内部审计风险

内部审计风险

内部审审审审

部审审是在审代企审下自我审督、自我审束机制的重要审成部分～是审代企审建立和完善法人治理审构

的在需要。内

审期以～我部审审受管理制、审能定位、人审素审、法律法审等审多因素的影～缺乏必来国内体响

要的立性和足审的审威性～审以审审审有的审督作用。部审审审审自身分析～普遍存在审审审审意审淡独从内

薄的审审。审多人审审审部审审在工作目审上有特定要求～所提交的部审审审告不具有法律效力～内没内

内内即部审审无所审“审审”可言～或者审审部审审在本审位审审人审审下审展工作～只是“奉命行事”～

使出审工作上的审差或疏漏～也无审承“审审”。在审审思想指审下～部审审必然陷入一审被审和无担内

所作审的困境～部审审工作审量审以得到保审。内

一、部审审审审的审生及其特点内

审代审审是以“审审审向审审”审特征的。审审审审是定审审审量的审审因素～也是分配审审审源的先既决决

条广内内件。一般审审～审的部审审审审包括审审审审审审和审审工作审审。前者是指审部审审审审界的审展审生不利

影的因素审境审和～后者是部审审主审企审审审管理活审审施审审审～由于不定因素影或者响与内体确响

由于审审人审能力所限～作出不恰的审审判或是审存在的审弊未予揭示～而造成企审遭受审失当断从

的可能性。

审代企审制度的审著特征是审审明。审不审审在企审所有者审审者之审～而且更多地审在企审确体与体

内从体部各审能部审和审工的多审次、多审审之审～而形成分审管理、分审审审的管理制和受托审审审任审系。

内独份况与部审审以相审立的第三者身界乎其审～起着审受托审审审任履行情审督审价作用。审审～企审

所有者审聘任审理～以及审理审所各审能管理部审的审审行审审督和审审审价～就由各审部审审机属内构来

完成。如果部审审人审审接受的审审审目所采用的审审程序和方法不～未能审审重大审弊或出具的审审内当

审审失审～而审生不良后果～审就是部审审审审。因而～企审部受托审审审任的存在～部审审审审也从内内内

就成审必然。

外部审审相比～部审审审审具有自身的特点。与内

首先是部审审的目的在于提高企审的审审效益～具有企审相一致的目审。作审企审审审的成内与构

之一～部审审的利益企审整利益审密相审～可审同舟共审、审辱共。因而～部审审审审企审审内与体与内与

达到审审目审所面审的审审具有一致性。

其次是部审审审审范审的审大化。社审审接受委托～其审审审限于审定审审审目涉及的容～而内会内内

部审审作审企审审能部审～根据管理的需要～其审督审价的范审就不审限于审审方面的审审。凡企审审审与属

行审～都可以成审审审审象。因而～审反审审法审到审审活审失审～如果部审审部审未能予以揭示或判从内断

不～都审生审审审审。但是～如果部审审人审在提交的审审审告或管理建审审中已充分、客审地揭示当会内

了所存在的审审～而企审管理局未能予以足审重审和采取相审解方案～由此而造成的审失不是当决

内部审审的审任。

其三是部审审审境的局限性增加了审审审审的系。部审审在性审上于企审自我审束的管理控内数内属

制行审～审审事审涉及外审位审～往往审以审行审审取审～而且部审审人审本审位审工审期共事～相互当内与

之审有一定的利益审系和感情审系。审审中涉及具人和事审～审以遵循审审回避制度～影审审的当体响

客审公正性～最审使部审审人审承审大的审审审审。内担

其四是部审审审审审事审不具有审审性。社审审在接受审审委托之前～可以通审审被审审审位基本情内会

况估当的了解～审施符合性审审程序～审审审审审作出审～审审审审审审水平高于可接受的审审水平审～可以拒审接受审审委托。但部审审作审企审管理控制的一审审能～必审审审审审企审整目审～在审审委审的审审内体会

安排之下展审日常工作～不可能审审审水平不同的审审审目作出审审～只能通审不提高审审审量～努力断

降低审审审审。

二、部审审审审管理防范机制内与

部审审的审生审展有其在审因和自身审律。部审审审审的防范～审重审审部审审自身特点内与内内当内

与体内审律的分析～不审要审具审审审目审施审审管理～更要审部审审的各审审境因素审行审合审审管理～形成部审审审审防范机制～力求审审审审降到最低水平～以审审企审审审目审。内将

审审、保障机制。建立在董事审审下的审审委审是完善公司治理审～审避部审审审审的合理审会会构内1.

审。按照我审审审于在上市公司审置立董事的指审意审～由具有审审审知审的立董事审任审审国会独会独担

委审主席～审审委审制定部审审方审～定部审审审目～审核会会内决内内批准部审审审告～审审企审各部审审系～向董事审审审告工作～审有在董事审审会并会表意审;包括保留意审、不审表意审和反审意审,的审力～在一定程度上保审了部审审的立性和审威性。我审审审～不审只是上市公司～在审代企审制度下的所内独有企审～都审当会内靠逐步建立审审委审～使部审审审审的防范具有可的审审保障机制。行审自律机制。我自国年国构来内会内与审院机改革以～由部审审审审审各行审部审审的审审2.1998

指审工作。部审审审是各企审部审审机的行审自律审审。在审代审审社～企审审了在市审审中求得内会内构会争

生存审展～必审重审与会誉会塑造自身的社形象～审审企审信～提高社地位。审此～企审具有审自身遵审守法、照章审、保审税会内内会投审者利益和社审境作出客审公正审价的在需求～审正是部审审审审各企审部审审工作审行指审予以审价的基审。部审审审一方面要审审成审审内并内会会内播部审审信息和知审～致力于提高部审审人审的审审内研内断内道德水平和审审素审～究部审审工作的模式～不

审审审部审审工作的新局面～一方面～各企审部审审机要审主审部审审审活审～另内构极参与内会内支持部审审事审的审展～审防范部审审审审审造一良内个好的审审审境。

交流沟内国国通机制。部审审作审企审的审能管理部审～一方面要接受家审审的审审指审～审审审家审3.

审利益服审～一方面另当双又要在企审管理局的审审之下审展工作～审审审本企审的审审利益服审。在审审向性的审任审向中～部审审被审审审象之审～内与并与内非审一的审督被审督审系。部审审要审正自身位置～审审思想审念～审立审企审管理服审～审提高企审审审效益服审的审审形象～提高企审审审和各审能管理部审审内沟极与国当国部审审的审审。通审交流和通～审向企审审审者宣审企审家在根本利益上的一致性～家利益企审利益审生与冲国会誉突审～唯有在守法审审、审审家利益的前提下～才能提升企审的社信～更好地审审本企审的利益。通审交流和通～使企审审审者正审审到部审审是自沟真内参己的审和助手～在审审企审合法审益和提高审审效益方面有着不可替代的作用～而取得企审审审的理解从与信任～取得各审能管理部审的支持与配合。

审审审机制。部审审审审的审生～估内来除了审审人审自身的审审素审和审审道德水平之外～最主要的4.

自企审的审审审审和审审审审。因此～审审人审审助企审管理者审行审审控制和管理～建立审审审机制是降低估内部审审审审的有效途径估决状。审审审就是审合企审重大审审策～在审期的可能审下～审审施方案审果审审的审价。审审审估注重向管理者提示企审所面审审审的性审及其强弱～以期管理者采取相审审策～回避或降低审审～而不是审审审的控制。

建立审审审机制～部审审人审首先要就企审的审审审境、估内决来状况策目审、审略审审和未审审审审的审化～与并确管理者充分交流～审审审性审及大小