以提高审计质量和效率，为组织提供可靠的审计意见和建议。
1.2 文章结构文章结构部分的内容应该包括具体讲解文章的章节和每个章节的主题。
根据目录的结构，可写为：2. 正文在本节中，我们将详细介绍审计风险模型的定义、原理以及具体应用。
风险导向审计在银行内部审计中的作用
首先 ， 能够降低经营风险。银行作为国民经济发展 的命脉 ，
因其经营 内容的特殊性和经营模 式的高负债性 ， 使得其面临 着 较大的经营风险 。当前经 济环 境错综复杂 ， 如何有效地进行 风 险管理成为了银行经营管理中首当其冲的任 务。内部审计作 为 银行风险管理的重要组成部分 ， 当前面临 着内部审计资源供需 矛盾 凸显的情 况 ， 险导向 内部审计理 念的诞 生 ， 而风 恰好可 以
， ３６ 《 当代经济）ｏ１ ０月（ ） ２ ｌ 年１ 下
财 经 论 坛
■ ■■■ ■■● ■●● ●●● ■●－ Ｉ ０ １
ＣＯ Ｎ Ｔ￡Ｍ ＰＯ ＲＡ ＲＹ ＥＣＯ Ｎ
２ 银 行 风 险导 向 内部 审 计 目标 、
些风险的各个业务单位纳入到统一的体系中， 对各类风险依据 统一的标准进行测量并加总 ， 并依据全部业务的相关性对风险
１ 揭 示 运 营 中的战 略 性 和 系统 性 风 险 、
资产定价的合理 陛， 险管理 战略更加符合股东 、 使风 管理层 、 员 工和客户 的最大利益 ， 从而实现银行 自身企业价值的最大化 。
６ 确 保 国 家金 融体 系稳 健 发 展 、
银行业 务经营具有 高负债 、 高风 险等特点 ， 临着 国家严 面 格的金融监管和社会监督 ， 这在客 观上要求银行必须 建立起严 格 的内部控制和有效的内部审计制度 ， 以揭示运营 中的重 大风 险隐患 ， 保证银行业 务经营 的稳健 发展 。风险导向审 计在 传统 账项审计 和制度审计基 础上发展而 来 ，能 够全面进 行风 险评 估， 选择重要风险领域 ， 开展审计工作 ， 从而能够揭示运营 中的
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施
浅谈风险导向型内部审计新理念的模式及实施风险导向型内部审计是基于企业风险管理思想和实践的一种内部审计理念和方法，旨在通过将风险管理与内部审计相结合，为企业提供有价值的风险管理建议和审计策略，帮助企业实现业务目标的有效实施。
风险导向型内部审计的模式主要包括以下三个方面：一、风险管理的整合风险导向型内部审计需要将风险管理全面地整合到企业内部审计过程中。
具体操作包括，首先要在审计计划制定阶段，将风险评估纳入审计计划的制定过程中，对企业的风险进行全面的筛选；其次，在实施过程中，利用风险评估的结果，对重点审计对象进行更为深入地审计，对涉及较高风险的业务和操作进行详细和全面的检查和评估；最后，在检查和审查的过程中，要重点关注风险管理措施的执行情况，通过评价其有效性和实现程度，提出可行性评价和建议。
二、审计风险评估的深化审计风险评估是风险导向型内部审计的重要组成部分。
在现代企业经营模式下，管理的复杂性和动态性远远超过传统模式，检查的基础数据也有了大量的变化，因此，风险评估需要一个更体系化的方法来分析实际的风险情况。
对于复杂业务和操作，风险评估可以采用更为深入的方法，例如采用定量和定性相结合的方法对关键业务、流程和操作进行深入和全面的风险识别和评估。
三、风险管理与审计结合风险导向型内部审计需要实现风险管理和审计相结合，强调从风险的角度查看业务和操作问题，并从改善风险管理的角度，提出解决方案和改进意见。
在实际操作中，风险管理和审计的衔接应该具体化到具体的要素上，首先需要梳理企业风险管理的制度和流程，再在内部审计中设置相应的审计点和检查标准，以从全面的视角分析风险，并提出定向的改进措施。
此外，审计过程中，风险管理人员也应该参与到风险评估和审计任务中，为审计人员提供相应的风险管理支持和及时的建议。
综上所述，风险导向型内部审计是以风险管理为理念和方法，结合审计实践，突出风险管理与审计之间的紧密联系，进而提出可行性建议的一种审计模式。
引入风险导向审计 有效防范内部审计风险
（ ） 审对 象 内 部 规 章 制 度 建 立不 完 善 二 被
内部经营管理制度 建设及执行 情况是 内部 审计 降低 风险 的前提和基础 。健全有效 的 内部管理 制度能及 时发现 和控制 企业经济 活动 中发生的各种差错和舞 弊。反之 ， 就会 增加差错 和舞弊的可能性 ， 使得审计人员难 以发现经 济活动中存在 的差
险ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 型， 积极 而有 效地采用分析性 审计 程序 ， 综合考 虑银行 内
外 的环境 因素 ， 学运用风险导 向型审计 ， 科 提高审计效率。
一
、
商业 银行 内部 审计 风 险产生 的原 因
（ ） 一 内部 审计 机 构 建立 模 式 不 够 合 理
九十年代之后 ， 商业银 行为了加强 自身管理 的需要 ， 对其
风险导向审计是指注册会计师通过对 被 审计 单位进行 风 险职业判 断， 评价被 审计 单位风 险控 制 ， 确定 剩余 风险 ， 行 执
庞大 的内部审计 队伍 ， 从而增 强 了内部审计 机构 的独立 性和
权 威 性 。但 是 内部 审 计 未 有 以相 对 独 立 的 身 份 受 董 事 会 或 监
险。
计， 逐步以量化的风 险水平 为重 点 ， 分析 、 定 风险水 平 的 在 确 基础 上， 制定 审计策 略 ， 以决定实质 性测试程 序和范 围的审计
取证 。
当今世界 ， 风险无时 不在 、 无处 不在 ， 竞争 的压力 、 经营 的 变数 、 利益 的驱使 ， 易诱 发企业 管理层 舞 弊 的动 因， 照一 容 按 般 的审计风险理论 ， 商业 银行 内审风险无 论是 何种 具体存 在 形式 ， 都可 以分为 以下几 类 ： 固有风 险、 制 风险 、 查风险 ， 控 检 内审风险可能随时都存 在 ， 在这种 情形下 ， 审计人 员在做 出审 计判断的过程 中 ， 不可避免地要 承担判 断错 误的风 险 ， 要求 内 部审计人 员必须 从高 于 内部控 制制度 的角度 ， 内部 环境 和 对
风险导向审计在内部控制审计中的运用研究
风险导向审计在内部审计中的运用
马维 国
风 险导 向 审计 是 现 代 审 计 发 展 的最 新 潮 流 ，
是 今后 审计 发展 的 主导 方 向 。风 险导 向审计 虽 然
险 的影 响 。 因此 审计 师 仅 以 内部 控制 测试 为基 础 实 施 抽 样 审计 很 难 将 审 计 风 险 降 至 可 接 受 的 水
１ 、辩 证 的看待 风 险控 制和 项 目建设 的 关 系。
一
方 面 风 险控 制过 程 中可能 局 部 、短 时影 响建 设
项 目的速度 ，但更重要的是建立长效机制后会更
大程 度 的促进 项 目建设 速度 、 质量 和效 益 。二是 应
时， 强化风险控制氛围， 尽快形成风险控制企业文
、
传 统风 险导 向审计
在 经 历 了账 项 审 计 和 内控 导 向审 计 之 后 ， 审 计模 式及 方 法 进人 了风 险导 向审计 阶段 。审 计 风 险 既受 到企 业 固有 风 险 因 素 的影 响 ，如管 理 人 员 的 品行 和 能 力 、 业所 处 环 境 、 务 性 质 、 易 产 行 业 容 生错 报 的财 务 报表 项 目、容 易受 到 损 失或 被 挪 用
一
美 国注 册 会 计 师 协 会 于 １８ ９ ３年 提 出 了审 计
风 险模 型 ： 审计 风 险＝ 固有 风 险＋ 制风 险 ＋ 控 检查 风 险 。审计风 险模 型 的出现 ， 从理论 上 既解决 了审计 师 以制度 为 基础 采用 抽 样 审计 的 随意 性 ，又解 决 了审计 资 源 的分 配 问题 ，即要 求 审计 师将 审计 资 源 分 配到 最 容易 导致 财 务报 表 出 现重 大错 报 的领 域 。同年美 国审计 准则 委员 会 审计准 则 公告 第 ４ ７ 号 ，要 求 审计 师 在充 分 评估 固有 风 险和控 制 风 险 的基础 上 确定 检 查风 险 ，最 终 将 审计 风 险控 制 在 可 接受 的水平 。还要 求 将重 要 性原 则 与 审计 风 险
关于银行内部审计中风险导向审计方法应用的思考
关于银行内部审计中风险导向审计方法应用的思考中图分类号：f239.4 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）04-000-01摘要本文在论述银行内部实施风险导向审计的必要性和目前在银行运用风险导向审计的主要障碍的基础上，指出了风险导向审计在银行内部审计中的具体运用的步骤。
关键词内部审计风险导向银行近年来审计理论研究有了较大的发展，以风险为导向的审计方法已经越来越多的被运用到审计实践中，对于审计人员而言有必要对风险导向审计的相关理论进行研究，发现实践中出现的各种问题，并提出对策，维持银行较高的内部审计技术水平，对银行内部审计工作的发展起到很好的促进作用。
一、银行内部实施风险导向审计的必要性风险导向审计是一种新兴的审计模式，这一模式受到了欧美等国家的高度重视，并已经在注册会计师协会进行实施。
国内的风险导向审计模式还处在一种认识和萌芽期。
我国经济进入了高速发展的时期，银行将会承担越来越复杂的职责，加之银行业务本事的特殊性，传统的一刀切式审计方式已经难以适应新形势下的银行审计需求，因此以风险为导向的现代审计模式的必要性就不言而喻了。
当前，国外银行的内部审计方法大多是以风险导向审计为主来减少审计过程中的风险，而我国现阶段使用的审计模式还是以往那种遵循上级部门的工作安排和相应要求，审计还仅仅是为了做到“查错防弊”。
银行内部审计通常还停留在详细审计或者是完全靠个人经验判断的抽样审计方法[1]。
采用详细审计，就会太耗时间和精力，并且难以反映问题的关键；抽样审计的依据是审计者的个人经验为导向，审计者若是经验不足或者稍有疏忽就不可避免的会出现各种审计失误的情况，并且底稿通常仅仅记录审计错误的问题，而不会记录审计人员认为正确的问题，也就难以达到审计的作用了。
二、目前在银行运用风险导向审计的主要障碍1.风险导向审计的相关制度不完善虽然部分银行把风险导向审计划分为内部审计，但是还缺乏明确的应用细则。
银行内部审计相关章程、准则或审计实务的相关规定都没有明确规定风险导向审计的内容和操作方法，对审计风险的具体操作还不明确，审计人员也缺乏一种风险导向审计的观念，大多是仍然使用传统的分析审计风险，缺乏具体的审计风险评估方法。
风险导向审计模式在企业内部审计中的应用研究
一
Hale Waihona Puke ．一９ ５ 人 员从主观上呼唤审计方法的改 变。随 着审计 人为操纵利润的财务信息风 险，尤其是面临指 经 大 学 越版 社 ， １９ ．５７ 责任追究制度的不断完善及审计 质量考 评体 系 标完成压力的情况。
业管理
风险导向审计模式在 企业内部审计中的应用研究
王英 大庆油田工程建设有限公司审计部
众所 周知 ，审计 模式 随 审计 目标和 审 计 的建立和实施 ，企业 内部 审计 人员越 来越关心 环境的变化而不断改进和发展 。审计模式 经历 自己的审 计责 任或 审计 风险 。对 待客 观存 在 了账表导向审计 、制度导 向审计和风 险导 向审 的审计风险 ，内部审计人 员最积 极的态度是正 计。风险导向审计模式是审计方法的 创新 ，它 视风险 ，将审计的视野扩大到被 审计 单位所处 的 创新在于 它 与企业 的 经营环 境相 适应 ，以 的经营环境 ，将风险评估贯穿于 审计 工作的全 新的审计视角和战略的高度去选择审计的切 入 过程 ，以达到对审计风险加以防 范与控 制的 目 点 。一方面 ，它以对 企业 的风 险评 估为 出发 的，这 就需要 审计模 式的根 本改变。 点 ，将风险贯穿于审计过程的始终 ，增强审计 三 风 险导 向审计模 式在 企业内部审计 中 风险的防范意识 ，另一方面 ，在关注审计风 险 的应用 时关注战略分析和经营环节分析 ，为企业 管理 以ｘｘ 工企 业考核审计 为例 ，阐述风 险 施 提出建设性建议 ，更容易受管理层的接受和 重 导向审计模式的应用 。由于施工 企业 受结算周 视。所以 ，研究风险导 向审计模式在 内部审计 期的影响 ，收入的不确定性相对大 ，而 经营考 中的应 用有现 实意义 。 核审计 目的是审查该单位指标的 完成情 况 ，确 风险导向审计模式的基本原理 认其 经营成果的真实性 、合规性 、合法性 。所 务而被起诉的诉讼风险。 风 险导 向审 计突 出 的特点 是考 虑到 风险 以，该项 目审计风险较大 。为 了合理分 配审计 上述审计发现的问题大多数是在 重点单位 因素 ， 以风险评估为出发点 ，经过定量或定 资源 ，降低审计风险 ，审计组从审计风 险评 估 审计中发现的 ，从审计结果看 ，利用风险评估 是 性的分析 ，归集到财务报表的重大错报和检查 入手做好审前准备 。 确定审计重点安排审计计划和方案是 可行 的， 风险上 ，最后 利用审计风险模型为实施审计提 （ ）风险分析 一 说 明风险导向审计模式可以在企业 内部审计 中 供指引。其最显著的特点是将被审计单位置于 首 先 ，通过 发放 调查 表 的方式 初步 了解 应 用和推 广。 个大 的经济环境 中 ，运用多角度的观察和判 被审计单位 的总体情况。包括企业历史沿革说 四 风险导 向审计模式应 用中存在的问题 断， 通过 对风 险进行 分析、评价和整理 ，制定 明、被 审单位 基本情况表 、组织结构 图、企业 和对策 审计方针 和策略 、确 定进一步审计的范 围、重 重大改组 、购并情 况说明 、被审计单位重大资 通过审计 实践 ，不难看 出：在风险导 向审 点和方法 。 本性支 出情况说 明、对外投资情况表 、被审计 计模式 下所涉及的审前调查资料多 ，而且大多 ＝ ，企业内部实施风险导向审计 的必要性 单位主要产 品生产 和销售情况说明 、主要经济 是非财 务资料 ，整个审计过程是风险的分析和 （ ）关注审计风险是新时期企业内部审 ； 一 指标完成情况表 、重要管理岗位的变动情况 、 判断过程 ， 要审计人 员的敏锐的职业判断 ， 需 计转型的需要 容易损失或被挪用 的资产 数量、产品的销售情 在应用过程 中还 存在一定的问题。如 ：内部审 在２ ０ 年石油集团公司审计工作会议上 ， 况 、单位的销售政 策、以前年度的审计结果 。 计人 员在应用风 险评 估模型时 ，对风险评估还 ０６ 审计部工作报告 中明确 了今后 一个时期的工作 通过对调查表 的分析 汇总 ，得出该单位的重大 停 留在定性的分析判 断上 ，没有掌握风险定量 思路 ，提 到经过今后３ ５ 的努力 ，石油 内部 错报风险的大小。 —年 ｊ 析模 型 。一旦判 断 失误 ，就 会产生 审计 风 分 审计基本实现与 国际 内审的理念和 工作标 准的 其次 ，与该单 位各 经营 环节 的相 关部 门 ； ，同时也造成审计资源的浪费。 险 接轨与转型 ，力争达到 国际大石油 公司内审工 了解相关信息 。基建行业 主要经营环节包括招 为 了解决存在的问题 ，应完善现有审计软 作的同步水平 。实现三个转变 ，即实现 以财 务 ｝ 投标 、签订合 同、施工前准 备、工程施工、项 件的分析工具 ，使之 更适应风 险评 估的需要 。 收支 、基建工程及合 同审计为 主，向以内部控 目管理 、现场签证变更 、结算等 环节 ，该集团 请计算机专业人 员根据 审计需 求建立 各行 业数 制和风险管理为导 向的管理审计为主 的转 变 ； ２０ 年编制修订 了经营管理 、合 同管理 、项 目 据资料库 ，设计相应 的分析模 型，这 样当遇 到 ０６ 实现 以事 后审 计为 主 向以事 中 、事 前 审计为 管理 、财务管理 、设备管理 、物资 管理 、工程 具 体的单位 ，审计人 员只要将该单位 的情况输 主的转变 ；实现传统的审计方式和手段 向信 息 分包管理、外雇工管理等办法 。从 经营 的环节 入 ，就能得出相应的评估结果 ，尽量减少审计 化 、科学化的审计方式和手段转变 。所以 ，进 上看 ，虽然在各个管理环节 中都有相应 的制度 人 员的主观判断 ，有利于对被审计单位进行风 行风险评估是石油企业 内部审计 “ 一个接轨 ， 和办法 ， 为 了减少审计风险 ，审计人 员对重 险评估 ，减少审计风险。 但 三个转变”的需要 。 通过风 险导 向审计 模式 的应用研 究，可以 要 的经营环节的控制流程进行 了调查 了解 ，采 （ ）企业 内部环境 、外部环境变化的客 取的方 法是询 问业务相关人 员，并取得审计证 ｊ 二 看出风险导向审计模式适合于 内部审计 。只要 观需要 据 。在 审前调 查中 ，审计人 员了解到 ，为 了抢 广 大内部审计人 员能够真正转变观念 ，切实按 随着改革的深入 ，会计主体发生 了巨大的 占市场或完成 收入指标和外部创收指标 ，在招 照风险导 向审计的思路组织审计工作 ，并提高 变化，相应 的内部审计对象和内容 日益复杂 ， 投标过程 中存 在低价 中标 的问题 ，而且在 招投 内部 审计 的工作水平 ，就一定会带动我 国审计 审计 对象逐 步发展成为企业集团、专业公司或 标 中缺 乏足够 的风 险意识 ，对工程的效益论证 实践 及内部审计事业更快发展 ，缩短与国外 内 股份 制企业 。此 时如果 内部审计仍然采用传统 不足 ，没有形成项 目结束后的单项工程的效益 部 审计的差距。风险导向审计模式也一定会在 的审计模式 （ 账表导 向或制度导向模式 ），审 ； 分析，没有从源头做起抓效益。 ｉ 积极 的实践 中更加完善 。 计人 员就很难做 出正 确的审计结论 ，势必会导 总结上述的风险分析 ，该单位各个经营环 参考文献 致审计风 险的发生 ，使 内部审计不能适应企业 节有相关的控制制 度。但 该单位在招投标环节 。１ 蔡春 ，赵 莎．现代风 险导向审计论 ．北 【 】 发展 的需要 。于是 ，改善 审计 方法 ，以风险评 存在低价 中标 的决 策风 险 ；在经营环节存在经 京 ：中凋时代经济出 版社 ， ０６ ｒ ２ ２ ０ ．５ 估为 出发点进行审计成为客观需要。 营风险 ，即无合 同施 工，有可能导致工程款收 ｆ 陈力生，朱亚兵，高前善 ．审计风险管 ２ 】 （ ）实施审计风险评估是内部审计人员 不 回来的风险 ；在结算环 节存在 结算不及时 ， 』 理 辑 宽譬 上海 王镌会 斌 电救社 ，２ ０ ． 三 ０５ ５＂４ ５５ 的主观需要 使资金紧张 ，存在资金周转 困难 的财务风险 ； 】 胡春 元．审计风险研 究．大连 ：东北财 内部 审计 风险 的客 观存在 ，使内 部审 计 ｆ 另外 由于基建行业本 身业务 的特殊 性 ，也存在
风险导向内部审计在我国商业银行的 应用研究——以工商银行为例-会计-毕业论文
摘要：近年来，我国出台了一系列针对商业银行的监管措施，促使我国商业银行开始改变以往过于重视利益,忽略内部审计以及风险管控的经营方式，转而开始优化资产结构，提高资本利用效率,提升风险应对能力。
在新的监管环境下，大多数商业银行的做法是采用风险导向内部审计来实现降低风险、资产增值的经营目标。
风险导向内部审计作为新型内部审计,相比传统内部审计,更加注重风险的评估和管控。
然而，风险导向内部审计在我国商业银行应用时间较短，在实际应用中仍存在许多问题。
本文以风险导向内部审计在工商银行实际应用为例，找出存在的问题，并有针对性的分析原因，提出自己的解决思路和想法。
关键词：风险导向内部审计，工商银行，风险评估，资产增值Abstract：In recent years, China has introduced a series of regulatory measures for commercial banks, which has prompted commercial banks to change the way they used to pay too much attention to interests, ignore internal audit and risk management and control, and start to optimize the asset structure, improve capital utilization efficiency and enhance risk response ability. Under the new regulatory environment, most commercial banks adopt risk-oriented internal audit to achieve the business objectives of reducing risk and increasing asset value. As a new type of internal audit, risk-oriented internal audit pays more attention to risk assessment and control than traditional internal audit. However, the application of risk-oriented internal audit in China's commercial banks is relatively short, and there are still many problems in practical application. Taking the practical application of risk-oriented internal audit in industrial and commercial banks as an example, this paper finds out the existing problems, analyses the reasons and puts forward its own solutions and ideas.Keywords：Risk Oriented Internal Audit, Industrial and Commercial Bank, Risk Assessment, Asset Value Added目录1 前言 (3)2 风险导向内部审计相关理论 (3)2．1 风险导向内部审计理论基础 (3)2．2 风险导向内部审计概述 (4)2．3 风险导向内部审计程序 (5)3 工商银行风险导向内部审计现状 (6)3．1 工商银行简介 (6)3．2 工商银行内部审计管理体系 (6)3．3 工商银行内部审计应用情况 (6)4 风险导向内部审计在商业银行应用中存在的问题 (7)4．1 内部审计系统功能开发不全 (7)4．2 审计报告未充分发挥作用 (7)4．3 电子银行业务审计缺乏全面性 (8)4．4 商业银行内部审计队伍素质不高 (8)5 商业银行风险导向内部审计现状出现的原因 (9)5．1 审计队伍职业化程度低 (9)5．2 银行管理层对风险导向审计重视程度不够 (9)5．3 审计建议缺乏针对性 (9)5．4 对电子银行业务风险认识不全面 (10)6．1 对电子银行业务采取针对性审计措施 (10)6．2 加强商业银行内部审计人才培养 (10)6．3 转变内部审计工作理念 (11)6．4 加强信息化水平建设 (11)结论 (12)参考文献 (13)致谢................................................................................. 错误!未定义书签。
风险导向内部审计基本理论
内部审计定义在2013年国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
可以看出，IIA对内部审计的本质属性从只关注独立性，发展到独立性、客观性并重；业务活动从评价发展为确认和咨询；业务范围从对组织活动的审查和评价，发展到风险管理、控制和治理过程效果的评价和改善；审计目的从协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责、促进有效地控制成本费用，发展到增加价值和改善组织的运营、帮助组织实现其目标。
这一新定义，以风险为基础，对内部审计的对象目标职能进行了重新定位，推动风险导向内部审计进一步向前发展2013年8月，中国内部审计协会发布《中国内部审计准则》（中国内部审计协会公告2013年第1号，以下简称《新准则》），并从2014年1月1日起施行。
《新准则》规定，“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
”该定义调整了内部审计的职能、范围、方法、目标等，实现了与国际内部审计协会（IIA）内部审计定义的接轨；除对内部审计人员职业道德规范、内部控制审计准则、绩效审计准则、内部审计质量控制准则、审计计划等做了重大调整外，还对审计计划等13项准则做了修订,进一步完善了现有内审体系的相关规定。
2014年1月，审计署发布《内部审计工作规定（征求意见稿）》，将内部审计定义为“单位（或组织，下同）的内部审计机构或者人员，实施的一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价单位的业务活动、内部控制和风险管理的适.当性和有效性，以促进单位完善治理、增加价值和实现目标。
”不仅充分吸收了国际内部审计的先进理念，也充分考虑了我国内部审计所面临的新形势和新要求。
论风险导向审计在审计实践中的应用
１ｌ ２
计 师 的综 合 素质提 出 了更 高 的要求 。而 我 国审计 起 步较 晚 ， 审计 人员风 险意 识不 强 ， 风险 导 向审计模 对 式 比较 陌生 ， 缺乏 丰 富 的执 业经 验 及 从 整 体上 把握
对不 同客户实施 个性 化 的审计程 序 。在我 国最早开
始研 究 风 险 导 向审 计 的 是 我 国 学 者 陈 琉 奎 ， 于 其
２０ ０ ４年 发表 了《 险导 向审计 方法 的 由来 及其 发展 风
险不 够重视 ， 事务 所缺 乏实 施 风 险 导 向审 计 的根 本
动 因。 ２ １ ２ 执 业人 员的专业 判 断能 力不足 ．．
盾 。另外 ， 目前 我 国正 处 于经济 体制改 革时期 ， 公众 投资 人 的法 律意识 比较 淡 薄 ， 券 市 场发 展 还不 够 证 成熟 ， 也导 致 了我 国 审计 行 业 的 法 律 风 险 偏 小 。 这 由此 可见 ， 由于 目前我 国立法 方 面存在 的漏洞 ， 导致
导向审计在我国进入实施阶段。不仅使我国的审计 风险准则与国际接轨 ， 同时也为提高审计质量 、 降低 审计风险提供 了技术支持。
２ 现代风险导 向审计在我 国推行的障 碍及对策分析
２ １ 现 代风 险导 向审计在 我 国推行 的障 碍 。
从较高层面上评估风险 ， 而不是仅仅注重企业会计
现代 风 险导 向审 计 的 目标 集 中在 发 现 重 大 错 报， 要求 审计人 员不 仅 要 具 备 丰 富 的审 计理 论 和 实 践 经验 ， 还要具 备必 需 的管理 学知识 和经 济学知 识 ， 能够运用 系统 的 、 战略 的观点充 分 了解 、 析企业 所 分 处 的宏观 经济 环境 和 行业 发 展 状 况 ， 对有 可能 导 致 企 业会计 报表 错报 风 险 的 内外 部 因 素进 行 客 观 、 系 统 的分析 与评 价 ， 审计 视角 扩展到 内部控 制 以外 ， 将
浅论风险导向审计模式在公积金内部审计中的实践
浅论风险导向审计模式在公积金内部审计中的实践摘要：住房公积金制度建立至今，已成为我国住房保障体系的重要组成部分。
住房公积金中心业务的快速发展，使得公积金资金运营风险不断加大，给住房公积金内部审计工作带来了新的挑战。
住房公积金内部审计只有立足于住房公积金运营管理的需要，才能有效防范风险，实现公积金的安全、保值与增值。
文章从风险导向审计的内涵和实质出发，对公积金管理中引入风险导向内部审计的必要性和可行性进行探讨，并在此基础上得出风险导向审计模式对提高住房公积金内审工作质量，提升公积金中心管理水平的启示。
关键词：风险导向审计；内部审计；住房公积金一、风险导向审计的涵义及特点风险导向审计是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，它是战略管理理论和系统理论在审计实践中的运用所推动的审计方法的新发展，是指审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上，分析、判断被审单位的风险所在及其风险程度，把审计资源集中于高风险的审计领域，针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计策略，加强对高风险点的实质性测试，将内部审计的剩余风险降低到最低水平。
风险导向审计方法的运用是审计方法的一次飞跃，它的主要特点有。
（一）审计重心前移风险的评估是风险导向审计的起点和重点。
风险导向审计要求将审计重心前移至风险评估，从以审计测试为中心到以风险评估为中心，充分了解被审计单位的基本情况及其经营环境，注重对持续经营能力的考虑及经营风险对审计风险的影响。
与传统审计相比，风险导向审计大大加强了风险评估程序，真正体现了风险导向审计的理念。
（二）提高了审计的独立性风险导向审计通过较为科学合理的风险评估来确定审计的目标和任务，使通过风险评估确定的审计计划与管理当局的授权相结合，使审计受到人为因素的影响减少，审计的独立性得到进一步提高。
而审计的独立性是审计的生命线，是审计开展工作的前提，是保证审计结果的质量的重要保证。
（三）充分利用审计风险模型以作出决策在风险导向审计中，审计人员在各个审计阶段，都要构建审计风险模型，把战略分析、会计分析、财务分析等分析工具运用到风险评估之中，分析评价各个阶段的控制风险、固有风险和检查风险，使得风险评估更合理、有效和可靠，从而能够全面控制审计风险。
将风险导向理念引入高校内部审计的思考
计 是 实现 这 一 目标 的有 效手 段 之一 。 全新 的 审计 理念 ，它 以单 位 目标 以及 利及增值 三个 目标 的共存 。
一
校 生 存 发 展 的 宏 观 方 面 没 有 明 显 的 经 营风 险 和舞 弊 风险 ，从 而实施 个 性 化 的 审计 程 序 ，在保 证 审计 质 量 的前
教育 资 源 ，加强 高 校 的 内部 管理 已 成 校 具 有较 高 的控 制 风险 。而且 风 险 的 审 计 效率 和 效果 ，而不 是单 纯 地节 约 为高 校 自身 发展 的 内在 需 要 ，内部 审 后 果 是 潜 在 的 ，它 造 成 的 损 失 对 高 审 计 成本 。 风险 导 向审 计 能有 效发 现
定 的 经 济 来 源 ，较 少 参 与 市 场 竞 争 ； 计 调 查 取 证 困 难 。 内部 审 计 相 对 于 国 有 舞 弊造 假 的驱 动 ，始 终 保 持一 种合
同时 ，上级 管 理机 关 对高 校 财务 管 理 家审 计来 说 ，不具 有其 强 制 手段 和权 理 的职业 警 觉 ，将 审计 的视 野扩 大 到 的 评 价指标 主要是 各项 资金 流 入量 ， 威 ，涉 及到 与外 单 位 的经 济 往来 事项 被审 计 单位 所处 的经 营环 境 ，捕 捉潜 以反 映其 改善 办 学条 件 ，提 高 办学 综 需要 审 计取 证 时 ，内审机 构 由 于没 有 在 的风 险点 ，将 风险评 估 贯 穿于 整 个 合 实力 的 能力 。由此 ，高校 固有 风 险 这方 面 的权 力 ，使 得 审计 取 证 困难 重 审计过程 。 相 对较 小 。 由于 学校 的 直接 经济 活 动 重 。 由此 ，导 致 审计 人员 无 法有 效 地 ３ 有 利 于审 计 资源 的合 理 配置 。 ． 账项 基 础 审计 和制 度 基础 审 计均 会 造 有 限 ，一般 不会 直接 造 成经 济 损失 ， 将 审计 风 险控 制 在可 接受 水 平 。高 校 但 内 审部 门提 供 的审计 结 论 和 审计 建 采用 风 险导 向审计 方法 时 ，审计 报 告 成低 风 险审 计领 域 审计 过 量 而高 风 险 议 ，会 影 响到 学 校对 某些 方 面 的重 大 中关 注 的是 学 校 当前及 未 来 发展 所需 审计 领域 审 计不 足 的 问题 。而风 险导 决 策 ，从 而对 学 校 的改革 和 发展 有 间 要 的准 备 ，是 现行 经 营 活动 与 战略计 向 审 计 以 分 析 、评 价 审 计 风 险 为 基
基于审计风险的内部审计和风险评估程序
基于审计风险的内部审计和风险评估程序华北理工大学管理学院063210摘要：国际经济市场出现的金融危机和美国的安然会计公司审计事故、世界通信公司等滥用职权的行为，凸显了检测审计风险的必要性。
为应对企业未来将遇到的风险以及对这些风险的管理，组织风险管理应该作为一种辅助工具，以期可以达到既定的目标，同时提高了管理层对内部审计增值的期望。
基于风险的内部审计，这是目前内部审计的最新方式，它给内部审计带来的是创造出预期的內部稽核回溯点的成果。
组织会遇到的问题：一边是对传统的控制心态，一边是对风险的关注。
选择作为在风险基础上实现成功的内部审计，是一个很好的选择。
在这一时期进行有效的风险评估研究就有可能实现，审计人员在规划设计阶段的风险评估结果通过风险评估研究获得的数据是对内部管理的重要支持。
在本次研究中，基于风险的内部审计，其可以解释当今内部审计心态的构成，并进行风险评估提出意见。
关键词：内部审计；风险管理；基于风险的内部审计的风险评估一、研究背景及目的1.1研究背景在当今更具有动态的竞争环境中，审计风险随着全球化的发展而改变，企业利用风险活动获取回报已经成为一种趋势。
如何应对审计风险成为各组织的首要事物。
全球经济危机的发生要求各组织加强对审计风险进行管理。
这些变化彰显了对以下方面的审计组织发生的风险活动，换而言之，便是：基于风险的内部审计。
1.2研究方法风险导向型内部审计理论与方法。
其特点是专注于高风险领域，而不是金融领域；以及创造更多价值。
基于风险的内部审计选择高风险领域，是风险评估的一个重点，可以为审计工作节省了时间和成本。
现在，内部审计人员不仅要监督控制活动，而且要促进发展，并通过界定风险范围和持续监测风险管理程序。
1.3研究目的本研究的目的是如何描述内部审计的性质变化，并通过研究风险评估，讨论如何识别和衡量风险，以及如何从这种评估中影响基于风险的内部审计计划最后进行风险评估程序。
此外，以下方面的评估作为一个例子，说明了在各组织中实施经常预算影响评估的情况。
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二 审 计 风 险 的 特 征
审计 风 险 的 特 征 是 由审 计 职 业 自身 的特 点决 定 的 。
旦审计 风险转化为现实损失 ， 就会使审计 机构和人员失去职 业信誉 ， 内审机构 的地位及工
收 稿 日期 ：０ １１ －０ ２ ０ —２１
作 者简 介 ： 学梅 （９ ８ ） 女 ， 李 １６ 一 ， 河北 滦南 人 ， 河北 理工 学 院审计 师 ， 士 。 学
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一
对 审 计 风 险 的认 识
风 险是 指 遭 受损 失 、 害 、 利 或 毁 灭 的 可 能 性 ， 具 有 客 观 、 遍 、 然 、 然 、 变 伤 不 它 普 偶 必 可 等 特 性 。审 计 工 作 是 一 项 需 要依 据 经 验 和 知 识 进 行 判 断 的经 济 活 动 ， 然 存 在 着 判 断 不 当 准 确 或 经 验 不 足 而 引起 严 重后 果 的风 险 ， 即所 谓 审计 风 险 。 我 国注 册 会 计 师 协 会 独 立 审 计 准 则 中对 审 计 风 险 的 定 义 是 “ 计 风 险 ， 指 会 计 报 审 是 表 存 在 重 大 错 报 或 漏 报 ， 注 册 会 计 师 审 计 后 发 表不 恰 当 审 计 意 见 的 可 能 性 。 而 ” 对 于 内部 审 计 来 说 ， 计 风 险 可 理 解 为 使 组 织 和 内部 审 计 机 构 遭 受 损 失 或 不 利 的 可 审 能性 ， 如果 内审 机 构 对 某 一 审 计 项 目作 出 了错 误 的审 计 结论 ， 者 对 被 审 计 单 位 的经 济 活 或 动 中 的 错 误 没 能 发 现 而 表 达 了错 误 的意 见 ， 出 了有 悖 实 际 的评 价 ， 作 向组 织 提供 了错 误 的 信 息 ， 使 组 织 作 出 有 失公 允 的结 论 或 错 误 的决 策 或 决 定 ， 形 成 了潜 在 的 审 计 风 险 ， 致 就 一
随着审计事业 的不 断发展和审计环 境 的 日益复杂 化 ， 人们 逐渐 意识 到在 审计工 作 中
风 险 因素 的存 在 。 由 于 社 会 审 计 组 织 的 盈 利 性 ， 审计 风 险 意 识 显 得 非 常 重 要 ， 对 于 国家 而
审 计 和 内部 审 计 来 说 ， 计 风 险往 往 被 忽 视 ， 者 说 没 有 得 到 足 够 的认 识 。 审 计 风 险是 客 审 或
观 存 在 的 ， 已经 成 为 审 计 人 员 无 法 回避 的 现 实 ， 管 哪 一 类 审 计 ， 计 风 险 都 应 得 到 充 它 不 审 分 的认 识 和重 视 。作 为一 名 内部 审 计 人 员 ， 责 任 探 究 有 关 审 计 风 险 的理 论 以 及 如何 规 有 避审计风 险 ， 将其运用到 内部审计工作 当中去 。 并
的概 念 、 征 及 其 产 生 的 原 因 ， 索 审计 风 险 的 防 范 措 施 ， 将 其 运 用 特 探 并 到 内部 审 计 实 践 当 中 ， 立 控 制 审 计 风 险体 系， 而 达 到 规 避 审 计 风 建 从 险 ， 高 审计 工作 质 量 ， 固 内审 部 门地 位 的 目的 。 提 巩 中 图 分 类 号 ： ３ ． ５ 文献 标 识 码 ： Ｆ２９ ６ Ａ
摘
要 ： 计 风 险 ， 指 会 计 报 表 存 在 重 大错 报 或 漏报 ， 注 册 会 计 师 审 是 而
审计 后 发表 不 恰 当 审计 意 见 的 可 能 性 。在 审计 界 审 计 风 险 日益 得 到 认 识 和 重视 ， 内部 审计 人 员有 责 任 探 究 审 计 风 险 理 论 ， 分 认 识 审 计 风 险 充
文 章 编 号 ：６ １１６ （ ０ ２ ０ －０ ５０ １ ７ —０ ８ ２ ０ ） ３０ ５ －５
将 审 计 风 险 理 论 引 入 内 部 审 计 实 践
李 学梅 赵 渤 海 ，
（ ．河北 理 工学 院 审计 处 ， １ 河北 唐 山 ０ ３ ０ ６ ０ ９）
关键词 ： 计风险 ； 审 内部 审计
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第 ２卷
第 ３期
河北 理 工 学 院 学 报 【 会科 学 版 ） 社
Ｖ Ｉ２ Ｎ ． ｏ． ｏ ３
Ａ ｇ２ ０ ｕ ．０ ２
２０ ０ ２年 ８月 Ｊｕ ｎｌ ｆ ｅｅ Ｉｓｔｔ ｏ ｅｈ ｏｏｙ Ｓｃ ｌ ｃ ｎｅＥ ｉｏ ） ｏｒ ａ ｏ ｂｉ ｎｔｕｅ ｆ ｃｎ ｌ （ ｏｉ ｉ ｃ ｄｔｎ Ｈ ｉ Ｔ ｇ ａＳ ｅ ｉ
５ ６
河 北 理 工 学 院学 报 （ 会 科 学 版 ） 社
第 ２卷
作 人 员 的职 务 就 会 受 到 冲 击 ， 而 影 响 这 一 部 门 的 生 存 和 发 展 。 目前 对 内 部 审计 机 构 和 进
人 员尚无法律 的要求 ， 不会 有社会 审计 组织 的诉讼 风 险而 导致 的经 济上 的损失 或名誉 上 的影响 ， 但是 当前面临机构 改革 ， 内部审计要 想树立独 立 地位 ， 到高层 领 导 的支 持 和重 受
１ 审计 风 险存 在 的 客 观 性
审计工作需要利用知识 和经验进行判 断 ， 只要 有 判 断 ， 有 判 断 正 确 和错 误 以 及 判 断 就 被 接 受 和 拒 绝 的 问题 ， 有 风 险 。 审 计 工 作 的判 断性 质决 定 了 审计 风 险 是 客 观 存 在 的 ， 就 是 不 依 人 的 意 志 为 转 移 的 ， 不 能完 全 消 除 它 ， 能 通 过 各 种 手 段 降 低 审 计 风 险及 其 可 能 的 更 只